SISTEMAS DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

Las presentaciones de este curso están basadas en las notas de clases elaboradas por la
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Profesora Beatrice Avolio para el curso de Contabilidad Financiera.
 2

LAS NECESIDADES DE INFORMACIÓN

 Para trabajar eficazmente, los miembros de las organizaciones necesitan
estar informados de los recursos de su negocio y de sus resultados.
 Los interesados externos al negocio necesitan información para formarse
juicios sobre el desempeño de las organizaciones y tomar decisiones acerca
de las empresas.
 Por esto se requiere un sistema de información relevante, oportuno y
confiable.

El sistema contable es el proveedor de información para el

planeamiento, control y la toma de decisiones gerenciales

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TIPOS DE INFORMACIÓN
INFORMACIÓN OPERATIVA
Relacionada con las
operaciones cotidianas de la
empresa. Por ejemplo: control
de inventarios, cuentas por
cobrar pendientes,
conciliaciones bancarias, etc.
3
INFORMACION PATRIMONIAL INFORMACIÓN GERENCIAL
Proporciona información Se refieren a reportes diseñados
sobre los resultados para tomar decisiones. Se usan
obtenidos. para tres funciones gerenciales:
Comprende los 4 estados
financieros: Balance General, a) Planeamiento
Estado de Ganancias y b) Control de las operaciones
Pérdidas, Estado de Flujos de c) Coordinación de las acciones
Efectivo y Estado de Cambios entre las diferentes partes de la
en el Patrimonio Neto organización
LA INFORMACIÓN
SIRVE PARA TOMAR
DECISIONES
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 4

ÁREAS CONTABLES

CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

 Dirigida a usuarios internos  Dirigida a usuarios externos

Informes no sujetos a limitaciones,  Informes sujetos a limitaciones,

PCGA o disposiciones legales. PCGA o disposiciones legales.
Regulada por las necesidades y
preferencias de los usuarios.  Conformado por los estados
financieros

PROPORCIONA INFORMACIÓN SOBRE: PROPORCIONA INFORMACIÓN SOBRE

QUÉ DEBERÍA HABER SIDO (CONTROL) QUÉ ES, QUÉ ERA
QUÉ SERÁ (PLANEACIÓN)

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USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

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SISTEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

# PEA
Empresas %

Empresas grandes Información disponible públicamente

0.009% listadas en bolsa Basada en normas contables
(230)

Empresas grandes
0.022% privadas no Información no disponible públicamente
8.6 listadas en Basada en normas contables
(551) bolsa

Información no disponible públicamente

Empresas medianas
0.248% Basada en normas tributarias
(6,270)

Micro y pequeña Información poco estructurada

24.93% 27.6 Empresa Concentrada en el pago de impuestos
(629,500)

74.8% 52.6 Informales Sin información

(1´888,500)

Nota. Caso del Perú, no se consideran las empresas públicas

Fuente: Consejo Nacional para el Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa (2007), Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (n..d.),
Cavananagh (Ed., 2008), USAID (2005)
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LOS INFORMES
FINANCIEROS

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INFORMES FINANCIEROS

Los informes financieros son reportes de la situación

comercial, económica y financiera de una empresa.
Nikolai & Bazley (2001, p. 6) afirman que el reporte financiero
es el proceso de comunicar la información contable financiera
de una empresa a sus usuarios externos.
Si bien el reporte anual es el reporte principal presentado a
los inversionistas, algunos países regulan la forma y el
contenido de estos informes.

