Pregrado

EXAMEN DE CAJA Y BANCOS

 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Revisar las conciliaciones bancarias

a la fecha del cierre, para evaluar la
Son auténticos Se encuentran disponibles No existen restricciones
razonabilidad de los saldos de
tesorería

Comprobar los saldos de efectivo y

equivalente de efectivo registrado Verificar la autenticidad de las Verificar la inexistencia de
Comprobar que el registro y control
en libros y registros auxiliares cuentas por cobrar registrados al restricciones y limitaciones en la
de las transacciones financieras y
corresponden y representan final del ejercicio que se hayan disponibilidad de los recursos
los saldos bancarios se concilian
debidamente el efectivo o su pagado o cobrado en los primeros financieros y comprobar su
con los libros y registros.
equivalente en poder de la entidad, meses del siguiente ejercicio. adecuada reclasificación.
en tránsito o en bancos.

Determinar si los ingreso diarios

Determinar la correcta valuación de
son depositados y registrados
los saldos en moneda extranjera.
integra y oportunamente.
1.1 Comprensión de la actividad.
Las empresas con gran cantidad de efectivo y equivalente al efectivo son vistas
como un arma de doble filo. Tener mucho efectivo y equivalente es signo de una
buena gestión y un riesgo más reducido. Si la empresa dispone de mucho dinero
para realizar sus pagos, su riesgo se reduce notablemente.

Sin embargo, grandes niveles de efectivo y equivalentes de efectivo también son

considerados como ineficientes. Empresas con mucha caja tienen un costo de
oportunidad al no obtener nada por esta.

Se entiende por la liquidez de la empresa tiene que estar en línea con la del sector.
Por lo tanto, un nivel muy alto podría indicar capacidad ociosa y un nivel muy bajo
podría indicar un riesgo latente de impago.
 1.2 Afirmaciones de la gerencia.

• Que el saldo de caja y bancos exista.

• Que el saldo de caja y bancos sea propiedad de la empresa.
• Que las transacciones hayan ocurrido.
• Que las transacciones se hayan registrado al 100 %.
• Que los saldos estén adecuadamente valuados
• Que los saldos estén adecuadamente presentados y revelados
 1.3 Procedimientos de auditoría.
PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR DOCUMENTO
Evaluación de los controles: preventivo, concurrente y posterior. Informe de evaluación: confianza o no en los controles.

Realizar la evaluación de riesgos a través de pruebas y cuestionarios pre elaborados y Matriz de riesgos, Mapa de riesgos
sacar conclusiones de las matriz de riesgo combinado. Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de auditoria.
Elaborar cédulas, matriz, cédulas sumarias y analíticas Papel de trabajo (P/T)

Cruzar información relacionados con: libros y registros, documentos que sustentan las Balance constructivo, Mayor general, Anexos y notas a los estados financieros
operaciones, reportes correspondiente, etc.
Conteo de los fondos existentes y contrastar con los documentos que lo sustentan. Arqueo de caja

Conciliar extractos bancarios con libro bancos. Conciliación bancaria

Enviar cartas de confirmación sobre saldos y movimientos bancarios. Confirmación bancaria

Solicitar listados de 15 últimos movimientos en cuenta de ahorro. Confirmación de cuentas de ahorro

Pruebas de recorrido de controles, cuestionarios para pruebas de recorridos, ejecución Evaluación de los controles
de pruebas. Diseñado para el efectivo y equivalente de efectivo

Procedimientos a desarrollar de acuerdo a evaluación del riesgo de auditoria. Programa de auditoria, Pruebas sustantivas, Pruebas de detalle
 De acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor
sobre las actividades de la empresa, aplicará su
evaluación del control interno a través del método más
conveniente. En nuestro caso la evaluación se
efectuará mediante cuestionarios
 1.4 Evidencia

