Auditoría Administrativa

Capìtulo 1
Marco Conceptual
Auditoría Administrativa

Introducción
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Una auditoría administrativa no se produce en el vacío. Forma
parte de una estrategia de cambio que requiere una clara
decisión del más alto nivel y un consenso de voluntades
destinado a lograr que una organización adquiera capacidad
para transformarse y crecer de manera eficiente. El punto
de partida es el convencimiento de que no constituye un fin en
sí misma, sino que está ligada a todo un proceso de
desarrollo institucional, por lo que la aportación de distintos
puntos de vista y experiencias, la toma de conciencia
generalizada y el ejercicio de la autocrítica en todos los
niveles, son determinantes para que esta herramienta pueda
alcanzar los resultados esperados.
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El análisis sistemático de todos y cada uno de los aspectos
involucrados en su ejecución demanda establecer toda una
infraestructura que haga posible el flujo de información
suficiente, relevante, oportuna y veraz, para disponer en el
momento y en el lugar adecuados de elementos de decisión y
calidad idóneos.

Esta base de información debe permitir amalgamar la historia,

el presente y el futuro, articular el concepto con los hechos, las
intenciones con los objetivos, la visión con las posibilidades y los
escenarios con las áreas de influencia. Es el marco desde el
cual deben partir todas las inferencias, apreciaciones y
acciones probatorias de la situación que guarda una
organización.
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La auditoría administrativa ha sido, es y será un campo fértil
para la administración, hecho lógico pues está ubicada en sus
raíces mismas, es la herramienta más versátil y
consecuente con la realidad de una organización. Llevar a
cabo una auditoría administrativa obliga a investigar, a
penetrar en lo más recóndito de su esencia para asimilar las
experiencias y transformarlas en conocimiento, para
entender dónde está ubicada una organización, cómo llegó
hasta allí, de dónde partió y a dónde quiere llegar.
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Antrecedentes
Históricos
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La primera contribución documentada corresponde a la
civilización sumeria en el año 5000 a. de C., donde se
encuentran evidencias de prácticas de control administrativo.
En orden cronológico se deben mencionar las
correspondientes a los egipcios, en el año 4000 a. de C., en
las cuales se destaca el reconocimiento de la necesidad de
planear, organizar y regular y, en el 2000 a. de C., el uso
de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes.

Más adelante, alrededor del año 1800 a. de C., en Babilonia

aparece el Código de Hammurabi, el cual incluye aspectos
sobre el control del comercio. Con el paso del tiempo, en el
año 1600 a. de C. nuevamente los egipcios presentan la
iniciativa de reorganizar la administración y el control de los
territorios ejercido por el gobierno central.
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Después, en China, tienen lugar varios hechos
importantes. En el año 1994 a. de C., durante la dinastía
Hsia o Hia, de manera incipiente comienza a considerarse
el empleo de técnicas administrativas de control en sus
gobiernos territoriales.

En 1953, George R. Terryxix sostiene la necesidad de

evaluar a una organización a través de una auditoría. Es
importante anotar que este autor propone cuatro
procedimientos para llevar a cabo esta evaluación:

1.Apreciación de conjunto: Análisis de la estructura para

determinar si cumple con las condiciones de eficacia
requeridas.
2.Apreciación informal: Efectuar preguntas para
descubrir posibilidades de mejoramiento.
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3. Apreciación por comparación: Comparar la
estructura orgánica de la empresa con las de otras
similares o competidoras.
4. Enfoque ideal: Imaginar una estructura ideal, y
compararla con la estructura en revisión, anotando las
mejoras que pueden realizarse.

El punto 3 coincide con la idea central de lo que, con el

paso de los años, se conocería como benchmarking.
Terry insiste sobre este punto y lo denomina
“Controles generales y auditorías administrativas”,
pues señala que “la confrontación periódica de la
planeación, organización, ejecución y control
administrativos de una compañía, con lo que podría
llamar el prototipo de una operación de éxito, es el
significado esencial de la auditoría administrativa”
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Concepto de Auditoría Administrativa
Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o
parcial de una organización con el propósito de precisar su
nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora
para innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable.

