Impuesto Sobre Erogaciones por

Remuneración al Trabajo Personal

por j.Ignacio Dávila Torres
 Impuesto Sobre Remuneraciones

El Impuesto sobre Nóminas, hoy llamado Impuesto Sobre

Erogaciones por Remuneración al Trabajo, ISERTP.

El impuesto sobre nominas existe desde 1963, es considerado

como un impuesto local, por lo tanto la obligación de contribuir
se establece en el Código Financiero de cada estado; por
ejemplo, la obligación del pago de este impuesto en el Estado
de Veracruz, se encuentra en el

Código Financiero del Estado de Veracruz.

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ANTECEDENTES Tasa del impuesto

En un inicio las tasas eran fijas entre 0.75% y 2%, al día de
hoy han llegado hasta 3% y en su caso sumando los
impuestos adicionales sube hasta 3.5%. Los impuestos
adicionales básicamente son:

Fomento a la educación.
Recuperación ecológica y forestal.
Fomento al turismo.
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Son Objeto de éste impuesto :

I.-Las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de remunera

ciones al trabajo personal subordinado, por los servicios prestados dentro
del territorio del estado, bajo la dirección o dependencia de un patrón o de
un tercero que actué en su nombre.

II- Las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remunera

ciones al trabajo personal, por los servicios prestados dentro del territorio
del Estado, aun cuando los prestadores del servicio o los beneficiarios del
mismo, o ambos, tenga su domicilio fuera de la Entidad.

Asi como los Gobiernos Municipal, Estatal y Federal , organismos desen

tralizados. Autónomos y fideicomisos de las tres órdenes de gobierno.

CFEV–ISERTP-ART 98-99
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Base del impuesto:

La base del impuesto es el monto total de las erogaciones realizadas por
concepto de remuneraciones al trabajo personal en términos del artículo 98 de
este Código :

• Sueldos y salarios
• Tiempo extraordinario de trabajo
• Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
• Compensaciones
• Gratificaciones y aguinaldo
• Participación patronal al fondo de ahorros
• Primas de antigüedad
• Comisiones
• Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos
directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones

FD CFEV -ISERTP ART 98

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Tasa
Este impuesto se causará, liquidará y pagará aplicando la tasa
del 3% sobre la base que señala el artículo anterior.

Pago
Se realizará el dia 17 del siguiente mes en la oficina de
Haciendo del estado ó Instituciones Bancarias Autorizadas.

FD CFEV- ISERTP ART 101-102

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Se exceptúan del pago del ISERTP ( NO PAGARÁN IMPUESTO ) :

-Ayuda o vales para despensa y vales de restaurantes, alimentación,

pagos de membrecías o mantenimiento de clubes sociales o deportivos,
pago de colegiaturas y becas para trabajadores o para sus hijos,
seguro de vida, seguro de gastos médicos mayores, gastos y honorarios médicos
y arrendamiento financiero de vehículos para los trabajadores.

-Indemnizaciones por la rescisión o terminación de la relación laboral.

-Indemnizaciones por riesgos de trabajo y enfermedades profesionales que se concedan de

acuerdo a las Leyes o contratos respectivos.

-Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía en edad

avanzada y muerte.
-Viáticos y gastos de representación
-Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.

CFEV–ISERTP-ART 103
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Se exceptúan del pago del ISERTP ( NO PAGARÁN IMPUESTO ) :

- PTU.
- Aportaciones al I IMSS, al INFONAVIT, al ISSSTE, IPE y las del Instituto de Seguridad
Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (ISSFAM), de las cuotas a cargo del patrón.
- Tiempo extraordinario cuando éste no rebase tres horas diarias ni tres veces por semana .
- Alimentación y habitación cuando se entreguen en forma gratuita.
- Gastos funerarios.
- El ahorro cuando se integra por una cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del
trabajador y del patrón.
- Las despensas en especie o en dinero. –
- Los premios anuales por asistencia y puntualidad.
- Las cantidades para constituir fondos de algún plan de pensiones
establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva.
- Entre otras

CFEV–ISERTP-ART 103
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Determinación del IESRTP :

Concepto Monto erogado SI NO Base del
Impuesto
Salario 2300 X 2300

Fondo de ahorro 45 X
Prima vacacional 260 X 260

Viáticos 750 X
Premio de Asistencia 70 X

Ayuda para transporte 200 X

Base del Impuesto 2560
IMPUESTO 3% 77
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Obligados a :
I.-Inscribirse
en el REC, dentro
de los 30 días después
de la fecha de inicio de
sus actividades.

CFEV–ISERTP-ART 104
http://www.veracruz.gob.mx/finanzas/files/
2013/04/int-ise-for-inscripcion.pdf
Forma
de pago
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Estando Obligados a :

II. Presentar avisos establecidos en el artículo 60 del presente Código; dentro del
plazo de 15 días siguientes al en que ocurra cualquiera de estos supuestos.