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INFORMES FINANCIEROS

En el Perú:
La presentación de los informes financieros son supervisados por la SMV,
de acuerdo a la Ley del Mercado de Valores y estos incluyen:

Estado de
Estado de
Cambios en Informe de
Situación
el Patrimonio Gerencia
Financiera
Neto

Estado de Notas a los Declaración

Estado de
Flujo de Estados de Respon-
Resultados
Efectivo Financieros sabilidad

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INFORMES FINANCIEROS - ESTRUCTURA

ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIDERA

Dictamen del
ESTADO DE auditor
RESULTADOS independiente
Notas a los Informe
estados de la • opinión adversa
ESTADO DE financieros gerencia • con salvedades
FLUJOS • abstención
DE EFECTIVO • no calificada

ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS DE CARÁCTER GENERAL
1. Identificación de la Empresa y
actividad económica
2. Declaración sobre cumplimiento
de las NIC u otras normas contables
3. Políticas contables
4. Cambio de políticas contables
5. Errores sustanciales
6. Eventos subsecuentes
• Metodología de ajuste por inflación
• Fusiones y escisiones
• Cuentas por Cobrar
• Existencias
• Operaciones de cobertura
• Conversión de moneda extranjera
• Inversión en inmuebles
• Asociación en participación
• Contratos de construcción
• Inmuebles, maquinaria y equipo
• Depreciación y amortización
• Contratos de arrendamiento financiero
• Costos de financiamiento de activos
calificables
• Reconocimiento de ingresos
• Provisiones
• 30. Acciones de inversion
Costo de beneficios sociales
• Segmentos de negocio
• 32. Excedente de revaluacion
Consolidación
NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO
1.Efectivo y equivalentes de efectivo
2. Inversiones financieras
3. Cuentas por cobrar comerciales
4. Otras cuentas por cobrar a parte relacionadas
5. Otras cuentas por cobrar
6. Existencias
7. Activos biologicos
8. Activos no corrientes mantenidos para la venta
9. Gastos contratados por anticipado
10. Otros activos
11. Inversiones financieras
12. Cuentas por cobrar comerciales
13. Otras cuentas por cobrar a parte comerciales
14. Activos por impuesto a la renta
y participaciones diferidos
15. Otras cuentas por cobrar
16. Inversiones Inmobiliarias
17. Inmuebles, maquinariasy equipo
18. Activos intangibles
19. Credito mercantil
20. Sobregiros bancarios
21. Obligaciones financieras
22. Cuentas por pagar comerciales
23. Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
24. Otras cuentas por pagar
25. Provisiones
26. Pasivos mantenidos para la venta
27. Pasivos por impuestos a la renta
y participaciones diferidos
28. Ingresos diferidos
29. Capital
31. Capital Adicional
33. Reservas legales
34. Costos netos
35. Ventas netas
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INFORME DE GERENCIA
Comprende:

DECLARACIÓN DE ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE

RESPONSABILIDAD SOBRE LA GERENCIA
LA VERACIDAD DE LA
INFORMACIÓN

• Comentario de la gerencia sobre el resultado de las

operaciones y la situación de la empresa, así como
de las tendencias y posibles estrategias a seguir.
• Comentario analítico, explicar eventos inciertos que
la gerencia considera podrían generar que la
información presentada no sea indicativo de la
posición futura del negocio.

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DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD

Declaración de responsabilidad
El presente documento contiene información veraz sobre el desarrollo del
negocio de la empresa xx al año 200x. Los firmantes se hacen responsables por
los daños que pueda generar la falta de veracidad o insuficiencia de los
contenidos, dentro del ámbito de su competencia, de acuerdo a las normas del
código civil.

Firma del Contador Público y del Gerente General

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¿CUAL ES LA FUNCIÓN DE UN AUDITOR INDEPENDIENTE?

La auditoría de los estados financieros consiste en el examen de la

información contenida en éstos por parte de una auditor independiente
al ente emisor.

El propósito de este examen es determinar si los mismos fueron

preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada país o
región.

Una vez realizados los procedimientos de verificación, el auditor emite

una opinión sobre si los estados financieros reflejan razonablemente la
realidad patrimonial y financiera del ente auditado.

