PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
son los que rigen la imposición de toda
carga contributiva por parte del Estado
a sus habitantes.
PRINCIPIO DELEGALIDAD
Es la base del ordenamiento juridico, la
parte eterna y permanente del derecho
y tambien el factor cambiante y
mutable que determina la evolucion
juridica, son las ideas fundamentales
informadoras de la organización
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juridica de la nacion. ART. 171lit. «c»
CPRG. Parte del aforismo latino
«NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE»
postula que para ser aplicado un tributo
legalmente, en nuestro país debe estar
establecido en una ley que
adicionalmente debe determinar las
bases de su recaudación, así como le
corresponde establecer a la ley,
requisitos y otros elementos necesarios
para el cumplimiento de lo dispuesto en
la ley. ARTICULO 239. PRINCIPIO DE
LEGALIDAD. 
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
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Significa que todos los ciudadanos
han de concurrir contribuyendo con
la carga publica, en la medida de su
capacidad contributiva, puesta de
manifiesto en la realización de los
hechos imponibles, tipificados en la
ley. Art. 135 literal «d» constitucional.
PRINCIPIO DE PROHOBICION DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
: distribución entre las cuotas o tarifas previstas en las
Se considera que hay doble o múltiple tributación
cuando un mismo hecho generador, atribuido a un
mismo sujeto pasivo, es gravado dos o más veces por
uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo
evento o periodo de imposición. Se concreta cuando
un mismo sujeto pasivo durante el mismo periodo
fiscal es gravado por haber realizado un mismo hecho
6  Capacidad económica de los ciudadanos: a fin de que
generador, por uno o más sujetos activos; ya sea que
se trate del gobierno central, local o municipal,
imponiendo el pago de dos o más tributos.
CLASES:
Existen dos clases de doble tributación:
Doble tributación nacional: como la ya analizada
que se da dentro del seno de un mismo país.
Doble tributación internacional: surge a cargas tributarias, con el objeto de que no sean solo uno
consecuencia de la suscripción de convenios y
tratados internacionales con el objeto de evitar la
misma. De los cuales Guatemala aun no participa en
ninguno de ellos.
PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD:
7 benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no
Este principio descansa en la reserva absoluta en
relación a la información recabada por el auditor o
funcionario público en la realización de su labor de
fiscalización, información que solamente debe ser
proporcionada a su superior o a un tribunal
competente, la violación de esta reserva sobre la
información invalidara totalmente la prueba que el
funcionario recabe. Art. 24 constitucional y 101 C.T.
? PRINCIPIO:
Es la base del ordenamiento jurídico, la parte
eterna y permanente del derecho y también el
factor cambiante y mutable que determina la
evolución jurídica, son las ideas fundamentales
informadoras de la organización jurídica de la
nación.
PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO
l tributo que se establezca, debe estar íntimamente ligado
con los ingresos del contribuyente, evitando con ello que
se grave la mayor parte de las rentas del contribuyente,
2 perjudicándole al reducir significativamente sus márgenes
de ganancia así como la disponibilidad de sus recursos,
para la inversión de actividades productivas, evitando con
ello desmotivar la inversión que permite el buen
desarrollo del país.
Sustento legal. 119-243 CPRG.
COMO EJEMPLO : 50 LEY DE IVA.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
Es un valor supremo de todo
ordenamiento juridico, en nuestro
ordenamiento juridico deriva del
contenido del articulo 4 de cprg.
Ordena el tratamiento igual entre
iguales y faculta el tratamiento desigual
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entre desiguales; siempre y cuando las
diferencias establecidas esten
debidamente fundamentadas.
Impidiendo que puedan instaurarse
situaciones de privilegio o
discriminacion en materia fiscal, esto es
«intuito personae».
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
Teoría de la proporción: es la disposición, conformidad o
correspondencia, debida de las partes de una cosa con el
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todo o entre cosas relacionadas entre si, por lo que en
materia tributaria la proporcionalidad es la correcta
leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos
pasivos gravados.
dentro del derecho tributario se estructura así:
cada uno de ellos contribuya cualitativamente y no
cuantitativamente en función de su capacidad. 
Una parte justa y adecuada de los ingresos, utilidades o
rendimientos percibidos, por cada contribuyente, como
factor determinante para fijar la base gravable de la ley. 
Las fuentes de riqueza disponibles y existentes en el país;
entre las cuales se deben distribuir equilibradamente las
o dos los que soporten su totalidad.
Art. 243 constitucional
Establece que las normas sancionatorias regirán para el
futuro. No obstante tendrán efecto retroactivo las que
supriman infracciones y establezcan sanciones más
afecten resoluciones o sentencias firmes, por lo que
tácitamente regularan un beneficio al contribuyente
infractor similar al establecido en la carta magna en
9 PRINCIPIO DE EQUIDAD Y
relación al delito.
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Establece que las normas sancionatorias regirán para el
PRINCIPIO DE NO JUSTICIA TRIBUTARIA: futuro. No obstante tendrán efecto retroactivo las que
CONFISCACION: las normas tributarias deberán ser justas supriman infracciones y establezcan sanciones más
Se entiende como tributos y equitativas, para tal circunstancia, las benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no
confiscatorios: aquellos leyes tributarias serán estructuradas con afecten resoluciones o sentencias firmes, por lo que
fenómenos de excesiva base en el principio de capacidad de tácitamente regularan un beneficio al contribuyente
presión fiscal, que obligan pago. La equidad es un principio infractor similar al establecido en la carta magna en
al desprendimiento por constitucional de la tributación y una relación al delito.
parte de los contribuyentes garantía en el cobro del impuesto, se
de bienes de su propiedad realiza respetando esa equidad. A la
a los efectos de poder equidad se le considera tradicionalmente
cumplir con las cargas como la justicia del caso particular, cuyo
públicas, verificándose una fin es atenuar el excesivo rigor de las
expropiación indirecta. leyes, la función de la equidad es corregir
Art. 41 y 243 la injusticia que puede derivar de la
constitucional. aplicación de una ley a un caso concreto.
Art. 243 CONSTITUCIONAL.