Informes Especiales de Auditoría

Redacción de Informes Técnicos

 Informe de Auditoría
• Cuando el CPA es llamado a examinar los E. F.,
preparados por una empresa el objetivo final
de su actuación profesional será el de dar un
dictamen en que se hagan constar que dichos
estados presentan razonablemente la
situación financiera y los resultados de la
operación y el flujo de efectivo de
conformidad con pos principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Continuación
• Para estar en condiciones de dar ese dictamen
de una manera objetivo y con características
profesionales, el CPA necesita obtener una
serie de conocimientos e informaciones sobre
los propios E. F., y sobre la empresa a que se
refiere; dicho dictamen no puede emitirse sin
que el contador público haya obtenido con
certeza razonable la convicción de:
 Continuación
• La autenticidad de los hechos y fenómenos
que los E. F., reflejan.
• Los criterios y métodos usados para reflejar en
la contabilidad y en los E. F., dichos hechos y
fenómenos.
• Que los métodos usados son conforme a los
principios contables que la profesión acepta
generalmente y que éstos han sido aplicados
consistentemente.
 Definiciones de Informe
• Es la noticia que se da de un negocio o
persona.

• Exposición oral o escrita del estado de algo.

 Informe de Auditoria
• Es el producto terminado de una Auditoría de
estados financieros o áreas específicas.

• Es el documento que contiene el dictamen del

contador público y auditor, los estados
financieros básicos de la empresa auditada y
notas sobre los mismos.
 Clases de Informes
• Informes de Auditoria
– Informe corto e informe largo
• Cartas a la Gerencia
– Periódicas y ocasionales
• Informes Especiales
– E. F., preparados de acuerdo con una base integral de
contabilización distinta de NIC.
– Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en
un estado financiero (Citados como dictámenes sobre un
componente de los E. F.)
– Cumplimiento con convenios contractuales; y
– Estados financieros resumidos.
El Dictamen del Auditor sobre Compromisos de
Auditoría con Propósito Especial
• El propósito de esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos en conexión con
los compromisos de Auditoría con propósito
especial, incluyendo:
– E. F., preparados de acuerdo con una base integral
de contabilización distinta de Normas
Internacionales de Contabilidad.
 Continuación
• Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en
un E. F..

• Cumplimiento con convenios contractuales; y

• Estados financieros resumidos.

El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas

de la evidencia de Auditoría obtenida durante el trabajo de
Auditoría con propósito especial como la base para una
expresión de opinión. El dictamen deberá contener una clara
expresión escrita de opinión.
 Consideraciones generales
• Antes de emprender un trabajo de Auditoría con
propósito especial, el auditor deberá asegurarse
de que hay acuerdo con el cliente sobre la
naturaleza exacta del trabajo y la forma y
contenido del dictamen que será emitido.

• El dictamen del auditor sobre un trabajo de

Auditoría con propósito especial, excepto por un
informe sobre E. F., resumidos, debe incluir los
elementos básicos.
 Continuación
• Cuando se le solicita que dictamine en un formato
prescrito, el auditor deberá considerar la sustancia y
texto del dictamen prescrito y, cuando sea necesario,
deberá hacer los cambios apropiados para conformarlo
a los requerimientos de esta NIA, ya sea refraseando la
forma o anexando un dictamen por separado.

• El auditor deberá considerar si están claramente

reveladas en la información financiera cualesquiera
interpretaciones significativas de un convenio sobre el
que se base la información financiera.
 Ejemplo de un extracto de un informe
sin salvedades sobre un presupuesto
• Hemos examinado el presupuesto 1 de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditoría aplicables al examen de
información financiera prospectiva. La administración es
responsable por el presupuesto incluyendo los supuestos
expresados en la Nota X sobre los que se basa.

• Basados en nuestro examen de la evidencia que sustenta

los supuestos, no ha surgido a nuestra atención nada que
nos haga creer que estos supuestos no proporcionan una
base razonable para el presupuesto. Más aún, en nuestra
opinión el presupuesto está preparado en forma apropiada
sobre la base de los supuestos y se presenta de acuerdo
con Normas Internacionales de Contabilidad.
 Informes Especiales
• Contenido
– Dictamen del Auditor Independiente

– Estados Financieros por los años terminados

– Notas de los estados financieros.

 Ejemplo
• Como se describe en la Nota 3, estos estados financieros
fueron preparados de conformidad con las prácticas
contables basadas en resoluciones emitidas por la Junta
Monetaria y la Superintendencia de Bancos, que constituye
una base comprensiva de contabilidad distinta a Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados.

• En nuestra opinión, los estados financieros mencionados

presentan razonablemente la situación financiera del
Bancos Monteverdi, al 31 de diciembre de 20XX y 20XX, el
resultado de sus operaciones y el flujo de efectivo por los
años terminados en esas fechas, de conformidad con la
reglamentación de las operaciones contables emitida por la
Superintendencia de Bancos y la Junta Monetaria.
 Ejemplo
E. F., preparado sobre la base de Impuesto Sobre la Renta de la
Entidad

• En nuestra opinión, los estados financieros

dan un punto de vista verdadero y justo de la
posición financiera de la compañía al 31 de
diciembre de 20XX y de sus ingresos y gastos
por el año que termino en esa fecha, de
acuerdo con la base de contabilización usada
para propósitos de impuestos sobre la renta
según se describe en la Nota X.
 Ejemplo
Dictamen sobre componentes de los E. F.
Relación de cuentas por cobrar

• En nuestra opinión, la relación de cuentas por

cobrar dan un punto de vista verdadero y
justo de las cuentas por cobrar de la
Compañía al 31 de diciembre de 20XX de
acuerdo con ……
 Ejemplo
Dictamen sobre cumplimiento
Dictamen separado
• En nuestra opinión, la Compañía guardó,
respecto de todo lo importante, cumplimiento
con los asuntos de contabilización y de
informes financieros de las secciones del
Contrato a que nos referimos en los párrafos
precedentes, al 31 de diciembre de 20XX.
 Ejemplo
Dictamen sobre estados financieros resumidos
• Cuando se expresó una opinión limpia sobre los estados
financieros anuales auditados.

– En nuestra opinión, los estados financieros resumidos que se

acompañan son consistentes, respecto de todo lo importante,
con los estados financieros delos cuales se derivaron.
– Para una mejor comprensión de la posición financiera de la
Compañía y de los resultados de sus operaciones para el
período y del alcance de nuestra Auditoría, los estados
financieros resumidos deberían leerse conjuntamente con los
estados financieros de los cuales se derivaron los estados
financieros resumidos y nuestro dictamen de Auditoría, por lo
tanto.
Para un Organismo No Gubernamental
• En nuestra opinión, la información financiera
complementaria de los Estados Financieros
antes mencionados exponen razonablemente
lo que pretenden presentar de la Asociación
para el Desarrollo Común al 31 de diciembre
de 20XX, de conformidad con la
reglamentación de las operaciones contables
por fondos y normas internacionales de
contabilidad que le sean aplicables.
 Conclusión
• Hablar de investigaciones Especiales de Auditoría,
regularmente es un trabajo realizado por una
firma de Auditoría a través de su departamento
de Servicios de Gestión, por lo mismo se trata de
una auditoria externa para el cliente que contrata
este tipo de servicios.
• Los auditores que participan en esta actividad
actúan con toda la independencia para su
realización, además deberán aplicar flexibilidad
ante situaciones que pudieran surgir de forma
inmediata.