Gestión Tributaria

GESTIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD 3
IMPUESTO DE VALOR AGREGADO DE PERSONAS
NATURALES Y JURÍDICAS
TEMA 1
Objeto y Transferencia del IVA
Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

Subtemas:
Objeto del Impuesto
Transferencia no Objeto del IVA
Transferencia de bienes e importación tarifa 0%
Transferencia de servicios 0%
OBJETIVO
Interpretar conceptos sobre el IVA; por medio de leyes

para realizar casos prácticos básicos sobre liquidación del
Impuesto.
ACTIVIDAD DE INICIO
Presentación docente
Videos:
https://www.youtube.com/watch?v=62iJpPA7bXE
https://www.youtube.com/watch?v=aIphiXd1Hwc
Lluvia de ideas
4
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Objeto del Impuesto
Grava al valor de la transferencia

de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y
al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
Art. 52 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Transferencia
 Es todo acto o contrato realizado por personas

naturales o sociedades que transfieran el
dominio de bienes muebles de naturaleza
corporal, así como los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos.
 La venta de estos bienes recibidos en

consignación y arrendamiento con opción a
compra-venta, arrendamiento mercantil.
 Consumo personal por parte del sujeto pasivo

del impuesto de los bienes que los produzcan
y vendan.

Transferencias
No Objeto de Impuesto
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de

sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios (traspaso activos y

pasivos).
Fusiones, escisiones y transformación de

sociedades.
Donaciones al sector público y a instituciones

de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Art. 54 Codificación a LRTI reformado por art. 157 LET

Transferencias - No Objeto de Impuesto
Cesión de acciones,
participaciones sociales y
títulos valores.
Las cuotas o aportes que

realicen los condóminos
para el mantenimiento de
los condominios

Alcance del Impuesto
Sin perjuicio del alcance general establecido en la ley, en cuanto al hecho
generador del Impuesto al Valor Agregado se deberá considerar:
1. El Impuesto al Valor Agregado grava las

transferencias de dominio de bienes muebles
corporales, en todas sus etapas de
comercialización, sean éstas a título oneroso
o a título gratuito, realizadas en el Ecuador
por parte de personas naturales y
sociedades. Así mismo grava la importación
de bienes muebles corporales.
Art. 140 Reglamento de aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno

2. Se considerarán también como transferencias los retiros de
bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el
dueño, socios, accionistas, directores, funcionarios o empleados
de la sociedad, para uso o consumo personal, ya sean de su
propia producción o comprados para la reventa o para la
prestación de servicios, cualquiera que sea la naturaleza
jurídica de la sociedad.
Para estos efectos, se considerarán retirados para su uso o

consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios
del vendedor o prestador del servicio y cuya salida no pudiere
justificarse con documentación fehaciente, salvo en los casos
de pérdida o destrucción, debidamente comprobados. También
se entenderá como autoconsumo, el uso de bienes del
inventario propio, para destinarlos como activos fijos. La base
imponible será el precio de comercialización.
11
3. El impuesto grava, así mismo, cualquier forma de
cesión de derechos o licencia de uso, a título oneroso o
gratuito, realizada en el país, por parte de personas
naturales y sociedades, de derechos de propiedad
intelectual, mismos que comprenden:
a) Los derechos de autor y derechos conexos;

b) La propiedad industrial, que a su vez abarca las
invenciones; dibujos y modelos industriales;
esquemas de trazados de circuitos integrados;
información no divulgada y secretos comerciales e
industriales; marcas de fabricación, de comercio, de
servicios y lemas comerciales; apariencias distintivas
de negocios y establecimientos de comercio;
nombres comerciales; indicaciones geográficas; y,
cualquier otra creación intelectual que se destine a un
uso agrícola, industrial o comercial;
c) Las obtenciones vegetales.
12
De igual manera, el impuesto grava la cesión de derechos
o licencia de uso de derechos de propiedad intelectual,
realizadas por parte de titulares residentes o domiciliados
en el exterior a favor de personas naturales residentes en
el Ecuador o sociedades domiciliadas en el Ecuador.
13
4. El impuesto grava también a la prestación de servicios en el
Ecuador por parte de personas naturales o sociedades. Para
efectos de este impuesto se entiende por prestación de servicios
a toda actividad, labor o trabajo prestado por el Estado,
sociedades o personas naturales, sin relación laboral a favor de
un tercero que se concreta en una obligación de hacer, sin
importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual a cambio de un precio, en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestación, independientemente
de su denominación o forma de remuneración.
Se incluye dentro de esta definición, al arrendamiento,

subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesión del
uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles
amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que
permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y
de todo tipo de establecimientos de comercio.
14
Bienes gravados con tarifa 0%
Art. 55 LORTI (*)Mandato Constituyente No. 16

