MÓDULO 08 OBLIGACIONES FISCALES - DEOF

UNIDAD 1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO FISCAL

SESIÓN 3. SESIONES DE LA PROTESTAD DEL ESTADO
Alumno: NEFTALI RUIZ ELIZALDE
Matrícula: ES202108433
Grupo: DE-DEPA-2102-M8-002
Docente: OMAR BAENA GARCIA
 MODULO 08 OBLIGACIONES FISCALES –DEOF
UNIDAD 01. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO FISCAL
SESION 03. FUCIONES DE LA PROTESTAD DEL ESTADO
Alumno: NEFTALI RUIZ ELIZALDE Matrícula: ES202108433 Grupo: DE-DEPA-2102-M8-002
Docente: OMAR BAENA GARCIA

Como parte de la actividad financiera del Estado, la recaudación sin duda juega un papel importante como un elemento para que el
Estado pueda hacer frente al gasto público, para tal fin, la Constitución ha dotado al Estado dentro de un sistema jurídico de la
llamada “Potestad Tributaria”, De la Garza (1976, la define como “La facultad propia del Estado, para establecer los tributos
necesarios para realizar sus funciones”.
Por su parte Martín y Rodríguez (1995), la definen como “La facultad inherente al Estado para exigir tributos dentro de los límites
establecidos en la Constitución y que solo puede manifestarse por medio de normas legales”.

En México, los tres Poderes de la Unión, en relación a la “Potestad Tributaria”, constitucionalmente realizan los siguientes roles:

• Poder Legislativo: Ser el titular de la “Potestad Tributaria”, por poseer las facultades para crear leyes que determinan las
contribuciones.

• Poder Ejecutivo: Se le confiere la competencia para la aplicación de dichas leyes.

• Poder Judicial: Realiza el control de la aplicación de las leyes

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FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

Para Delgadillo (2003), la Potestad Tributaria tiene las siguientes características:

• Inherente al Estado.
• Emana de la norma suprema.
• Se ejerce por el Poder Legislativo.
• Mediante ley faculta para la imposición de contribuciones.

En cambio, para Sánchez (1999), la Potestad Tributaria, como características

tiene:
• Ser abstracta: La norma expedida por el Poder Legislativo, es el medio para
que se materialice el poder tributario, la cual será de aplicación general.
• Ser permanente: Como poder tributario, se le confiere permanencia,
dinamismo y adaptación a las necesidades sociales, por lo tanto, carece de
ser extinguido por prescripción, caducidad o cualquier otro medio.

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FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL

Por su parte Fonrouge (2003), señala que el Poder Tributario, tiene los siguientes principios:

• Abstracto: El Poder Legislativo expide la norma jurídica por la que se materializa el Poder Tributario, la cual es
de aplicación colectiva.
• Permanente: Su extinción podrá ocurrir si el mismo Estado desapareciera.

• Irrenunciable: Para poder cumplir con el interés colectivo, el Estado no podrá desprenderse del Poder
Tributario, ya que sin éste último no podría subsistir.

• Indelegable: El Poder Tributario no puede transferirse a un tercero,, bajo ninguna forma o circunstancia

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 FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

Será la Constitución misma, la que proporciona el fundamento legal de dichas

funciones atribuidas a los Poderes de la Unión.
En primera instancia, el Artículo 49 Constitucional, determina que “El Supremo
Poder de la Federación se divide para su ejercicio en Legislativo, Ejecutivo y
Judicial”.
Cabe destacar que las funciones y facultades sobre la Potestad Tributaria del
Estado, conferidas por la Constitución son las siguientes:
1. Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones, conferidas al
Poder Legislativo
2. Facultades para la aplicación de dichas leyes, conferidas al Poder Ejecutivo.
3. Facultades para el control de la aplicación de las leyes en materia tributaria,
conferidas al Poder Judicial.

