Fase 3

Ajustes de Cierre y Estados Financieros

                 Introducción a los Estados Financieros.               

  Álvaro Javier Romero López
Asientos de ajuste y cierre
Elías Lara Flores
 Contenido
 INTRODUCCION A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
 AJUSTES
 ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
 ESTADO DE RESULTADOS
INTRODUCCION A
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Objetivo de la Información Financiera

Utilidad al usuario general en la toma de

decisiones económicas
¿Qué son los Estados
Financieros?

Son la manifestación fundamental de la

información financiera, son la
representación estructurada de la
situación y desarrollo financiero de una
entidad a una fecha determinada o por
un periodo definido.
 Estados financieros básicos

Estado de variaciones en el
Balance general o estado de
capital contable, en el caso de
situación financiera
entidades lucrativas

Estado de resultados para

entidades lucrativas, o en su Estado de flujos de efectivo, o en
caso, estado de actividades para su caso, estado de cambios en la
entidades con propósitos no situación financiera
lucrativos.

Las notas a los estados

financieros,
 Balance General
o Estado de Situación Financiera

Los recursos y sus fuentes a una fecha determinada se registran en este

documento que permite conocer los recursos económicos que utilizó la entidad
para alcanzar sus objetivos, clasificados en orden a su disponibilidad, y las
fuentes de donde provienen, ya sean externas: que son las obligaciones con los
acreedores y proveedores de bienes y servicios, clasificadas por su
exigibilidad, o internas: que son la aportación de socios, dueños o propietarios
de la empresa, todos ellos, a una fecha
 Estado de Resultados

El resultado de sus operaciones en un periodo dado, el cual se presenta

en este documento, mediante el que se pueden juzgar los resultados de
operación generados por la actividad de la empresa, pues permite
analizar el desarrollo de la empresa en un periodo, medido
normalmente por la utilidad o pérdida neta resultante
 Este documento muestra el incremento o la
disminución de los flujos de efectivo, que permiten
analizar la forma en que la empresa obtiene y aplica
Estado Flujo de flujos de efectivo, y los factores que pueden afectar
Efectivo su solvencia o liquidez, clasificados en actividades de
operación, inversión y financiamiento

Estado Variaciones en
el Capital Contable Muestra los cambios en el capital contable,.
 Partes integrantes de los estados financieros

Encabezado Cuerpo Pie

• Debe presentar todos los
• Nombre, razón social o conceptos y las cuentas
denominación • Incorporar el contenido
• Nombre del Estado de informativo correctamente
que se trate • Valuación y presentación
• Fecha o periodo conforme a las normas de
contable por el que se información financiera
(Reglas de valuación,
formulan presentación y revelación)
• Firmas de las personas que
lo elaboraron, revisaron,
autorizaron, etc.
• Las notas y demás material
explicativo pueden
presentarse en el cuerpo del
estado, al pie o en hoja por
separado, pero siempre
debe relacionarse la nota
con el renglón del estado a
que corresponde

De conformidad con la característica cualitativa secundaria de información suficiente, la información de los

estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar la información
financiera
AJUSTES
¿Qué son los asientos de ajuste?

Asientos previos a la presentación del Estado de

Situación Financiera (Balance General), se hacen al
terminar el ejercicio y tienen por objeto precisar el
saldo de las cuentas
¿Por qué hay que hacer
ajustes?

Omisión en algún
registro
Depreciaciones
Amortizaciones
Ajuste a cuentas de
pagos anticipados
Cantidad a nuestro
favor
Pago que no hemos
liquidado
 Ejemplos de ajuste
Tasa de depreciación Depreciación

de activos no Porcentaje anual de activo no circulante

circulantes      
Edificio 5%
Equipo de Transporte 25%
Un camión para el reparto Equipo de Oficina 10%
de mercancías se compro Equipo de Computo 30%
por $ 500,000 por uso de
deteriora y pierde valor.
ACTIVO IMPORTE TASA DEPRECIACION
No lo podemos seguir
valuando en $ 500,000. Por CAMION 500,000 25% 125,000
lo que hay que ajustar el
valor de la depreciación.
Este seria el asiento de ------------------- ------------------- AJX ------- ----------- -------------
ajuste, suponiendo que la GASTOS DE VENTA 125,000
depreciación es por todo el
año. DEPRECIACION ACUM DE EQUIPO
DE TRANSPORTE
125,000
 Ejemplos de ajuste
Tasa de amortización
Porcentaje anual a amortizar de otros activos
de otros de activos      
Gastos de Organización 5%  
Gastos de Instalación 5%  