12.-Los que introduzcan al país:
Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;
Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y su reglamento;
En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las
entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación
institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;
Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de nacionalización;
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),
siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí desarrollados
18
13.-El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador
14.-Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que
en forma directa o por intermedio de agentes
funcionen exclusivamente mediante mecanismos
económicos públicos o privados, debidamente
eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan
autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero
horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico,
de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido
diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y
por titulares de concesiones mineras o personas
los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para
naturales o jurídicas que cuenten con licencia de
uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas
comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
16.-Paneles solares y plantas para el tratamiento de

aguas residuales.
17.-Barcos pesqueros de construcción nueva de

astillero.
19
Servicios gravados con tarifa 0%
21.-Los servicios artísticos y culturales 22.-Los servicios de construcción de
de acuerdo con la lista que, mediante vivienda de interés social, definidos
Decreto, establezca anualmente el como tales en el Reglamento a esta
Presidente de la República, previo Ley, que se brinden en proyectos
impacto fiscal del Servicio de Rentas calificados como tales por el ente
Internas rector del hábitat y vivienda.
23.-El arrendamiento de tierras

destinadas a usos agrícolas
25
ACTIVIDADES DE CONSOLIDACIÓN
Resumen de la Docente
Video:
https://www.youtube.com/watch?v=zxSdKXC3pgE
26
BIBLIOGRAFÍA
1. (2012). CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR. QUITO: CORPORACION DE ESTUDIOS Y
PUBLICACIONES, (2
Ejemplares disponibles en Biblioteca)
2. (2012). CÓDIGO TRIBUTARIO LEGISLACIÓN CONEXA, CONCORDANCIAS. QUITO: CORPORACION DE
ESTUDIOS Y
PUBLICACIONES, (11 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
3. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
4. REGLAMENTO A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
LINCOGRAFÍA
https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-al-valor-agregado-iva
27
GESTIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD 3
TEMA 2
Base Imponible

Subtemas:
Bases Imponibles
Hecho Generador y Sujetos del Impuesto
Porcentajes de Retención del IVA
Plazos y Tipos de Formularios en la Declaración de

Impuestos
OBJETIVO
Interpretar conceptos del IVA en declaración y pago; por

medio de leyes para realizar casos prácticos básicos sobre
liquidación del Impuesto.
ACTIVIDAD DE INICIO
Videos:
https://www.youtube.com/watch?v=3nPGcfXq1e8
Lluvia de ideas
4
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Tipos de Bases Imponibles
Base
Imponible de
Bienes
Importados Base
Base
Imponible en
Imponible
Casos
General
Especiales
Tipos
6
Tipos de Bases Imponibles
Es el valor total de los Se calcula a base de sus
BASE IMPONIBLE bienes muebles de precios de venta o de
GENERAL naturaleza corporal o de prestación del servicio
los servicios que se
presten
1. Los descuentos y
bonificaciones normales
concedidos a los
compradores según los Del precio así establecido
sólo podrán deducirse los Incluyen impuestos, tasas
usos o costumbres
mercantiles valores : por servicios
2. El valor de los bienes y
envases devueltos por el
comprador
3. Los intereses y las primas
de seguros en las ventas a
plazos
Art. 58 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

• Es el resultado de sumar:
• valor en aduana
• impuestos
BASE IMPONIBLE • aranceles
EN LOS BIENES • tasas
IMPORTADOS • derechos
• recargos
• otros gastos que figuren
en la declaración de
importación

BASE IMPONIBLE EN CASOS
En los casos de permuta
ESPECIALES La base imponible será el

valor de
De retiro de
los bienes, el cual se
bienes para uso o consumo determinará en relación a
personal los precios de mercado y
de acuerdo con
las normas del reglamento
Y de donaciones

