AUDITORIA

Un proceso sistemático para obtener y evaluar

de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades
económicas y financieras y otras situaciones
que tienen una relación directa con las
Conceptos actividades que se desarrollan en una entidad
de pública o privada.
auditoria
 AUDITORIA
El fin del proceso consiste en determinar el
grado de precisión del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios establecidos
Conceptos
de
auditoria
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Estados Financieros

Auditados
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

•El Planeamiento o Planificación en términos

generales, es un proceso mediante el cual se
toma decisiones sobre los objetivos y metas que
se debe alcanzar en una determinada actividad y
en un determinado tiempo. Por lo tanto es un
plan de acción detallado y cuantificado.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

•El Planeamiento de la Auditoria

garantiza el diseño de una estrategia
adaptada a las condiciones de cada
entidad tomando como base la
información recopilada en la etapa de
Exploración Previa.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

• En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las

personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los
ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a
aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar éxito
en la ejecución de la misma.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
• El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditoría fue
establecido para prever los procedimientos que se aplicarán a fin de
obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la
opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
•
La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o
resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con
la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión para identificar
aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar
más tiempo y recursos.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

•El Planeamiento en la Auditoría es de suma

importancia, debiendo ser adecuadamente
aplicada para llegar al objetivo de la
Auditoría programada, y para poder
determinar los procedimientos de
Auditoría a utilizar en la fase de la
ejecución de la misma.
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

•IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

• El Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:

Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos

contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del
control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
 Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de Auditoría a emplear.
 Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de Entidad a
Auditar.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

• PARTES DEL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Objetivos: El objetivo del Planeamiento

es el determinar la oportunidad de la
realización del trabajo y la cantidad de
Profesionales para llevar a cabo los
aludidos procedimientos de Auditoría.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Objetivos:
 El objetivo del Planeamiento es identificar el enfoque de la auditoria
basada en riesgos y establecer la estrategia general de la auditoria
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
ETAPAS DEL PLANEAMIENTO
• Comprensión de las operaciones de la Entidad.

• Revisión analítica

• Determinación de la Materialidad, Error Tolerable y umbral para acumular errores

• Identificaciones de las Cuentas significativas

• Identificación de Controles Relevantes y diseño de pruebas de Controles

• Elaboración del Memorando de Estrategia de Auditoria

• Elaboración del Memorando de Planificación

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Etapa de Planificación
Se Orienta a establecer una estrategia general para la
conducción del servicio de Control Posterior

• Ayuda al Auditar a identificar las áreas de Riesgo

• Resolver Problemas Potenciales
• Administrar adecuadamente el proceso de Auditoria
• Efectuar la Selección del Equipo Supervisar el Trabajo
de Auditoria
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

COMPRENSION DE LA ENTIDAD:
• Antecedentes
• Marco Legal
• Naturaleza de la Entidad
• Estructura de la Entidad
• Objetivos y Estrategia
• Políticas Contables
• Fuentes financieras
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

REVISION ANALITICA

Comparaciones
Cálculos
Indagaciones
Inspecciones
Observaciones
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

• Determinación de la Materialidad de Planeación, El Error Tolerable y

umbral para Acumular Errores:

La Materialidad se define como la Magnitud de una

Omisión o una Aseveración equívoca que individualmente
o en conjunto a las luz de las circunstancias que le rodean
podría razonablemente esperarse que tenga influencia en
las decisiones económicas, financieras de los usuarios de
los Estados Financieros.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

• DETERMINACION DE LA
MATERIALIDAD DEN LA PLANEACIÓN
Factores a atener en cuenta en la Materialidad:

• Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los

Estados Financieros en el contexto de la comprensión de la
Entidad y el entorno en la cual opera .

• Base de Medición apropiada para la Materialidad.

PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA
Nombre de SOA: E.SERRANO- LOPEZ & ASOCIADOS AUDITORES S.A.C.
Determinación de la materialidad del Pliego
El ET y el Importe Nominal
Entidad auditada: Municipalidad Distrital de Las Flores del Campo Elaborado por: Revisado por:
Periodo auditado: Al 31 de Diciembre 2015 M.E.S.F. 07/04/2016  
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases para entidades públicas:
Base seleccionada
Total ejecución de ingresos S/. 44,127,874    
Total ejecución de gastos S/. 32,378,948 S/. 32,378,948  
 
.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada (Ver etapa de planificación, sección 5)
    % S/.
Total Ejecución de Gastos
  0.25%   80,947
S/. 32,378,948
Materialidad de
  (MP)   80,947
planeación
PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación (MP) por el 50% o
por el 75 %. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se
tomó como base el 50 %
  % S/.  
Para determinar el ET se (MP) 80,947 x 50
multiplica la MP por el 50 % % = (ET) 40,474  
   
El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir
que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor
que la materialidad fijada en la etapa de planificación, y por tanto será una fracción de aquella.
 
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA) multiplicando el
error tolerable bajo dos opciones.
 
a)     Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
b)    Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicará por el 3 %.
    S/.  
Para determinar el umbral
para el RDA se multiplica la MP 80,947 x 5 % = 4,047  
MP por el 5 %
 
Importe nominal para
acumular errores en el = 4,047  
Resumen de diferencias de
auditoría (RDA)
PLANEAMIENTO DE UNA
AUDITORIA
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos
opciones.
 
a)     Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
b)    Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicará por el 3 %.
    S/.  
Para determinar el umbral para
el RDA se multiplica la MP por el MP 80,947 x 5 % = 4,047  
5%
 
Importe nominal para acumular
errores en el Resumen de = 4,047  
diferencias de auditoría (RDA)
 

El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones equívocas que serán presentadas en el RDA. Las
aseveraciones equívocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin embargo, la
acumulación de estas aseveraciones equívocas en diversos rubros puede originar que el impacto sea material para los estados
presupuestarios y financieros.

Nota. El monto determinado como error tolerable servirá para determinar que genéricas del Marco Presupuestal y el estado de
ejecución del presupuesto son significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/. 41,107, por lo tanto,
todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificarán como partidas significativas.
PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA

Materialidad real  

Total Ejecución de Gastos 32,378,948    

(MP) 0.25% del total de

80,947    
Ejecución de Gastos

(ET) 50 % de MP 40,474    

RDA 5 % de MP 4,047    
 

 
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE LA
PLANEACIÓN

Base de Medición Rango para Empresas

Utilidad antes de Impto. Renta 5.10%

Ingresos 0.5-3%

Ejecución de Ingresos y Gastos 0.25%

Margen Bruto 1-2%

Ebitda 2-5%

Patrimonio 1-5%

Activos 0.53%
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IDENTIFICACION Y DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS

• Planificar una Auditoria Eficaz y Eficiente
Requiere: Evaluar la Probabilidad de que puedan ocurrir aseveraciones
equívocas materiales en la información sujeta a Auditoria.
Por lo Tanto: El Auditor determinar las Cuentas, Revelaciones y
Aseveraciones Relevantes, que pudieran contener riesgos de aseveración
equívoca material sobre la base a la compresión de las operaciones de la
Entidad, la Comprensión de los Controles a nivel de la Entidad y
Determinación de la Materialidad de planeación.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Cuentas Significativas y Revelaciones Significativas

La determinación de las Cuentas significativas se realiza a
nivel de Rubro de los Estados financieros:
Una cuenta con saldo que se aproxima o exceda el importe
establecido para el Error Tolerable.
Las cuentas con saldo inferiores al ET, son significativas
individualmente o en conjunto, tienen el potencial para
contener Errores por un importe que se aproxima o es mayor
q.ue el ET
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

CUENTAS NO SIGNIFICATIVAS NO SIGNIFICATIVAS

Las Cuentas “No Significativas “ se conocen también como cuentas de Riesgo Limitado.
Es considerada una Cuenta No Significativa, cuando se cumplen los siguientes criterios:

. Se determina que el riesgo inherente a nivel saldo contable (No a nivel de Aseveración)
• Existe un volumen bajo y un importe monetario bajo de transacciones o actividad en
la cuenta ( EJ. Asientos de diario)

• Se determina que no hay Riesgos Significativos asociados a la cuenta

• No ha cambios Significativos para la Entidad que puedan afectar la Contabilización

para el saldo Contable.
• No hay Cambios Significativos en el marco de la Información financiera aplicable que
puedan afectar el Saldo contable.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

