Universidad Central del Ecuador

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contabilidad y Auditoria

TEMA:COSO I
Integrantes: Curso: LCA5-03

Cacoango María
Salazar Diana
Sánchez Carlos
Serrano Aracely
Tiban Ronald
 COSO
▪ El termino COSO, proviene de las siglas en ingles del Comité de las
Organizaciones de Auspicio de la Comisión Tredway, organismo voluntario que
trabaja con el auspicio de la Comisión Americana de Contadores. El propósito
del COSO es mejorar la calidad de la información financiera a través de un
estudio de la conducción de la sociedad, las practicas éticas y el control interno
 MISIÓN

▪ El COSO tiene como misión proporcionar liderazgo de pensamiento a través de

la creación de estructuras y orientaciones generales sobre la gestión del riesgo
empresarial, el control interno y la disuasión del fraude diseñado para mejorar el
desempeño organizacional, la gestión y reducir el alcance del fraude en las
organizaciones
 Antecedentes COSO I
1948
1947 Comisión para estudiar el
Declaración tentativa de Control Interno como una Esta idea del control
las normas de Auditoria su doctrina importante. interno dura
alcance y su aceptación Existe la necesidad de aproximadamente 50 años
general. establecer el control
interno

1992 1988 Se crea la Comisión

Treadway.  1985Se formó la Comisión
COSO publicó el Sistema Nacional para Emisión de
Integrado de Control Es la que le va a dar vida Informes Fraudulentos
Interno al informe COSO
 Control Interno
▪ Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y
el resto del personal de una organización, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

Confiabilidad de Cumplimiento de
Salvaguardia de
Eficacia y eficiencia de la información las leyes y
los recursos de
las operaciones financiera y normas que
la entidad
operativa. sean aplicables.
 Objetivos COSO I

Unificar criterios ante la

Establecer una
existencia de una
Definir un nuevo marco definición común de CI
importante variedad de
conceptual del Control que responda a las
interpretaciones y
Interno necesidades de las
conceptos sobre el
distintas partes
Control Interno.

Facilitar un modelo en
Mejorar la calidad de la
base al cual las
información financiera
empresas y otras
concentrándose en el
entidades puedan
manejo corporativo, las
evaluar sus Sistemas
normas y el CI
de CI
 INFORME COSO I

1 3
2

En 1992 el 'Comité
 Con el objeto de
de Organizaciones Se incorporó en las
ayudar a las
Patrocinadoras de políticas, reglas y
entidades a evaluar
la Comisión regulaciones y ha sido
y mejorar sus
Treadway’ ”COSO”, utilizada por muchas
sistemas de control
publicó el Internal compañías.
interno
Control (COSO I)

7
 INFORME COSO I

1 2 Eficacia y eficiencia de las
operaciones

Fiabilidad de la información
Es un proceso  financiera
Con el objeto de
efectuado por la tener una seguridad
administración, la razonable en cuanto a Cumplimiento de la leyes y
dirección y el resto del la ejecución de  los normas que sean aplicables
personal de una objetivos
entidad
Salvaguardia de los recursos de
la entidad

8
 Eficacia y eficiencia de las Fiabilidad de la información
operaciones  financiera

Referidos a la eficacia y a la Se refieren a la preparación de los

eficiencia de las operaciones de la estados financieros, así como a la
organización. Incluyen objetivos prevención de la falsificación y a la
relacionados con la evaluación de publicación de la información.
programas etc.

Salvaguardia de los
recursos de la entidad
Cumplimiento de
la leyes y normas Es la preservación y el uso
adecuado de los recursos
Referidos al acatamiento de las
asignados a funcionarios para el
leyes, la aplicación de
instrumentos legales y otras desempeño de sus funciones
disposiciones pertinentes.

9
 ESTRUCTURA DE CONTROL

Información y Comunicación

Objetivos de
Evaluación de Actividades de Supervisión o
trabajo para el
los Riesgos Control Monitoreo
año

Ambiente de Control Adecuado

Para Garantizar
1) Operaciones Eficientes y Eficaces.
2) Confiabilidad de la Información Contable.
3) Cumplimiento de las lesyes y las normas. 10
Marco integrado de control interno

Informe Coso I Consideración del Informe

destaca la control como un intenta brindar
necesidad de  proceso integrado a los un grado
la alta dirección procesos razonable de
operativos de la  seguridad frente
empresa al riesgo que se
presenta

Comprendan la
Mejorar sus 
trascendencia
actividades de
del control
control
interno
hacia el logro de
sus objetivos
planteados

11
12
13
Componentes

Monitore
o

Ambiente Información y
de control comunicación

Evaluació Actividad
n de es de
riesgos control
14
Ambiente de control
• Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando
disciplina y estructura.
• Es la base en la que se apoyan los restantes componentes del Control Interno

Se estructuran las actividades del negocio

Se asigna autoridad y responsabilidad

Se organiza y desarrolla la gente.

