EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LOS

DEBERES FORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO EN LA EMPRESA SERVI EXPRESS
2020, C.A.

AUTOR: JEAN LOPEZ

Valencia, diciembre de 2020

 Propósito: Variable General:

EVALUACION CUMPLIMIENTO

Guía de acción Instrumento de gestión

Proceso dinámico que El deber formal y material del pago

permite conocer los del impuesto de acuerdo a los lapsos
rendimientos de algo. establecidos en las leyes Tributarias.

presentación
 Variable
Particular

DEBERES
FORMALES DEL
IVA

Constituyen obligaciones que

deben cumplir los contribuyentes,
responsables y terceros.

LIBROS LIBROS DE COMPROBANTE REGISTRO DE LOS

CONTABLES COMPRAS Y S GENERADOS CONTRIBUYENTES
VENTAS POR MAQUINAS
FISCALES

presentación
 La ausencia de
Faltas contables y
supervisión en el
administrativas por el
departamento
uso de un sistema
administrativo de la
operativo no acorde a
empresa.
las exigencias del
proceso
No se conservan
Los libros de compra convenientemente
y venta no se reflejan ¿Cuál es la situación los libros
todas las actual del cumplimiento especiales de
transacciones que de los deberes formales comercio, ni las
deben ser gravadas del Impuesto al Valor declaraciones
según lo establecido Agregado en la empresa realizadas con
en la norma del Serví Express 2020? anterioridad.
Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

Se elaboran facturas en las que no siempre se

coloca el número de RIF, el nombre o Razón
Social o el tipo de contribuyente

Planteamiento del problema

 En los libros de compra y venta
no se reflejan todas las
transacciones que deben ser
gravadas según lo establecido
en la norma del Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
se están realizando las
declaraciones del IVA fuera de
los lapsos exigidos por la ley,
por retrasos en el proceso de
cálculo de los montos a
cancelar, debido al extravío y
traspapelación de las facturas.

El área contable Al realizar la

que se encarga de ¿Cuál es la situación facturación la
hacer los registros actual del cumplimiento persona del área
pertinentes, no de los deberes formales administrativa
poseen maquina del Impuesto al Valor interrumpe esta
fiscal Agregado en la empresa labor para atender
Serví Express 2020? la parte de ventas
y atención al
cliente por
diferentes motivos

En ocasiones se elaboran facturas en las que no

siempre se coloca el número de RIF, el nombre o
Razón Social o el tipo de contribuyente
Planteamiento del problema
 La Investigación se Justifica:

importancia
Necesidad Beneficio

t r ar
n
n co
E bir
descri c er
n o
co
solución las causas y
consecuencias las desventajas
al problema
al no aplicar
que presenta juridica que
un método que
con frecuencia ocasiona el
permita establecer
en el cumplimiento el impuesto
Deberes formales pasos a seguir

s tes
Lo yen ra el o
r bu Pa i ent s
l valo ri m
pli bere
esto
a
ont m
cu s de s
Imp u c
ado lo e
ag re g de ormal
f
Justificación e Importancia
 Antecedentes de la Bases Teóricas
investigación

Hernández (2.005)
Impuestos
Villegas (1999), Indirectos sin
El Impuesto tributos que no
Rondón (2.013), en prestación de consultan la
su Trabajo Especial dinero capacidad de
Arrieta (2.014), en tributacion
de Grado titulado
“Impacto del su Trabajo Especial
de Grado titulado
Impuesto Al Valor según Villegas
Agregado e “Análisis del
Proceso de los (2.002) Villegas (2002)
Impuesto Sobre La Deberes Formales El IVA grava los
Deberes Formales
Renta en las obligaciones consumos
Pequeñas y Establecidos en
Materia de impuestas
Medianas Empresas
del Estado Guárico Impuesto Al Valor
Agregado del Chiaventano (2016) Matriz
Restaurante Foda instrumento de
Flamingo Royal planificación estratégico
Marco Teórico
 Marco Teórico

Bases Legales

Las bases legales,

según definición
de Méndez (2.005) Constitución Decreto con Fuerza Pago y Deberes
Nacional de la y Rango de Ley la Formales
Se refieren a la ley, República Ley que Establece Capítulo I
orden ejecutiva o Bolivariana de el Impuesto al Valor Declaración y Pago
resoluciones que Venezuela (1999)   Agregado (2014) del Impuesto
dispongan la Artículo 156.  Artículo 1  Artículo 47
creación de un creacion del iva Todas las personas
organismo Trata de obligación que grava la responsable a esta
que todas las enajenacion de ley estan obligados
personas en bienes, prestacion a declarar y
contribuir con el de servicio, cancelar impuestos
pago de impuestos importacion d
bienes.
.
 La Investigación
Se considera
al proponer De pocos
evaluar el cumplimiento de los sujetos
Estudio de casos
deberes formales del Impuesto al
por ser Arias (2006)
Valor Agregado
La población La
A su vez
Se resalta que Técnica
Según el propósito
De Campo de recolección
es de tipo Arias (2006)
La encuesta en la
Aplicada el diseño es modalidad de
Tamayo (2.001) cuestionario
trabajadores Fernández (2.001)
Según el nivel de por los
conocimiento
la información Instrumento
suministrada
es de tipo
directamente de
Descriptiva Preguntas cerradas con
Sampire, (2.002) Al recolectar los alternativas de
datos respuestas Dicotómicas
Ahora bien