Hecho Generador del IVA
2. En las prestaciones de servicios, 3. En el caso de prestaciones de

1. En las transferencias locales de en el momento en que se preste el servicios por avance de obra o
dominio de bienes, sean éstas al servicio, o en el momento del pago etapas, el hecho generador del
contado o a crédito, en la entrega total o parcial del precio o impuesto se verificará con la
del bien, o del pago total o parcial acreditación en cuenta, a elección entrega de certificado de avance
del precio o acreditación en del contribuyente, se debe emitir de obra o etapa, el cual se debe
cuenta, del hecho obligatoriamente el respectivo emitir obligatoriamente el
comprobante de venta. respectivo comprobante de venta.
6. En el caso de transferencia de
4. En el caso de uso o consumo
bienes o prestación de servicios
personal, por parte del sujeto 5. En el caso de introducción de
que adopten la forma de tracto
pasivo del impuesto, de los mercaderías al territorio nacional,
sucesivo, el impuesto al valor
bienes que sean objeto de su el impuesto se causa en el
agregado IVA se causará al
producción o venta, en la fecha momento de su despacho por la
cumplirse las condiciones para
en que se produzca el retiro de aduana.
cada período, debe emitirse el
dichos bienes.
comprobante de venta.

Sujetos del IVA
El producto de las
recaudaciones por el
impuesto al valor
agregado se depositará
en la cuenta del Servicio
de Rentas Internas que
se abrirá en el Banco
Central del Ecuador. Luego de efectuados los
El sujeto activo del respectivos registros
impuesto al valor agregado contables, los valores se
es el Estado. Lo transferirán en el plazo
administrará el Servicio de máximo de 24 horas a la
Rentas Internas (SRI). Cuenta Corriente Única
del Tesoro Nacional.
Sujeto
activo.
Sujetos pasivos
a) En calidad de
contribuyentes: Quienes b) En calidad de agentes de
realicen importaciones retención:
gravadas con una tarifa, ya sea
por cuenta propia o ajena.
1. Las entidades, las 4. - Los exportadores, sean

empresas, las sociedades personas naturales o sociedades,
1. Las personas naturales y públicas y personas
las sociedades que por la totalidad del IVA pagado
naturales consideradas como
habitualmente efectúen contribuyentes especiales en las adquisiciones locales o
transferencias de bienes por el (SRI) importaciones de bienes.
gravados con una tarifa;
5. Los Operadores de Turismo

2.Las empresas emisoras de que facturen paquetes de
tarjetas de crédito por los
pagos que efectúen por turismo receptivo dentro o fuera
concepto del IVA a sus del país, por la totalidad del IVA
2. Las personas naturales y establecimientos afiliados pagado en las adquisiciones
las sociedades que
habitualmente presten
locales de los bienes
servicios gravados con una
tarifa. 6.- Las personas naturales,
3.- Las empresas de
seguros y reaseguros por sucesiones indivisas o
los pagos que realicen por sociedades, que importen
Art. 63 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno compras y servicios servicios gravados, por la
gravados con IVA totalidad del IVA generado en
tales servicios;
Tarifa del IVA
 La tarifa vigente es del 0% y del 12% y

aplica tanto para bienes como para
servicios.
 Existen también transferencias que no son

objeto del IVA las cuales se detallan en la
Ley de Régimen Tributario Interno.
13
Declaración y Pago
Multas e Intereses
Se deberán calcular intereses cuando la declaración ha generado un

valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un
costo en el tiempo.
Se deberá calcular la multa

correspondiente, como
penalización por haber
presentado la declaración
fuera del plazo.
Declaración y Pago
Los sujetos pasivos del IVA
declararan el impuesto de las
operaciones que realicen
mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo
de aquellas por las que hayan
concedido plazo de un mes o
mas para el pago en cuyo
caso podrán presentar la
declaración en el mes
subsiguiente de realizadas.
Art. 67 LORTI
Retenciones de IVA - Agentes de Retención
Las entidades del Sector Público
Los Contribuyentes Especiales
Sociedades
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
Empresa emisoras de tarjeta de crédito, seguros y reaseguros
Art. 118 RALORTI