Se comparten y comunican los valores y creencias.

El personal toma conciencia de la importancia del control

15
Ambiente de control

Experiencia y Filosofía Integridad y

Competencia dedicación de la administrativa valores
Administración.  y estilo de éticos. 
operación

16
 Ambiente de control
Objetivos Descripción

a. Se define el "tone at the top"

1. Demostrar
compromiso con la
integridad y la ética b. Se establecen los estándares de conducta
c. Se evalúa la adherencia al código de conducta

a. El directorio identifica y acepta su responsabilidad de supervisión

2. Ejercer la
responsabilidad de b. El directorio define y evalúa periódicamente las habilidades y experiencia necesaria entre sus
supervisión miembros para cumplir con su rol de supervisión

c. El directorio evalúa periódicamente el sistema de control interno

a. Se considera toda la estructura de la entidad

3. Establecer una
estructura, autoridad b. Se establecen líneas de reporte
y responsabilidades
c. Se define, asigna y limita la autoridad y responsabilidad
17
 a. Se definen las competencias necesarias para alcanzar los objetivos
4. Comprometerse con
la competencia del
personal
b. Se evalúa periódicamente la competencia profesional

a. Se tienen definidos a los responsables del control interno a lo largo de la

organización

  b. Se establecen indicadores de desempeño e incentivos

5. Reforzar la c. Se evalúan los indicadores de desempeño
responsabilidad de
rendir cuentas d. Se evalúa la presión asociada a la obtención de objetivos

e. Se evalúa el desempeño de los responsables del control interno a loo largo de la

organización

18
 EVALUACION DE RIESGOS

CONSISTE EN:

La identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y

la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.

Son los mecanismo necesarios para identificar y manejar riesgos específicos

asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entrono de la
organización como en su interior.

La determinación de objetivos tanto globales, como de actividades relevantes,

en una organización, ello hace de estos una base sobre la cual se pueden
identificar y analizar los factores de riesgo que amenazan su oportuno
cumplimiento.

19
La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos
los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos

• para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y

Auditores procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo
Interno

Gerenci • Establece objetivos generales y específicos e identifica y

analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren o
a afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y
recursos, mantener ventaja ante la competencia.

• Construir y conservar su imagen, incrementar y mantener su

solidez financiera y crecer.

• Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes,

la dirección debe identificar y analizar riesgos, cuantificarlos,
y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles
consecuencias.

20
 Objetivos de Información
Financiera, son aquellos
relacionados con la
obtención de información
financiera suficiente y
confiable.

Sebe establecer criterios de Objetivos de Operación, son

medición de estos riesgos los que pretenden lograr
para prevenir su ocurrencia
Objetivos  futura y así asegurar el
efectividad y eficiencia de
las operaciones
cumplimiento de los
objetivos previstos.

Objetivos de Cumplimiento,
son los que se orientan a la
adhesión a las leyes,
reglamentos y políticas
emitidas por la
administración

21
* Estimación de la importancia del
riesgo y sus efectos
* Evaluación de la probabilidad de
ocurrencia
* Establecimiento de acciones y
controles necesarios
* Evaluación periódica del proceso
anterior.
Todo control diseñado para una
situación específica puede ser
inoperante cuando las
circunstancias se modifican.
Manejo de cambios. Tiene
relación con la identificación de
los cambios que puedan tener
influencia en la efectividad de
los controles internos ya
establecidos.
Riesgos de auditoría, que
consiste en que el auditor no
detecte un error de importancia
relativa que pueda existir en el
sistema examinado: riesgo
inherente, de control, de
detección.
22
 Orientadas hacia la
identificación y análisis
de los riesgos reales o
potenciales que
amenacen la misión y los
objetivos y en beneficio
de la protección de los
recursos propios o de los
terceros en poder de la
organización

Estas pueden ser aprobación, Se manifiestan en las

autorización, verificación, políticas, sistemas y
procedimientos, siendo
inspección, revisión de
realizadas por el recurso
indicadores de gestión, humano que integra la
salvaguarda de recursos, entidad.
segregación de funciones,
supervisión y entrenamiento
adecuado.

23
•Aprobaciones •Revisiones
•Autorizaciones •Salvaguarda de
•Verificaciones activos
•Conciliaciones • Segregación de
funciones

Brindan Eficiencia
seguridad del control
razonable de riesgos

Afectan todos los niveles y

funciones de ala organización

Relacionad Empresa
os objetivos exitosa
• Controles preventivos •Manuales de
•Controles Informáticos control
•Controles
preventivos y
supervisión.