Objetivos de la Auditoría
Administrativa
Por sus características, la auditoría administrativa constituye
una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de
las organizaciones, toda vez que permite detectar en qué
áreas se requiere de un estudio más profundo, qué acciones
se pueden tomar para subsanar deficiencias, cómo superar
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obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento
de dichas áreas y, sobre todo, realizar un análisis causa-efecto
que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.

En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para

definir objetivos congruentes cuya cobertura encamine las
tareas hacia resultados específicos. Entre los criterios más
sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar:

a.De control: Evaluar el comportamiento organizacional en

relación con estándares preestablecidos.

b.De productividad: Para optimizar el aprovechamiento de

los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa.
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c. De organización: Que el curso de la auditoría apoye la
definición de la estructura, competencia, funciones y procesos
a través del manejo eficaz de la delegación de autoridad y el
trabajo en equipo.

d. De servicio: La auditoría puede constatar que la

organización está inmersa en un proceso que la vincula con
las expectativas y satisfacción de sus clientes.

e. De calidad: Disponen que la auditoría tienda a elevar los

niveles de actuación de la organización para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.

f. De cambio: Transforman la auditoría en un instrumento que

hace más permeable y receptiva a la organización.
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g. De aprendizaje: Permiten que la auditoría se transforme en
un mecanismo de aprendizaje institucional para que la
organización pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

h. De toma de decisiones: Traducen la puesta en práctica y

los resultados de la auditoría en un sólido instrumento de
soporte del proceso de gestión de la organización.

i.De interacción: Posibilitan el manejo inteligente de la

auditoría en función de la estrategia para relacionar a la
organización con los competidores reales y potenciales, así
como con los proveedores y clientes.

j.De vinculación: Facilitan que la auditoría se constituya en

un vínculo entre la organización y un contexto globalizado.
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Alcance de la Auditoría
Administrativa
El área de influencia que abarca la auditoría administrativa
comprende la totalidad de una organización en lo
correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y
formas de actuación.

• Naturaleza jurídica • Desarrollo tecnológico

• Criterios de funcionamiento
• Estilo de administración
• Enfoque estratégico
• Sector de actividad
• Giro industrial
• Ámbito de operación
• Tamaño de la empresa
• Número de empleados
• Relaciones de coordinación
• Sistemas de comunicación e información
• Nivel de desempeño • Trato a clientes
(internos y externos)
• Entorno
• Generación de bienes, servicios, capital y
conocimiento
• Sistemas de calidad
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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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Campo de Aplicación de la Auditoría Administrativa

SECTOR PÚBLICO
Se centra en las instituciones representativas de los
poderes ejecutivo, legislativo y judicial.

Poder ejecutivo:
1.Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o
Ministerios de Estado)
2.Entidades paraestatales
3.Organismos autónomos
4.Gobiernos de los estados (entidades federativas o
departamentos)
5.Gabinete presidencial
6.Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales
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Poder legislativo
1.Cámara de diputados
2.Cámara de senadores
3.Comisiones y/o grupos especiales de estudio

Poder judicial
1.Suprema Corte de Justicia de la Nación
2.Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación
3.Consejo de la Judicatura Federal

Efecto: El mejorar la actuación de los órganos y

mecanismos que lo integran considerando sus acciones
particulares a partir de la idea de que el Poder legislativo
determina el orden jurídico, el Poder ejecutivo lo
implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento.
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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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SECTOR PRIVADO
La auditoría se aplica tomando en cuenta la figura jurídica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación,
área de influencia, relación comercial y pensamiento
estratégico tomando en consideración:
1.Tamaño de la empresa
2.Tipo de industria
3.Naturaleza de sus operaciones
4.Enfoque estratégico

En lo relativo al tamaño, se las clasifica en:

1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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Esta ordenación puede sustentarse en dos criterios:

1. El número de trabajadores y el sector de actividad,

como se muestra en el siguiente cuadro:
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2. Tamaño de la empresa, número de empleados
permanentes y ventas anuales, como aparece en el
siguiente cuadro:
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Lo correspondiente al tipo de industria se refiere al ramo
específico en que se desenvuelve la empresa, el cual puede
quedar enmarcado básicamente en los siguientes giros:

1.Aceites, grasas, jabones y detergentes

2.Agrícola
3.Agropecuaria
4.Alimentos, bebidas y tabaco
5.Artesanal
6.Artes gráficas
7.Artículos de papel y escritorio
8.Automovilística
9.Autopartes
10.Autotransporte de carga
11.Autotransporte de pasaje y de turismo
12.Azucarera y alcoholera
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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas
pueden agruparse en:

• Nacionales: Empresas cuyo centro de actividades se

encuentra en el propio país y la mayoría o la totalidad de su
capital está en manos de nacionales.