1. Relación detallada de cuentas corrientes, libretas de ahorro y otros depósitos.

2. Estados de cuentas corrientes y de ahorro.
3. Talonario de cheques comprobantes de depósito bancario.
4. Extractos bancarios.
5. Notas de cargo
6. Transferencias financiera
7. Ordenes de pago
8. Retenciones
9. Conciliaciones bancarias
 1.5 Pruebas de Auditoria (Analíticas y Sustantivas)

A) Conciliaciones bancarias. D) Valuación

Revisar las conciliaciones bancarias. De moneda extranjera , verificar la E) Observación
Obtener una lista con los cheques en tránsito. aplicación del tipo de cambio. Comprobar la existencia de los saldos de
Obtener el detalle de los depósitos en tránsito.
la cuenta Efectivo y equivalente de
efectivo y tiene como procedimiento:
Saldo de Caja Chica : conteo y
observarlo, comparando lo contado con
B) Pruebas de Corte el saldo de caja chica y saldos contables.
Seleccionar una muestra de depósitos del mayor general, varios días antes y varios días después de la Verificar si se han emitido cheques pero
fecha de corte y ligarlos con los estados de cuenta de las conciliaciones bancarias, boletas del no han sido enviados y si están incluidos
depósito ( en su periodo correspondiente). en los saldos en Caja y en Cuentas por
Investigar transferencias bancarias antes y después de la fecha de corte. pagar a proveedores.

C) Confirmación.
Para comprobar la existencia de los saldos de la cuenta bancos, mantener un
control de la confirmación. F) Revisión de notas a los estados financieros. Las que
Comprobar acuerdos con los bancos: Líneas de crédito, Garantías de préstamos deberán coincidir con los saldos del Estado de Situación
( Hipotecas, Warrants, prendas) Financiera.
Restricciones del efectivo.
 1.6 Muestra

El monto relevante El auditor puede seleccionar partidas específicas por que son montos relevantes, o por que muestra alguna característica,
ejemplo, partidas no comunes, particularmente propensas al riesgo u error.

Todas las partidas cubren cierta cantidad. El auditor puede examinar las partidas cuyos valores no excedan una cierta cantidad con el
objetivo de verificar la cantidad total del saldo de determinadas cuentas o transacciones.

Partidas para obtener información El auditor puede examinar partidas para examinar, obtener información como los negocios con
determinados clientes, los sistemas de contabilidad y de control interno.

Partidas para probar procedimientos El auditor puede usar el juicio profesional para seleccionar y examinar partidas específicas para
determinar si se está o no realizando los procedimientos respectivos.
 Practicamos lo aprendido:
Descarga el ejercicio práctico de BLACKBOARD y realiza el arqueo de caja correspondiente. 45 Minutos.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE La cuenta Caja y Bancos es una de la más importante dentro del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero en
efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conllevan a riesgos en su manejo y control.

Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisión debe considerarse su interrelación con otras
cuentas, ya sea de Balance o del Estado de Ganancias y Pérdidas, siendo de este último muchas veces por donde se inicia la operación.

Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Caja y Bancos a fin de año; sin embargo, sus movimientos de cobranza y desembolso han
sido muy significativos durante el año.

Es así, que Caja y Bancos se relacionan directamente con las cobranzas y pagos, lo primero generado básicamente por las "ventas y cuentas por cobrar"
(Caja - Ingresos) y lo segundo derivado por las "compras y cuentas por pagar" (Caja -egresos).
 LA EXPERIENCIA NOS HA DEMOSTRADO QUE ES MUY FRECUENTE ENCONTRAR
DEFICIENCIAS COMO LAS QUE SE ENUNCIAN A CONTINUACIÓN:
• Falta de directivas internas que contenga normas y procedimientos para el manejo y control de los
fondos.
• No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos.
• No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos los pagos con cheques y
los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.
• No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del que maneja y registra las
operaciones de ingresos y egresos de fondos.
• No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los cheques en blanco, etc.
• No se cuida la separación de funciones entre: -
• El que ejerce las funciones de cobranzas y prepara los depósitos al banco de quien realiza la
contabilización.
• El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las funciones del manejo de
ingresos y egresos de fondos.