Se realización diversos
gastos de instalación
por $ 100,000. ACTIVO IMPORTE TASA AMORTIZACION
Determine la GASTOS DE
amortización si fuera INSTALACION 100,000 5% 5,000
por todo el año.
Amortización es el ------------------- ---------------- AJX ------- ----------- -------------
desgaste o deterioro de
los Otros Activos GASTOS DE VENTA Y/O
ADMINISTRACION
5,000
AMORTIZACION ACUMULDA
DE GASTOS DE INSTALACION
5,000
 Ejemplos de ajuste
Se ajustan los importes devengados de
cuentas como:

Pagos anticipados • Papelería y Útiles

• Rentas pagadas y/o cobradas por
anticipado
• Primas de seguros
• Intereses pagados y/o cobrados por
Se compra papeleria anticipado
por $ 40,000 al final el • Etc.
ejercicio se determina
ACTIVO IMPORTE DEVENGO SALDO
que queda de papelería
$ 15,000 PAPELERIA Y
El resto se devengó por UTILES 40,000 25,000 15,000
partes iguales en el área
---------------------- ---------------- AJX ------- ----------- -------------
de ventas y de
administracion GASTOS DE VENTA 12,500
GASTOS DE
ADMINISTRACION
12,500
PAPELERIA Y UTILRS 25,000
 Ejemplos de ajuste
Cobros dudosos o Se ajusta el importe a la cuenta
cuentas incobrables de clientes, según política de la
organización en cuanto a
incobrabilidad.
La cuenta de clientes ACTIVO IMPORTE ESTIMACION ESTIMACION DE
tiene un saldo al final el % COBROS DUDOSOS
ejercicio $ 300,000 CLIENTES 300,000 2% 6,000
La administración tiene
como política por
estimación de
incobrabilidad de
---------------------- ---------------- AJX ------- ----------- -------------
cuentas del 2%
GASTOS DE VENTA 6,000
ESTIMACION POR COBROS
DUDOSOS O CUENTAS
6,000
INCOBRABLES
 Ajuste anual por el IVA
Iva acreditable > Iva Causado Iva acreditable < Iva Causado

IVA A FAVOR IVA POR PAGAR

---------------- ----------- AJX---- -------- ------- ---------------- ----------- AJX---- -------- -------
IVA CAUSADO 20,000 IVA CAUSADO 50,000
IVA A FAVOR 10,000 IVA ACREDITABLE 25,000
IVA ACREDITABLE 30,000
IVA POR PAGAR 25,000
Principales ajustes de Depreciación y Amortización
PRINCIPALES AJUSTES (OTROS CONCEPTOS)
 Ajuste de Cierre de Resultados

Pérdidas y Ganancias Sirve como puente

puente para para
saldar las cuentas de
resultados, luego esta
Se carga por el saldo de Se abona por el saldo de se salda para
todas las cuentas de todas las cuentas de traspasar a cuenta de
Blance , Utilidad o
resultados acreedoras resultados deudoras perdida del ejercicio
según sea el caso

Saldo deudor Saldo Acreedor Representa la

Representa la Perdida neta o del
Ejercicio, la cual se debe de traspasar
al capital ganado, del capital contable
utilizando la cuenta de Balance,
Perdida Neta o Perdida del Ejercicio.
Utilidad neta o del Ejercicio, la cual se
debe de traspasar al capital ganado, del
capital contable utilizando la cuenta de
Balance, Utilidad Neta o Utilidad del
Ejercicio
Ajuste de Cierre de Resultados
PERDIDA NETA O DEL EJERCICIO