Marco Metodológico
¿En la empresa Serví Express
2020, se presentan problemas en
el cumplimiento de deberes
formales del Impuesto al Valor
Agregado?
Comentario: El 60% dice si
y el 40% responde que no.
¿En la empresa Servi Express 2020, es
frecuente que se realicen las
declaraciones del IVA dentro de los
lapsos exigidos por la ley?
Comentario: El 0% dice si y
el 100% responde que no.
Resultados del Diagnóstico
Elaborar folletos e
instructivos que explique
por qué los deberes
formales sirven de apoyo a Emitir las facturas fiscales
las labores de control del correspondiente por todas las
tributo. operaciones de ventas
realizadas e incluir las
Ofrecer un trato apropiado facturas manuales que se
y cordial a los clientes, emiten durante los periodos,
también conceder el en las declaraciones
documento fiscal que mensuales del Impuesto al
compruebe la compra de Valor Agregado.
bienes muebles corporales
que se haya realizado en el
establecimiento, indicando
el monto y el Impuesto
cobrado como lo estipula
el Código Orgánico
Tributario

Recomendaciones
 Realizar constantes auditorias
administrativas y contables en
la empresa Serví Express
Elaborar un manual de 2020, para detectar las fallas
normas y procedimientos que en el cumplimiento de todos
describa detalladamente los los deberes formales hacia la
procedimientos a seguir para Administración Tributaria y
llevar un adecuado control en con esta acción subsanar
los libros de compra-venta ilícitos fiscal y tributaria en la
misma
Dictar charlas y cursos al
personal administrativo y Evaluar el cumplimiento de
contable de la empresa Serví los deberes formales del
Express 2020, que aborden Impuesto al Valor Agregado
temas referentes a los de manera de detectar las
deberes formales del fallas de índole tributaria que
Impuesto al Valor Agregado están entorpeciendo las
labores administrativas y
contables de la empresa.
 
Recomendaciones
 Objetivo de la Propuesta

Evaluar el cumplimiento de los deberes formales del

Impuesto al Valor Agregado en la empresa Serví
Express 2020.
 Descripción de la
Metodología

En la primera fase de la auditoria se chequea, mediante una

lista de cotejo, el proceso de declaración del IVA

En la segunda etapa se examina si la empresa

da fiel cumplimiento a lo dispuesto en Código
Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 6152 (2014) y
en el Decreto con Fuerza y Rango de Ley que
establece el Impuesto al Valor Agregado, publicado en
el Decreto 1436 Gaceta Oficial Nº 6152 Extraordinaria
(2014), para lo cual se revisan los libros y registros
contables verificando si en ellos están asentadas
correctamente las ventas realizadas
 Descripción de la
Metodología

Además, se verifica si la empresa está inscrita en el registro

pertinente, si se coloca el número de inscripción de
documentos y si cumple con las declaraciones
oportunamente.
Un el área de archivo muerto de la empresa se verifica si en el lugar
se conservan convenientemente y de forma ordenada los
documentos, libros contables, libros especiales de comercio

Una vez concluido la auditoria tributaria, con la información

recolectada se analiza el cumplimiento de los deberes formales del
Impuesto al Valor Agregado en la empresa, mediante la
elaboración de una matriz FODA, donde las variables analizadas y
lo que ellas representan son particulares del momento en el cual se
realiza la investigación

Finalmente, luego de analizada la información de la matriz FODA se

procede a emitir las conclusiones y recomendaciones referentes a
la evaluación del cumplimiento de los deberes formales del
Impuesto al Valor Agregado en la empresa Serví Express 2020.
 Deberes Formales Observación
Se Llevan los libros y registros La información reflejada en los Análisis de Resultados
  libros contables presenta
discrepancia con la información
reflejada en el sistema electrónico

Inscrito en el registro pertinente y Sin Observación

comunicar las modificaciones
Coloca el número de inscripción de Se detectaron facturas sin RIF y
documentos, actuaciones y algunas no reflejan el monto de la
declaraciones. alícuota correspondiente al IVA

Se emiten los documentos exigidos Sin Observación

por la Ley Tributaria Especial

Fortalezas Debilidades
Se cuenta con un personal No todo el personal que labora en
altamente calificado, el área contable y administrativa
responsable y profesional recibe una remuneración acorde a
sus responsabilidades
El personal conocen las últimas No existe un control que permita
resoluciones, órdenes y verificar el cumplimiento cabal de
providencias dictadas por el todos los deberes formales
SENIAT relacionadas con el IVA relacionados con el IVA.

Oportunidades Amenazas
Se cuenta con un sistema Racionamiento eléctrico y
computarizado administrativo y constantes fallas eléctricas no
contable que cumplen las notificadas limitan el uso del
exigencias en las leyes que rigen sistema computarizado
el IVA
Disposición de inversión Los altos índices inflacionarios
económica para modernizar el limita fuertemente la capacidad
área administrativa económica de la empresa
“La mejor forma de aprender es poniendo en
práctica los conocimientos adquiridos”

¡GRACIAS POR TU ATENCIÓN!