LA GASOLINA EN

COLOMBIA
HORACIO GUIOVANNY VELANDIA NOVOA
CAMILA ANDREA PINZÓN BACHILLER

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA JUAN DE CASTELLANOS

PROGRAMA DERECHO – MATERIA: TRIBUTARIO
 HISTORIA DEL IMPUESTO A LA
GASOLINA
1962 1974
1923 1984
LEY 20/1992 (FNE)
LEY 84/1923 LEY 49/1984

1992 1993 1997

ACPM (COPAG) 2001
ACPM LEY 633/2000
LEY 223/1995 LEY 141/1993 LEY 223/1995

2019
2002 2006 2010 CARBONO
LEY 788/2002 LEY 1117/2006 LEY 1393/2010 LEY 1955/2019
 QUÉ ES EL IMPUESTO DE LA GASOLINA EN
COLOMBIA?

TRIBUTO QUE SE APLICA AL PROYEECTOS DE

COMBUSTIBLE UTILIZADO EN INVERSION COMO
VEHICULOS AUTOMOTORES, CON LA INFRAESTRUCTURA,
FINALIDAD DE RECAUDAR RECURSOS EDUCACION, SALUD,
PARA EL ESTADO. SEGURIDAD ENTRE
OTROS
 QUE ES LA SOBRETASA A LA GASOLINA?

• IMPUESTO ADICIONAL QUE SE COBRA

SOBRE EL PRECIO DE VENTA DE LA  LEY 105/1993
GASOLINA Y OTROS COMBUSTIBLES  LEY 756/2002
LIQUIDOS.  LEY 863/2003
CÓMO SE DECLARA EL IMPUESTO A LA
GASOLINA?

EL IMPUESTO A LA GASOLINA Y
ACPM
• ES UN TRIBUTO QUE SE GENERA
A PARTIR DE LA VENTA, RETIRO
O IMPORTACIÓN DE GASOLINA
CORRIENTE, EXTRA, ACPM O DE
CUALQUIER PRODUCTO
RELACIONADO.
 ESTE IMPUESTO ES CAUSADO POR TRES
SITUACIONES: 1. LAS VENTAS QUE SE
SOBRETASA A LA GASOLINA EFECTÚAN POR LOS
SE CONSTITUYE A PARTIR DEL CONSUMO PRODUCTORES, SEGÚN LA
DE GASOLINA EXTRA O CORRIENTE, FECHA EN QUE SE EMITE LA
NACIONAL O IMPORTADA. FACTURA.
2. TODO RETIRO PARA
¿QUIÉNES SON RESPONSABLES DE PAGAR ESTA CONSUMO DE LOS
SOBRETASA? PRODUCTORES, DE ACUERDO
A LA FECHA DEL RETIRO.
YA SEA GASOLINA EXTRA O CORRIENTE QUIENES 3. LAS IMPORTACIONES A
EJERCEN EL ROL DE RESPONSABLES DE ESTA PARTIR DE LA FECHA DE
SOBRETASA SON LOS DISTRIBUIDORES MAYORISTAS, NACIONALIZACIÓN DE LA
PRODUCTORES E IMPORTADORES. GASOLINA O EL ACPM.
¿CÓMO SE DECLARA ESTA SOBRETASA?
A PARTIR DE LOS 18 PRIMEROS DÍAS DEL MES SIGUIENTE
A LA CAUSACIÓN, LOS RESPONSABLES DEBERÁN
CUMPLIR MENSUALMENTE CON LA DECLARACIÓN Y EL
PAGO DE LA SOBRETASA.
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR EL IMPUESTO A LA
GASOLINA Y ACPM?

Son responsables los productores e importadores de la gasolina y

el ACPM de los bienes sometidos al mismo, indistintamente de su
rol como sujeto pasivo, es decir, quienes realicen retiros de
gasolina o ACPM para consumo propio.
¿Qué se debe tener en cuenta a la hora de liquidar el
Impuesto a la gasolina y ACPM?