III. Dictaminarse, a más tardar en el último día hábil del mes de julio de cada ejer
cicio y presentar aviso presentar el aviso correspondiente a más tardar el 30 de
abril del ejercicio posterior al que se dictamina, el aviso.

IV. Proporcionar a las autoridades fiscales, la información a la que se encuentren

obligados

V. Presentar información de las personas que le prestaron servicios en el formato

oficial en el mes de febrero del siguiente año.

CFEV–ISERTP-ART 104
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Destino del Impuesto Recaudado :

La recaudación total, proveniente del impuesto a que se refiere este capítulo, se destinará:

a) Como base de garantía líquida en el otorgamiento de créditos para las micro, pequeñas y
medianas empresas;

b) Para el financiamiento de obra pública;

c) Para inversión de capital en materia de protección civil;

d) Para el pago de deuda pública; y

e) Para saneamiento financiero

Alumnos.- Investigar la efectividad recaudatoria hasta nuestros días, de éste

impuesto, mostrando las causas de dicho comportamiento.

CFEV–ISERTP-ART 105
Requisitos:

Que el contribuyente se encuentre dado de alta en el Padrón Estatal de Contribuyentes.

Que se encuentre al corriente de sus obligaciones fiscales al mes de febrero del 2020.
Que su base gravable sea de 1 y hasta 50 empleados.
El periodo de pago correspondiente a las Erogaciones por los meses de marzo, abril, mayo y junio se
deberá realizar a partir del 1 de julio y hasta el 31 de diciembre de 2020.
Los pagos se podrán realizar en una sola exhibición o de manera parcial, realizando la declaración de
manera complementaria, únicamente correspondiente a los periodos de marzo, abril, mayo y junio de
2020.
Los pagos que se realicen como complementarias no generarán ningún tipo de recargo y actualización,
siempre y cuando correspondan al periodo que marca el Decreto.
Aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos para adherirse al decreto, no realizarán ninguna
declaración correspondiente a los meses de marzo, abril, mayo y junio hasta el periodo del 1 de julio y
hasta el 31 de diciembre del 2020
 Impuesto Sobre Remuneraciones

Bibliografía :
Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Gazeta Oficial del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
 www.sat.gob.mx
 www.shcp.gob.mx
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En caso de que el Gobierno del Estado contrate financiamiento

garantizándolo con el impuesto al que se refiere este Capítulo, la recaudación
efectivamente ingresada del mismo, se destinará en primer término, a cubrir
las obligaciones garantizadas con esta contribución, y el remanente del
monto recaudado será destinado a un fideicomiso público. El Comité Técnico
del fideicomiso público se integrará paritariamente con representantes de los
sectores público y privado de la entidad. En el Comité el Poder Ejecutivo y el
sector privado tendrán igual número de representantes y se ajustarán en lo
conducente a lo dispuesto por la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del
Estado. Además estará facultado para conocer y, en su caso, aprobar y
controlar los proyectos de obras y acciones públicas, así como fijar el monto
destinado al otorgamiento de créditos que se sometan a su aprobación, con
el propósito de garantizar la correcta aplicación de los recursos al fin
señalado en el primer párrafo de este artículo.

CFEV–ISERTP-ART 105
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(REFORMADO, G.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2010) En casos excepcionales, el Ejecutivo del

Estado, previa aprobación del Congreso, podrá afectar un porcentaje de la recaudación que se
obtenga del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al trabajo Personal al pago de
Obligaciones contraídas de conformidad con el Título Quinto del Libro Quinto del presente
Código, para financiar el gasto público en el rubro de obra pública, obligaciones que incluirán, en
su caso, todos los gastos directos o indirectos relacionados con los financiamientos respectivos,
durante la vigencia de los mismos y siempre y cuando los recursos derivados de dichos
financiamientos, menos, en su caso, las cantidades necesarias para cubrir los gastos de
estructuración y ejecución de los financiamientos, así como las reservas correspondientes, se
aporten invariablemente al fideicomiso público a que se refiere este artículo y se destinen
íntegramente a financiar el gasto público en el rubro de obra pública.

(REFORMADO, G.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2010) El Congreso podrá autorizar la afectación de

un porcentaje de la recaudación del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal al pago de obligaciones contraídas en términos de lo dispuesto por el párrafo anterior,
cuando el plazo de su vigencia no rebase el periodo de ejercicio constitucional del Titular del
Ejecutivo Estatal que haya solicitado la autorización para implementar este mecanismo.
(ADICIONADO, G.O. 24 DE JULIO DE 2003) El Ejecutivo del Estado, al presentar la Cuenta
Pública, exhibirá el informe pormenorizado que deberá rendir el Comité Técnico del Fideicomiso,
sobre las metas fiscales y financieras que se alcanzaron en el año respecto de la aplicación de
los recursos provenientes de este impuesto.

CFEV–ISERTP-ART 105