Agente de Retención
Los exportadores, personas

naturales o sociedades, por la
totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales o
importaciones de bienes que se
exporten, así como aquellos
bienes, materias primas, insumos,
servicios y activos fijos empleados
en la fabricación y comercialización
de dichos bienes.
Numeral 4, literal b, Art. 63 LORTI 17

Formularios para el IVA
Formularios 104A
Persona Natural “No Obligados a llevar Contabilidad”
Formularios 104
Contribuyentes Especiales.
Personas Jurídicas.
Personas Naturales “Obligadas a llevar Contabilidad”.
Personas naturales no obligados a llevar contabilidad
que realizan actividades de comercio exterior.
Los formatos anteriores NO se utilizan desde el 01 de febrero del 2009

Se rigen por la Resolución No. NAC-DGER2008-1520
Plazos para declarar y pagar impuestos
Art. 145 RALORTI

Liquidación del IVA
Factor de Proporcionalidad
PROPORCIÓN DE CRÉDITO
Ventas gravadas con tarifa 12% US $100

+ Exportaciones US $200
+ Ventas de paquetes de turismo receptivo US $150
+ Ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por

ciento de IVA a exportadores US $100
= Ventas con derecho a crédito tributario US $ 550
/ Total ventas netas y otras operaciones US $ 900
= Factor de proporcionalidad 0.61
El resultado será un número decimal, no un porcentaje, valor máximo 1

Caso Práctico del IVA
22
23
Ejercicio Práctico
24
BIBLIOGRAFÍA
PUBLICACIONES, (2
ESTUDIOS Y
LINCOGRAFÍA
25
GESTIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD 3
TEMA 2

Subtemas:
Crédito Tributario
Liquidación y Pago del IVA - PN
Liquidación y Pago del IVA - Sociedades
Liquidación y Pago del IVA - Sustitutivas

OBJETIVO
Desarrollar liquidaciones del IVA y realizar declaraciones a

través de los formularios que establece la ley para el
efecto.
ACTIVIDAD DE INICIO
Videos:
https://www.youtube.com/watch?v=3nPGcfXq1e8
Lluvia de ideas
4
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del IVA es del 12%.
ART. 66.-
CRÉDITO TRIBUTARIO.
Se ejecuta según las siguientes normas
1.-Sujetos pasivos del IVA que se 2.-Sujetos pasivos del IVA que se
dediquen a: dediquen a producción,
comercialización y prestación de
servicios que en partes graven tarifa
La producción o comercialización de 0% y 12%.
bienes
Su uso se ejecutara según las siguientes disposiciones
la prestación de servicios
A) La parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de
la comercialización de paquetes de bienes.
B)La parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias
turismo receptivo
primas, insumos y por la utilización de servicios
C)La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser
La exportación de bienes y utilizado mensualmente como crédito tributario
servicios.
De acuerdo al Reglamento (art. 156):
PARA EJERCER EL DERECHO AL CRÉDITO TRIBUTARIO:
Serán válidos exclusivam

ente los documentos ad
Por las importaciones o
Establecidos en la ley de uaneros de importación
adquisiciones locales de
Régimen Tributario Inter y demás comprobantes
bienes, materias primas,
no. de venta
insumos o servicios.
recibidos en las operacio
nes de importación.
a) Darán derecho a
crédito tributario
total
4. Se comercialicen paquetes 1. Se transfiera bienes o

de turismo receptivo, factura preste servicios, en su
dos dentro o fuera del país, b
rindados a personas naturale totalidad gravados con
s no residentes en el Ecuador. tarifa doce por ciento.
3. Se efectúen transfere 2. Se empleen en la fab

ncias directas a exporta ricación o comercializa
dores gravadas con tarif ción de bienes que se
a cero por ciento. exporten.
b) DARÁ DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL:
Cuando se transfieran bienes o se presten servicios que en parte estén

gravados con tarifa cero y en parte con tarifa doce por ciento, para
establecer la proporción del IVA pagado en la adquisición local o importación
de bienes, materias primas, insumos o servicios y bienes que pasen a formar p
arte del activo fijo.
En el caso de contribuyentes que inician sus actividades productivas deberá efe