CUENTAS INSIGNIFICANTES
Para cuentas con saldo
inferiores al ET., se
Cuentas con saldos determina si tales
inferiores al ET que cuentas son
se determinan que significativas
no son susceptibles considerando su
a aseveración susceptibilidad o
aseveraciones
equivoca material
equívocas materiales.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

• IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES RELEVANTES Y DISEÑO DE LAS

PRUEBAS DE CONTROLES

SON AQUELLOS QUE:

• Cubren Riesgos Significativos

QUE ES UN • Previenen o Detectan aseveraciones
CONTROL equivocas materiales
RELEVANTE
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES RELEVANTES Y

DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROLES
Determinar la Selección de los Controles: La selección de
los controles a probar es un procedimiento que debe
ejecutar el Auditor antes y durante la prueba de recorrido.
Consiste en escoger entre los controles implementados,
Los Controles Relevantes diseñados por la Administración

De la Entidad y aquellos controles vulnerables a Riesgos,

para lo cual se deberá comprobar su efectividad y
operatividad respecto a la prevención de errores
materiales o mitigar riesgos de fraude.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES RELEVANTES Y

DISEÑOS DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
Consiste en escoger entre los
Determinar la Selección de controles diseñados e
los Controles : implementados , los controles
La selección de lo relevantes diseñados por la
administración de la Entidad y
Controles a probar es un aquellos controles vulnerables a
procedimiento que debe riesgos, para lo cual se deberá
ejecutar el Auditor antes y comprobar su efectividad y
operatividad respecto a la
durante la prueba de prevención de errores materiales
recorrido. o mitigar riesgos de fraude.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROLES

PRIMER PASO SEGUNDO PASO

PROBAR EL DISEÑO DE Probar la eficacia

CONTROL operativa o su
implementación

Controles relevantes relacionados a cubrir riegos en

la generación de información financiera
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
DISEÑAR LA NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
Se efectúa a través de Técnicas de Controles:
Indagación Análisis de Datos
Observación, Repetir Ejecución, Inspección

Repetir Cálculos
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

DETERMINAR EL MÉTODO DE SELECCIÓN DE LA MUESTRA

Los principales métodos para seleccionar las muestras son:

Selección Selección Selección

de Muestra de Muestra de muestra
Aleatoria Sistemática al Azar

O o o o o o o o o oo
ooooooooo oo
ooooooo oooo
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Elaboración del Memorando de Estrategia de Auditoria (MEA)

El Plan de
Auditoria
Estrategia de Auditoria convierte la
estrategia de la
auditoria en una
Alcance descripción
Oportunidad Dirección Integral del
General
Trabajo a ser
ejecutado y está
El Propósito del MEA , es proporcionar evidencia de que
plasmado a través
el Equipo de Auditoria desarrolló , discutio y aprobó una
de la
estratesgia general de auditoria oara el trabajo de
documentación
auditoria estableciendo el alcance , oportunidad y
de Auditoria
Dirección de la auditoria
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

ELABORACION DEL MEMORANDO DE

PLANIFICACIÓN

El memorando de planificación de auditoria, resume las

decisiones mas significativas de la etapa de la planificación de
la auditoria, la planificación que obtenga el auditor en la etapa
de planificación debe conservarse en el archivo PERMANENTE.
Al concluir la recolección y estudio de la información del
auditor debe documentar su trabajo mediante:
• Descripción de las actividades realizadas
• Emisión del Memorando de Planificación.
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ESTRUCTURA DEL MEMORANDUN DE PLANIFICACIÓN
Antecedentes Económicos que inciden en la información financiera
Principales Políticas contables
Normatividad aplicable a la entidad
Hechos significativos y transacciones inusuales
Identificación de cuentas significativas y de riesgo
Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados
Importe de la materialidad de planeación (MP) determinada Importe nominal
para acumular errores (Resumen de diferencias de Auditoria (RDA)
Importe del Error Tolerable (ET)
Consideraciones para determinar el MP, ET y el importe nominal del RDA.
Estrategia de Auditoria con Relación al Control Interno. Confianza o no de
Controles
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

ESTRUTRURA DEL MEMORANDO DE

PLANIFICACIÓN

Estrategia de auditoria con relación a los sistemas de información

(confianza o no confianza de Controles

Informes y reportes a emitir y fecha de ingreso

Cronograma y relación de integrantes de la comisión de auditoria