• Extranjeras: Empresas que operan en distintos ámbitos y la

mayoría o la totalidad de su capital pertenece a personas de
otro(s) país(es).

• Mixtas: Empresas que se desempeñan con la participación

conjunta de nacionales y extranjeros.
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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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En lo referente al enfoque estratégico, es aquel por medio
del cual las empresas orientan sus acciones para poner en
práctica estrategias a nivel funcional, de negocios, global
y corporativo, para crear valor y lograr ventajas competitivas
sustentables basadas en:

1.La selección estratégica

2.El modo de ingreso

3.La alternativa estratégica

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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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Estratégica Internacional
La selección Estratégica Multinacional
estratégica Estratégica Global
Estratégica Trasnacional
Exportación
Licencia
Enfoque Franquicia
estratégico El modo de ingreso Alianza estratégica
Subsidiara propia
Adquisición
Fusión

La alternativa estratégica
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La selección estratégica corresponde a las estrategias que
las empresas emplean con el propósito de ingresar y competir
en el ámbito internacional:

a.Estrategia internacional: Es aquella mediante la cual se

crea valor mediante la transferencia de capacidades y
productos valiosos hacia mercados extranjeros en los
cuales los competidores locales carecen de ellos.

b. Estrategia multinacional: En este caso, las empresas

desarrollan un modelo de negocios que les permite lograr la
máxima respuesta a nivel local, para lo cual adaptan tanto su
oferta de producto como su estrategia de comercialización
para igualar las condiciones de los países con los que tienen
negocios.
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c. Estrategia global es cuando las empresas se centran en
aumentar la rentabilidad aprovechando las reducciones de
costos producto de los efectos de la curva de la
experiencia y las economías de ubicación, esto es, siguen
una estrategia de costos bajos a escala global.

d. Estrategia trasnacional: es cuando las empresas intentan

reducir costos a la vez que tratan de dar respuesta a nivel
local y de trasladar capacidades distintivas para alcanzar
un aprendizaje global.
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Estratégica Internacional
La selección Estratégica Multinacional
estratégica Estratégica Global
Estratégica Trasnacional
Exportación
Licencia
Enfoque Franquicia
estratégico El modo de ingreso Alianza estratégica
Subsidiara propia
Adquisición
Fusión

La alternativa estratégica
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El modo de ingreso se refiere a las opciones estratégicas para
incursionar y competir en mercados extranjeros:

a.Exportación: Uso de plantas nacionales como base de

producción para exportar bienes, táctica que reduce riesgos
como el de necesidades de capital, y representa una manera
prudente de acercamiento al terreno internacional.

b.Licencia: Un acuerdo de licencia permite que una empresa

extranjera compre el derecho de fabricar y/o vender los
productos de otra empresa en un país anfitrión o en una serie de
éstos.
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c. Franquicia: Una empresa permite el uso del nombre de su
marca a cambio del pago de derechos limitados y una
participación o regalías de las utilidades de la empresa que los
adquiere.

d. Alianza estratégica: Acuerdo de cooperación entre

empresas que también pueden ser competidoras, que les
permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr
objetivos estratégicos como facilitar el ingreso a un mercado
extranjero, unir talentos y establecer estándares tecnológicos en
su industria.

e. Subsidiaria propia: Establecimiento de una firma

independiente propiedad de la empresa matriz en un mercado
extranjero a través de la edificación o compra de instalaciones
en ese país.
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f. Adquisición: Transacción en la que una empresa compra a
otra empresa con el propósito de utilizar con más eficacia sus
competencias centrales convirtiendo a la empresa adquirida
en un negocio subsidiario dentro de su cartera.

g. Fusión: Acuerdo entre dos empresas para integrar sus

operaciones sobre una base relativamente equitativa de
recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear mayor
ventaja competitiva.
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La selección Estratégica internacional
Estratégica Global
estratégica
Estratégica trasnacional