ctuarse la proyección de las transferencias con tarifa doce por ciento; exportaci
ones; directas a exportadores
Cuando los sujetos pasivos puedan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de acti
vos fijos gravados con tarifa doce por ciento empleados exclusivamente en la producción,
comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa (12%); de las
compras de activos fijos gravados con tarifa doce por ciento (12%)
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar, en cualquier momento,

la proporción utilizada.
ART. 157.-
CASOS EN LOS QUE NO HAY DE
RECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO:
1. En las importaciones o adquisiciones lo 2. En la importación o adquisición local de

bienes, materias primas, insumos o servic Cuando el IVA pagado por el adquirente l
cales de bienes que pasan a formar parte
ios cuando el adquirente transfiera bienes e haya sido reembolsado en cualquier for
del activo fijo del adquirente o utilización
o preste servicios gravados exclusivament ma, incluida la devolución automática de
de servicios, cuando éste produce bienes
e con tarifa 0% por lo tanto tributos al comercio exterior al exportado
o presta servicios
el IVA pagado en estas adquisiciones se ca r de bienes
exclusivamente gravados con tarifa 0%
rgará al respectivo gasto
4. Cuando el pago por adquisiciones

al contado o a crédito, que en conju
nto sean superiores a cinco mil dólar
es de los Estados Unidos de América
o su equivalente en otras monedas
En resumen: Crédito Tributario
Crédito Tributario Total
Producción
Comercialización Bienes / Servicios
(IVA 12%)
Prestación de Servicios
Crédito Tributario Parcial
Producción
(IVA 12%, 0%)




EJEMPLOS
Caso Práctico
18
19
Ejercicio Práctico
20
BIBLIOGRAFÍA
PUBLICACIONES, (2
ESTUDIOS Y
LINCOGRAFÍA
21
GESTIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD 3
TEMA 4

Subtemas:
Liquidación y Pago del IVA – PN, Dimm y
declaración en línea
Liquidación y Pago del IVA - Sociedades, Dimm y

Liquidación y Pago del IVA - Sustitutivas, Dimm y

OBJETIVO
Desarrollar liquidaciones del IVA y realizar declaraciones a

través de los formularios que establece la ley para el
efecto.
ACTIVIDAD DE INICIO
Videos:
Lluvia de ideas
4
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del IVA es del 12%.
ART. 66.-
CRÉDITO TRIBUTARIO.
Se ejecuta según las siguientes normas
1.-Sujetos pasivos del IVA que se 2.-Sujetos pasivos del IVA que se
dediquen a: dediquen a producción,
comercialización y prestación de
servicios que en partes graven tarifa
La producción o comercialización de 0% y 12%.
bienes
Su uso se ejecutara según las siguientes disposiciones
la prestación de servicios
A) La parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de
la comercialización de paquetes de bienes.
B)La parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias
turismo receptivo
primas, insumos y por la utilización de servicios
C)La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser
La exportación de bienes y utilizado mensualmente como crédito tributario
servicios.
De acuerdo al Reglamento (art. 156):
PARA EJERCER EL DERECHO AL CRÉDITO TRIBUTARIO:
Serán válidos exclusivam

ente los documentos ad
Por las importaciones o
Establecidos en la ley de uaneros de importación
adquisiciones locales de
Régimen Tributario Inter y demás comprobantes
bienes, materias primas,
no. de venta
insumos o servicios.
recibidos en las operacio
nes de importación.
a) Darán derecho a
crédito tributario
total
4. Se comercialicen paquetes 1. Se transfiera bienes o

de turismo receptivo, factura preste servicios, en su
dos dentro o fuera del país, b
rindados a personas naturale totalidad gravados con
s no residentes en el Ecuador. tarifa doce por ciento.
3. Se efectúen transfere 2. Se empleen en la fab

ncias directas a exporta ricación o comercializa
dores gravadas con tarif ción de bienes que se
a cero por ciento. exporten.
b) DARÁ DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL:
Cuando se transfieran bienes o se presten servicios que en parte estén

gravados con tarifa cero y en parte con tarifa doce por ciento, para
establecer la proporción del IVA pagado en la adquisición local o importación
de bienes, materias primas, insumos o servicios y bienes que pasen a formar p
arte del activo fijo.
En el caso de contribuyentes que inician sus actividades productivas deberá efe