24
Información y comunicación
La información es esencial para que la empresa pueda funcionar y para que la dirección tome decisiones
acertadas. La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas,
para apoyar el funcionamiento de los otros componentes de control interno

Canales de
información

Controles
Internos Externos
generales

Comunicación entre Formalización de canales de aseguran una operaci

gerencia y junta de comunicación con ón y continuidad adec
directores stakeholders. uada

Formalización de líneas Canales abiertos de recepción funciones de desarrollo y mant

de comunicación de información de clientes, enimiento de sistemas,soporte
independientes consumidores, etc. técnico y administración de
base de datos.

Selección de métodos Selección de métodos de

de comunicación interna comunicación 25
 informes sobre la
gestión, la realidad
financiera y el
cumplimiento de la
normatividad
obtención y uso de una
información adecuada
y oportuna

adecuados canales de
comunicación 
identificados,
capturados,
procesados y
comunicados al
recurso humano

26
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Objetivos Descripción
a. Se utilizan fuentes de información internas y externas.
1. Utilizar información
relevante y de calidad c. Se evalúa periódicamente la calidad de la información de los sistemas
d. Se considera un análisis costo/beneficio
a. Se comunica la información necesaria para que el personal realice sus actividades control
interno
2. Comunicar
b. Existen canales de comunicación entre la gerencia y la Junta de Directores
internamente la
información relevante c. Se cuenta con líneas de comunicación independientes
d. Los métodos con seleccionados evaluando la oportunidad, audiencia y naturaleza de la
información
a. Se cuenta con canales de comunicación externa con las partes interesadas

b. Se tienen canales abiertos de recepción de información externa con clientes, proveedores, etc.

3. Comunicar c. La información recopilada es transmitida a la Junta de Directores

externamente la
información relevante d. Se cuenta con líneas de comunicación externa independientes

e. Los métodos de comunicación externa se seleccionan evaluando la oportunidad, audiencia y

naturaleza de la informacion, ademas de requerimientos de reguladores legales.
27
Monitoreo
Es un proceso que comprueba que el sistema de Control interno funciona correctamente.
La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o innecesarios a
través de:

Supervisión continua

Evaluaciones puntuales

Implantación y seguimiento de medidas correctivas

Autoevaluación

28
Supervisión continua

efectividad del
verificar el documentos de
control interno
cumplimiento gestión que
de la entidad  la
efectivo de las respaldan el
eficiencia,
medidas marco normativo
eficacia y
correctivas de sus actividades
efectividad de
los procesos

controles de
planeamiento, de garantiza la
presupuesto, de calidad de los
organización y de servicios
procedimientos

29
 Establecer mecanismo Identificar fallas en el
Evaluar y comunicar de verificación y
se da en el diseño y en el plan de
las deficiencias de evaluación que
transcurso de las ejecución de las
control interno de permitan el monitoreo
operaciones operaciones
forma oportuna a las a la operación a través
partes responsables de la medición de los
resultados generados
en cada proceso

Evaluar la posibilidad Investigar

Establecer si las de que las estrategias posible
operaciones se utilizadas en la Identificar problemas soluciones a
están realizando consecución de los recurrentes que los problemas
conforme al plan. objetivos, no conduzcan necesitan atención. presentados y
al logro del propósito elaborar el
general. reporte de
deficiencias

30
Evaluaciones puntuales
Su alcance y
frecuencia están El nivel de
determinados por la Responden a una
Son ejecutados por documentación de
naturaleza e determinada
los propios los controles varía
importancia de los metodología con
responsables de las según la dimensión
cambios y riesgos, la técnicas y
áreas de gestión y complejidad de la
competencia y herramientas para
entidad.
experiencia de medir la eficacia
quienes realizan los
controles

Manual de organización y funciones

Manuales de políticas y procedimientos

Instructivos de trabajo

Diagramas de flujo

Reportes operativos y de resultados

Evaluación de riesgos
31
Indicadores
Implantación y seguimiento de medidas correctivas

El Comité de Control Seleccionar las

Interno propondrá a la Analizar las acciones factibles
Gerencia General, la causas de cada de cumplirse e
formulación e debilidad indicar el plazo
implementación de un señalada y en que se llevarán
Plan de Mejoramiento posibles acciones a cabo.

Elaborar y Analizar la
mantener viabilidad de cada
actualizados acción en tiempo,
registros de costo, apoyo
recomendaciones político,
derivadas de los proveedores,
exámenes de recursos técnicos,
control y etc
seguimiento del
control interno. 32
Autoevaluación

Autoevaluación de Autoevaluación Consideraciones

control de la gestión Elaborar un
Analizar el informe de
planes, objetivos conjunto de autoevaluación, y
y metas trazados de acuerdo a los
controles e presentarlo al
en los planes indicadores de
indicadores Comité de
gestión diseñados
establecidos Control Interno
en los planes y

A programas y en
los procesos

33
34
35
36
37
38