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FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
1. Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones, conferidas al
Poder Legislativo.
El Artículo 31 Fracción IV Constitucional, establece que es obligación de los
mexicanos, el contribuir para el gasto público de la Federación, de los Estados,
de la Ciudad de México, y del Municipio en que residan, de manera
proporcional y equitativa que las leyes dispongan.
El Artículo 50 Constitucional, señala que el Poder Legislativo se dividirá en dos
Cámaras, la de Diputados y la de Senadores.
Respecto al derecho de iniciar leyes o decretos, el Artículo 71 Constitucional, en
el punto número II, es otorgado a los Diputados y Senadores al Congreso de la
Unión.
El Artículo 73 Fracción VII Constitucional, faculta al Congreso de la Unión para
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imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto
FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones, conferidas al Poder Legislativo.
De igual forma el Artículo 73 Fracción XXIX, otorga facultades incluso especiales al Congreso de la Unión, para
establecer contribuciones sobre:
• Comercio exterior. • Instituciones de crédito.
• Servicios públicos concesionados o explotados por la federación. Facultades especiales sobre:
• Energía eléctrica. • Producción y consumo de tabacos labrados.
• Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
• Cerillos y fósforos.
• Aguamiel y productos de su fermentación
• Explotación forestal.
• Producción y consumo de cerveza
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Facultades para crear leyes que determinan las contribuciones
, conferidas al Poder Legislativo.
El Artículo 74 Fracción IV Constitucional, faculta de manera exclusiva a la Cámara de Diputados, para la aprobación
anual del Presupuesto de Egresos de la Federación.
Así mismo recibirá del Ejecutivo Federal, la iniciativa de Ley de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de Egresos
de la Federación a más tardar el día 15 del mes de noviembre de cada ejercicio.
Como ya se mencionó en la introducción, el Poder Legislativo es el titular de la Potestad Tributaria, por encontrarse
facultado para expedir leyes que determinen las contribuciones de carácter obligatorio para la colectividad

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FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
2. Facultades para la aplicación de leyes en materia contributiva, conferidas al Poder Ejecutivo. El Artículo 89 Fracción I
Constitucional, otorga al Presidente de la República, facultades para promulgar y ejecutar las leyes expedidas por el Congreso de la
Unión, así como su exacta observancia. De ahí es donde se desprende la competencia del Poder Ejecutivo, para la aplicación de las
leyes, en este caso, hablando en materia contributiva y sobre la Potestad Tributaria. Como ejemplo de las facultades que el Poder
Ejecutivo tiene en materia contributiva, podemos mencionar:
• Presentar las iniciativas de leyes impositivas al Congreso de la Unión por medio de la Cámara de diputados.
• Formular la iniciativa de Ley de Ingresos.
• Preparar y presentar el proyecto de presupuesto de egresos federal.
• Establecer la política fiscal que tiene que aplicar la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
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FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
3. Facultades para el control de la aplicación de las leyes en materia
contributiva, conferidas al Poder Judicial.
El Artículo 94 Constitucional, deposita el ejercicio del Poder Judicial de la
Federación en una Suprema Corte de Justicia, en un Tribunal Electoral, en
Tribunales Colegiados y Unitarios de Distrito, y en Juzgados de Distrito.
El Párrafo cinco del Artículo antes citado, confiere competencia a la Suprema
Corte, para su funcionamiento en Pleno y Salas, competencia de los Tribunales
de Distrito, de los Juzgados de Distrito y del Tribunal Electoral, así como las
responsabilidades en las que incurran los servidores públicos del Poder Judicial
de la Federación, se regirán por lo dispuesto en las leyes, conforme a las bases
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conferidas por la Constitución
FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
3. Facultades para el control de la aplicación de las leyes en materia
contributiva, conferidas al Poder Judicial.
De acuerdo a las competencias otorgadas por la Constitución a cada uno de
los Órganos que integran el Poder Judicial, éstos resolverán las controversias que
resulten de las normas, actos u omisiones de la autoridad federal.
En lo que respecta a la materia contributiva, dependerá de la competencia
otorgada al Órgano del Poder Judicial, quienes resolverán en la instancia que les
corresponda, todas las controversias suscitadas entre las autoridades fiscales y
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los particulares.
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES SOBRE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
Al establecerse la obligación Constitucional de contribuir para el gasto público de la Federación, de los Estados,
de la Ciudad de México, y de los Municipios, es necesario para llevarse esto a cabo que se les otorgue
competencias a las distintas autoridades que integran los ámbitos de aplicación de las leyes en materia
contributiva, de tal forma que la Potestad Tributaria, en cuanto a su imposición, se dividen en los siguientes
ámbitos:
Federal
• Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
• Servicio de Administración Tributaria.
2. Estatal
• Secretaría de Finanzas 12
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES SOBRE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

3. Ciudad de México
• Secretaría de Finanzas.
4. Municipales
• Tesorería municipal.
5. Organismos autónomos
• Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
• Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT). 13
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES SOBRE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

1. Federal
El Artículo 31 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, otorga facultades a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, entre otras para :

• Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos

federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
• Formular el programa del gasto público federal y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la
Federación y presentarlos a la consideración del Presidente de la República. El Artículo 2º de la
Ley del Servicio de la Administración Tributaria, otorga al SAT, la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que 14
cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario de dichas disposiciones, y de generar y proporcionar la información necesaria para el
diseño y la evaluación de la política tributaria
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES SOBRE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
2. Estatal
El Artículo 1, de La Ley Estatal de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público, del
Estado de Puebla, otorga al Ejecutivo Estatal la aplicación de dicha Ley a través
de la Secretaría de Finanzas y Administración.
El Artículo 3, señala que La programación del gasto público estatal se basará en
las directrices que establezca el Ejecutivo Estatal, por conducto de la Secretaría
de Finanzas y Administración e integradas en el Plan Estatal de Desarrollo en
coordinación con el Plan Nacional de Desarrollo.
El Artículo 11, define que el gasto público estatal, se basará en presupuestos que
se formularán con apoyo en programas que señalen objetivos, metas y
proyectos. Los presupuestos se elaborarán para cada año calendario y se
fundarán en costos
El Artículo 12, del citado ordenamiento jurídico, faculta a la Secretaría de 15

Finanzas y Administración, para examinar los presupuestos, cuidará que

simultáneamente se defina el tipo y fuente de recursos para su financiamiento
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES SOBRE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
3. Ciudad de México
El Artículo 30, de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal, otorga a la
Secretaría de Finanzas, el desarrollo de las políticas de ingresos y administración tributaria, la
programación, presupuestario y evaluación del gasto público del Distrito Federal, así como
representar el interés del Distrito Federal en controversias fiscales y en toda clase de
procedimientos administrativos ante los tribunales en los que se controviertan. A través de la
Tesorería:
• Someterá a la consideración superior las bases a que habrá de sujetarse la política fiscal de la
Hacienda Pública del Distrito Federal, acorde con el Programa General de Desarrollo del Distrito
Federal. • Llevar y mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
• Imponer las sanciones que correspondan por infracciones a las disposiciones fiscales del
Distrito Federal y a las de carácter federal, cuya aplicación esté encomendada al propio Distrito
Federal
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COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES SOBRE LA
POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
4. Municipales
La Tesorería Municipal es la entidad responsable de la recaudación y
control de todos los ingresos municipales y del buen ejercicio del gasto público

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COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES SOBRE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
5. Organismos Autónomos El Artículo 9, de la Ley del Seguro Social, menciona que las
disposiciones fiscales establecidas en dicha Ley, son de aplicación estricta.

El Artículo 15, del citado ordenamiento jurídico, obliga a los patrones a registrar a sus
trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, modificaciones salariales y demás
datos, dentro de los plazos no mayores a cinco días.

El Artículo 29, de la Ley del INFONAVIT, señala como obligaciones de los patrones, el proceder
a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, y dar aviso de modificaciones conforme
a la Ley.

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El Artículo 30 de dicha Ley, obliga a los patrones a realizar las aportaciones y entero de los
descuentos a los trabajadores por créditos de vivienda
CONCLUSIÓN
Durante la elaboración de éste trabajo, tomamos como fundamento legal para
sustentarlo una serie de Leyes del ámbito federal y estatal, las cuales fueron
perfectamente citadas a lo largo del mismo, así como señaladas en el apartado
Fuentes de consulta, respetando las Normas APA.
Podemos concluir, que en relación a la “Potestad Tributaria”, ejercida por los
Órganos de Gobierno Legislativo, Ejecutivo y Judicial, en sus diversos ámbitos de
competencia, tienen como objetivo, el determinar, recaudar, ejecutar y
controlar, tanto las atribuciones conferidas, como la forma de llevar a cabo sus
funciones en materia tributaria.
Siendo la recaudación parte del origen de los ingresos del Estado, será el gasto 19

público la aplicación de dichos ingresos, para satisfacer las necesidades

• Cámara de Diputados (2017). Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. [Texto en PDF]. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_240217.pdf

• Cámara de Diputados (2017). Ley Orgánica de la Administración Pública

Federal. [Texto en PDF]. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/153_191216.pdf

• Cámara de Diputados (2017). Ley del Servicio de Administración Tributaria.

[Texto en PDF]. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_171215.pdf

• Cámara de Diputados (2017). Ley del Seguro Social. [Texto en PDF]. Disponible
en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92_121115.pdf

• Cámara de Diputados (2017). Ley del Instituto del Fondo Nacional de la

Vivienda para los Trabajadores. [Texto en PDF]. Disponible en
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http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_240117.pdf