ctuarse la proyección de las transferencias con tarifa doce por ciento; exportaci
ones; directas a exportadores
Cuando los sujetos pasivos puedan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de acti
vos fijos gravados con tarifa doce por ciento empleados exclusivamente en la producción,
comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa (12%); de las
compras de activos fijos gravados con tarifa doce por ciento (12%)
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar, en cualquier momento,

la proporción utilizada.
ART. 157.-
CASOS EN LOS QUE NO HAY DE
RECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO:
1. En las importaciones o adquisiciones lo 2. En la importación o adquisición local de

bienes, materias primas, insumos o servic Cuando el IVA pagado por el adquirente l
cales de bienes que pasan a formar parte
ios cuando el adquirente transfiera bienes e haya sido reembolsado en cualquier for
del activo fijo del adquirente o utilización
o preste servicios gravados exclusivament ma, incluida la devolución automática de
de servicios, cuando éste produce bienes
e con tarifa 0% por lo tanto tributos al comercio exterior al exportado
o presta servicios
el IVA pagado en estas adquisiciones se ca r de bienes
exclusivamente gravados con tarifa 0%
rgará al respectivo gasto
4. Cuando el pago por adquisiciones

al contado o a crédito, que en conju
nto sean superiores a cinco mil dólar
es de los Estados Unidos de América
o su equivalente en otras monedas
En resumen: Crédito Tributario
Crédito Tributario Total
Producción
(IVA 12%)
Crédito Tributario Parcial
Producción
(IVA 12%, 0%)




EJEMPLOS
Caso Práctico
18
19
Ejercicio Práctico
20
BIBLIOGRAFÍA
PUBLICACIONES, (2
ESTUDIOS Y
LINCOGRAFÍA
21

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Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

Transferencia no Objeto del IVA

Transferencia de bienes e importación tarifa 0%

Interpretar conceptos sobre el IVA; por medio de leyes

Grava al valor de la transferencia

Art. 52 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

 Es todo acto o contrato realizado por personas

 La venta de estos bienes recibidos en

 Consumo personal por parte del sujeto pasivo

Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de

Ventas de negocios (traspaso activos y

Fusiones, escisiones y transformación de

Donaciones al sector público y a instituciones

Art. 54 Codificación a LRTI reformado por art. 157 LET

Las cuotas o aportes que

Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

1. El Impuesto al Valor Agregado grava las

Art. 140 Reglamento de aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno

Para estos efectos, se considerarán retirados para su uso o

a) Los derechos de autor y derechos conexos;

Se incluye dentro de esta definición, al arrendamiento,

Art. 55 LORTI (*)Mandato Constituyente No. 16

16.-Paneles solares y plantas para el tratamiento de

17.-Barcos pesqueros de construcción nueva de

23.-El arrendamiento de tierras

Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

Hecho Generador y Sujetos del Impuesto

Porcentajes de Retención del IVA

Plazos y Tipos de Formularios en la Declaración de

Interpretar conceptos del IVA en declaración y pago; por

Art. 58 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Art. 59 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

ESPECIALES La base imponible será el

Art. 60 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

2. En las prestaciones de servicios, 3. En el caso de prestaciones de

Art. 61 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

1. Las entidades, las 4. - Los exportadores, sean

5. Los Operadores de Turismo

 La tarifa vigente es del 0% y del 12% y

 Existen también transferencias que no son

Se deberán calcular intereses cuando la declaración ha generado un

Se deberá calcular la multa

Las entidades del Sector Público

Los Contribuyentes Especiales

Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

Empresa emisoras de tarjeta de crédito, seguros y reaseguros

Art. 118 RALORTI

Los exportadores, personas

Numeral 4, literal b, Art. 63 LORTI 17

Persona Natural “No Obligados a llevar Contabilidad”

Los formatos anteriores NO se utilizan desde el 01 de febrero del 2009

Art. 145 RALORTI

Ventas gravadas con tarifa 12% US $100

+ Ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por

= Ventas con derecho a crédito tributario US $ 550

/ Total ventas netas y otras operaciones US $ 900

= Factor de proporcionalidad 0.61

El resultado será un número decimal, no un porcentaje, valor máximo 1

Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

Liquidación y Pago del IVA - PN

Liquidación y Pago del IVA - Sociedades