Cuando el Saldo
es deudor Representa
la Perdida neta o del
Ejercicio, la cual se debe
de traspasar al capital
ganado, del capital
contable utilizando la
cuenta de Balance,
Perdida Neta o Perdida
del Ejercicio
Ajuste de Cierre de Resultados
UTILIDAD NETA O DEL EJERCICIO

Cuando es saldo
Acreedor Representa la
Utilidad neta o del
Ejercicio, la cual se debe
de traspasar al capital
ganado, del capital
contable utilizando la
cuenta de Balance,
Utilidad Neta o Utilidad
del Ejercicio
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
 La palabra balance es una derivación
de balanza, la cual proviene del latín
bilancis, que se compone de bis, que
significa dos, y lancis, que quiere
decir platos o platillos; es decir, la
palabra “balance” representa siempre
la igualdad de dos cosas o grupos de
cosas que se colocan en dichos
platos. En contabilidad, la igualdad
se da entre la suma del activo y del
pasivo mas capital

A=P+C FORMULA
DE BALANCE
 Balance General
o Estado de Situación Financiera

El balance general se puede definir en

Con base en lo los siguientes términos: Balance
normado por el general o estado de situación
CINIF en las financiera es un estado financiero que
NIF A-1, A-2 y muestra información relativa a los
A-5, recursos y sus fuentes a una fecha
determinada.
 Los elementos básicos del estado de
situación financiera
CAPITAL
ACTIVO PASIVO
CONTABLE
• Obligación presente de la
• Recurso controlado por entidad, virtualmente
una entidad, identificado, ineludible, identificada,
cuantificado en términos cuantificada en términos
monetarios, del que se monetarios y que
• Valor residual de los
esperan fundadamente representa una
activos de la entidad, una
beneficios económicos disminución futura de
vez deducidos todos sus
futuros, derivado de recursos económicos,
pasivo
operaciones ocurridas en derivada de operaciones
el pasado, que han ocurridas en el pasado,
afectado económicamente que han afectado
a dicha entidad. económicamente a dicha
entidad.
Conforme a la NIF A-5

A=P+C
 Clasificación de los Rubros del Estado de Situación
Financiera o Balance General
NIF B-6
CAPITAL
ACTIVO PASIVO CONTABLE

• Circulante o corto
• Circulante o corto
plazo
plazo • Contribuido
• No Circulante o
• No Circulante o • Ganado
Largo Plazo
Largo Plazo
• Otros Activos

A=P+C
 El estado de situación financiera de acuerdo a la NIF
B-6 está conformado por:

Rubros También llamados categorías, y niveles (totales y

subtotales)

Definen los distintos tipos de activos, pasivos o

Clases elementos de capital contable que integran cada uno

de sus rubros, cuya clasificación depende del tipo o
giro de la entidad.

Partidas
Son las unidades individuales de cada clase de activos,
pasivos o elementos de capital contable

Componentes
Que son las partes con características distintas del
resto de las otras partes que componen una partida
 Formas de Presentación
del Estado de Situación Financiera o Balance General
CUENTA U HORIZONTAL REPORTE O VERTICAL

A=P+C A-P=C
 Presentación en Forma de Reporte
del Estado de Situación Financiera o Balance General

REPORTE O VERTICAL A Esta forma de presentar el balance

corresponde a lo que se conoce como
- fórmula del capital A – P = C, donde se
presentarán las cuentas de manera
P vertical en una sola hoja, de tal forma
que se resten el importe del pasivo al

= importe del activo y obtener por

diferencia el capital contable.