A la hora de pagar el impuesto nacional a la gasolina y el

ACPM se debe tener en cuenta que el valor de dicho
impuesto se ajusta el primero de febrero de cada año,
teniendo en cuenta la inflación del año anterior.
 AL RESPECTO, LA CORTE
Sentencia C-030/19 / M.P CARLOS BERNAL PULIDO, DIANA FAJARDO RIVERA,ENCONTRÓ
CARLOS BERNAL
QUEPULIDO.
EL
ESTE ESCRITO LEGISLADOR HABÍA
LO ANTERIOR POR
SOSTENÍA LA VULNERADO EL PRINCIPIO DE
LA CORTE ESTABLECER COMO
VULNERACIÓN DEL LEGALIDAD TRIBUTARIA EN
CONSTITUCIONAL BASE GRAVABLE DE LA
PRINCIPIO DE SUS DIMENSIONES DE RESERVA
ESTUDIÓ UNA SOBRETASA A LA
LEGALIDAD EN DE LEY Y DE CERTEZA
ACCIÓN DE GASOLINA Y AL ACPM
MATERIA TRIBUTARIA, TRIBUTARIA, POR HABER
INCONSTITUCIONALI EL VALOR DE
EN SUS DIMENSIONES DELEGADO A MINMINAS LA
DAD QUE ATACABA REFERENCIA FIJADO
DE RESERVA LEGAL Y CERTIFICACIÓN DEL “VALOR
EL ARTÍCULO 121 POR PARTE DEL
OBLIGACIÓN DE DE REFERENCIA DE VENTA AL
(BASE GRAVABLE DE MINISTERIO DE MINAS
CERTEZA DE LOS PÚBLICO” QUE CONSTITUYE LA
LA SOBRETASA A LA Y ENERGÍA, SIN QUE LA
ELEMENTOS DEL BASE GRAVABLE DE ESTE
GASOLINA) DE LA  LEY SEÑALE PARA
TRIBUTO, SEGÚN LOS IMPUESTO SIN HABER
LEY 488 DE 1998. ELLO NINGUNA
ARTÍCULOS 150 Y 338 DISPUESTO PARA ELLO NINGÚN
DIRECTRIZ O
DE LA CONSTITUCIÓN CRITERIO, PAUTA O REFERENTE
PARÁMETRO.
POLÍTICA. QUE FIJARA CON CONCRECIÓN
LA LABOR DE LA
ADMINISTRACIÓN.

AL RESPECTO, LA CORTE ENCONTRÓ
QUE EL LEGISLADOR HABÍA
VULNERADO EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD TRIBUTARIA EN SUS
DIMENSIONES DE RESERVA DE LEY Y DE
CERTEZA TRIBUTARIA, POR HABER
DELEGADO A MINMINAS LA
CERTIFICACIÓN DEL “VALOR DE
REFERENCIA DE VENTA AL PÚBLICO”
QUE CONSTITUYE LA BASE GRAVABLE
DE ESTE IMPUESTO SIN HABER
DISPUESTO PARA ELLO NINGÚN
CRITERIO, PAUTA O REFERENTE QUE
FIJARA CON CONCRECIÓN LA LABOR DE
LA ADMINISTRACIÓN.
Sentencia C-030/19
PRIMERO.- Declarar INEXEQUIBLE el artículo 121
de la Ley 488 de 1998.
 
SEGUNDO: Conforme a lo expuesto en el fundamento
5.4 de esta sentencia, los efectos de la declaración
de INEXEQUIBILIDAD quedan diferidos por el
término de dos legislaturas a partir de la fecha de
notificación de la presente sentencia, a fin de que el
Congreso, dentro de la libertad de configuración que le
es propia, expida la norma que determine o fije los
criterios concretos y específicos para determinar la base
gravable de la sobretasa a la gasolina y a la ACPM.