Exportación
Licencia
Franquicia
El modo Alianza estratégica
Enfoque
de ingreso Subsidiara propia
estratégico
Adquisición
Fusión Liderazgo en costos
Diferenciación
La alternativa Concentración
estratégica Diversificación
Integración vertical
Integración horizontal
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La alternativa estratégica define los enfoques e iniciativas que
una empresa implementa para atraer clientes, resistir las
presiones competitivas y fortalecer su posición en el
mercado. Para este efecto, sobresalen:

a.Liderazgo en costos: Superar el desempeño de la

competencia con la generación de bienes y/o servicios a un
costo inferior al del resto de la industria.

b.Diferenciación: Ofrecer atributos y características únicas

en un producto con un valor exclusivo percibido por los clientes.

c.Concentración: Atender un nicho de mercado en particular,

definido geográficamente, por tipo de cliente o por segmento de
la línea de productos o servicios.
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d. Diversificación: Cuando una empresa posee la pericia
técnica, recursos, experiencia y capacidades para competir con
éxito en otras industrias.

e. Integración vertical: Extender el alcance competitivo de una

empresa dentro de la misma industria al producir insumos
propios (integración hacia atrás o ascendente) o disponer de
la producción (integración hacia delante o descendente).

f. Integración horizontal: Buscar mayor poder en el mercado

mediante la adquisición o fusión con empresas del mismo
giro industrial.

g. Outsourcing global: Participación en una división

internacional de trabajo con la finalidad de obtener mano de obra
y suministros más económicos independientemente del país.
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Efecto: Es evaluar la capacidad para crear y operar
empresas de primer nivel, con una administración consciente
del modelo de negocio que requieren para producir
resultados con un desempeño superior que les permita lograr
una posición de liderazgo para convertirse en un estándar de
su industria.
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Poder Legislativo
Sector
Poder Ejecutivo
Público
Poder Judicial
Microempresa
Tamaño de Empresa pequeña
la empresa Empresa mediana
Empresa grande
Campo de la
Auditoría Industria
Sector Tipo de
Administrativa Comercio
Privado industria
Servicios
Nacionales
Naturaleza de sus Extranjeras
operaciones Mixtas
La selección estratégica
Enfoque estratégico El modo de ingreso
La alternativa estratégica
Sector
Social
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SECTOR SOCIAL
En este sector, la auditoría administrativa se aplica para
evaluar aspectos tales como la promoción del derecho a la
educación, la vivienda, el trabajo, la salud, el desarrollo
económico, la protección social y el bienestar de los
sectores más desprotegidos, en atención a:

a)Tipo de organización.
b)Naturaleza de su función.

Por su tipo o figura, las organizaciones que forman el sector

son:
•Agrupaciones. • Comisiones. • Fundaciones.
• Asambleas. • Cooperativas • Procuradurías.
• Asociaciones. • Empresas de solidaridad
• Colegios. • Fondos. • Planes emergentes
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Por su función se les ubica en las siguientes áreas:

1.Alimentación y nutrición.
2.Atención social.
3.Apoyo a marginados y discapacitados.
4.Cultura.
5.Derechos humanos.
6.Deporte.
7.Desarrollo urbano y vivienda.
8.Educación.
9.Ecología.
10.Empleo
11.Política en materia obrera, campesina y popular
12.Protección civil
13.Recreación
14.Salud y seguridad socia
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Efecto: Es supervisar el manejo transparente de los
recursos, lo que permite destinarlos a lograr una auténtica
promoción de la equidad, respeto a la diversidad y la
inclusión social para combatir la discriminación y fomentar
la integración de jóvenes, mujeres, adultos mayores,
indígenas, niños y personas con discapacidad.

A la auditoría administrativa se le considera una herramienta

idónea para examinar el desempeño de las organizaciones
y perfilar oportunidades de mejora para convertirlas en
una ventaja competitiva.
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Conclusión
 Auditoría Administrativa
La auditoría administrativa es producto de una necesidad
que ha tomado forma a lo largo de la historia de la
administración, porque se le considera una herramienta
idónea para examinar el desempeño de las
organizaciones y perfilar oportunidades de mejora para
convertirlas en una ventaja competitiva.

Su ejecución permite visualizar a una organización en su

conjunto, considerando sus características particulares y
campo de trabajo, lo que la convierte en un factor estratégico
para lograr el cambio.
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