C
 Ejemplo de Balance
Presentación en Forma de Reporte

A
-

=
C
La figura 6.9 muestra un ejemplo esquemático de esta forma de presentación.
 Presentación en Forma de Cuenta
del Estado de Situación Financiera o Balance General

Este tipo de presentación nos permite apreciar

de una manera más objetiva la dualidad
económica de la empresa, ya que en la parte
izquierda aparecerán las aplicaciones de los
recursos de que dispone la entidad (activo), y en
la parte derecha las fuentes tanto externas como
internas de dichos recursos (pasivo y capital
CUENTA U
contable), cuya suma es igual a la suma del
HORIZONTAL activo.

A=P+C
 Ejemplo de
Balance
Presentación en
Forma de Cuenta

A =P + C
Figura 6.6 Balance general y notas.
 ESTADO DE
RESULTADOS
 Estado de Resultados
El párrafo 5, de la
NIF B-3, de la El estado de resultados es un estado financiero básico que
presenta información relevante acerca de las operaciones
sección de normas desarrolladas por la entidad durante un periodo
generales de
presentación dentro
de sus aspectos
generales define. El estado de resultados debe mostrar la información
relativa a las operaciones de una entidad lucrativa,
mediante un adecuado enfrentamiento de los
ingresos con los costos y gastos relativos, para así
determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la
cual forma parte del capital ganado de dichas
entidades.
 Los elementos básicos del Estado de Resultados
INGRESOS COSTOS Y GASTOS
• Son los decrementos
• Son el incremento de
los activos o el
decremento de los
pasivos de una
entidad, durante un
periodo contable,
con un impacto
favorable en la
utilidad o pérdida
neta o, en su caso, en
el cambio neto en el
patrimonio contable
y, consecuentemente,
en el capital ganado
o patrimonio
contable,
respectivamente
NIF A-5
RESULTADO INTEGRAL
UTILIDAD O PERDIDA
DE FINANCIAMIENTO
RIF NETA
de los activos o
incrementos de los • Se conforma por
pasivos de una ingresos y gastos
• Es el valor
entidad, durante un relacionados con
residual de los
periodo contable, actividades de
con la intención de ingresos de una
tipo financiero,
generar ingresos y entidad lucrativa
siempre que éstas
con un impacto después de haber
sean accesorias
desfavorable en la disminuido sus
utilidad o pérdida para la entidad; es
costos y gastos
neta o, en su caso en decir, cuando el
relativos
el cambio neto en el RIF no constituye
patrimonio contable reconocidos en el
una actividad
y, consecuentemente, estado de
principal en la
en su capital ganado resultados
o patrimonio
operación de la
contable, entidad.
respectivamente. .
 Clasificación de los principales conceptos
del Estado de Resultados

• INGRESOS
Ingresos ordinarios.
Son los que se
derivan de
transacciones,
transformaciones
internas y otros
eventos usuales, es
decir, que son propios
del giro de la entidad, • Costo; Disminución
ya sean frecuentes o
no.
• Ingresos no
ordinarios. Son los
que se derivan de
transacciones,
transformaciones
internas y de otros
eventos inusuales, es
decir, que no son
propios del giro de la
entidad, ya sean
frecuentes o no.
RESULTADO
COSTOS GASTOS INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
•gastos por intereses
• ingresos por
intereses;
• fluctuaciones
cambiarias;
•Gasto Disminución • cambios en el valor
acumulada de los razonable de activos
acumulada de los beneficios económicos y pasivos financieros;
benefiicios futuros esperados durante • ganancias o pérdidas,
económicos futuros un periodo contable que a la fecha de la
esperados durante un provoca un efecto reclasificación o baja,
periodo contable. desfavorable en su por la valuación a
utilidad neta valor razonable de un
activo financiero que
estaba valuado a
costo amortizado
• resultado por
posición monetaria
NIF B-3
Ejemplo de
Estado de
Resultados
 Actividad
interactiva
https://es.educaplay.com/recursos-educativos/6344525-
estados_financieros.html
 
https://es.educaplay.com/recursos-educativos/6344870-
estados_financieros.html
 

Video
https://www.powtoon.com/online-presentation/eze9lBtYp
6j/?mode=movie#/
Ejercicios