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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Informe de los Auditores Independientes
A los Señores Accionistas de
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Gloria S.A.. (una subsidiaria de José Rodríguez Banda S.A..) que
comprenden los balances generales al 31 de diciembre de 2007 y al 31 de diciembre de 2006, y los estados de
ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujo en efectivo por los años terminados en esas fechas, y
el resumen de políticas contables significativas y notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y
mantener el control interno relevante en la preparación y presentación razonable de estados financieros para que no
contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error , seleccionar y
aplicar las políticas contables apropiadas, y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresa una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras
auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el
Perú. Tales normas requieren cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos las auditorías para
obtener seguridad razonable de que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia
relativa.

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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Informe de los Auditores Independientes

Una auditoria comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las
divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye
la evaluación de riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya
sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control
interno relevante de la Compañía en preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar
procedimientos de auditorias apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también comprende la evaluación de que los principios de
contabilidad aplicados son apropiados y que las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así
como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada en proporcionarnos una base
para nuestra opinión de auditoria.

Opinión
En nuestra opinión, lo estados financieros antes indicados preparados para los fines expuestos en el párrafo siguiente,
presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Gloria S.A. al 31 de diciembre
de 2007 y al 31 de diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años
terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.

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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Informe de los Auditores Independientes

Párrafo de énfasis

Sin calificar nuestro dictamen enfatizamos lo siguiente:

Los estados financieros individuales de Gloria S.A. fueron preparados en cumplimiento de los requerimientos vigentes
en el Perú para la presentación de información financiera reflejan el valor de la inversión en sus subsidiarias al costo
(Nota 2-g) y no sobre una base consolidada de Gloria S.A.. y sus subsidiarias, que se presentan por separado, sobre los
cuales nuestro dictamen de la fecha emitimos una opinión sin salvedades.

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INFORMACIÓN FINANCIERA AUDITADA

¿QUIEN ES EL RESPONSABLE DE LA
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS?

¿CUÁL ES LA RESPONSABILIDAD DEL

AUDITOR?

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INFORMES FINANCIEROS
En Chile:
La presentación de los informes financieros son supervisados por la
Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), de acuerdo a la Ley de
Sociedades Anónimas y estos incluyen:

Balance Memoria Análisis

General Anual Razonado

Notas
Estado de
Estado de Explicativas
Flujo de
Resultados a los Estados
Efectivo
Financieros

Nota. Ver Superintendencia de Valores y Seguros (n.d.) CENTRUM Católica - Gloria Zambrano Aranda
INFORMES FINANCIEROS
En Argentina:
La presentación de los informes financieros son supervisados por la
Comisión Nacional de Valores (CNV), de acuerdo a la Ley de Sociedades
Comerciales y estos incluyen:

Memoria
Balance Reseña
del
General Informativa
Directorio

Estado de Notas a Estado de

Estado de
Flujo de los Estados Evolución del
Resultados
Efectivo Financieros Patrimonio

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INFORMES FINANCIEROS
En México:
La presentación de los informes financieros son supervisados por la
Comisión Nacional de Valores (CNV), de acuerdo a la Ley de Sociedades
Comerciales y estos incluyen:

Declaración
Balance Informe de
de
General Gestión
Responsabilidad

Estado de Estado de Notas a Estado de

Ingresos y Flujo de los Estados Capital
Egresos Efectivo Financieros Contable

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INFORMES FINANCIEROS
En Estados Unidos:
La presentación de los informes financieros son supervisados por la
Securities and Exchange Comission (SEC), de acuerdo a la Investment
Company Act de 1940 y estos incluyen:

Informe anual para empresas listadas en NYSE,

Form 10-K
domiciliadas en Estados Unidos
Ejemplo: Formulario 10k Southern Copper Corporation

Informe trimestral para empresas listadas en NYSE,

Form 10-Q
domiciliadas en Estados Unidos

Informe anual para empresas listadas en NYSE,

Form 20-F
no domiciliadas en Estados Unidos

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Form-10K Estructura
Parte I

Item 4: Asuntos
Item 1: Actividad Item 2: Item 3: Procesos sometidos al voto
empresarial Propiedades legales de los tenedores
de valores

Item IA: Factores

de Riesgo

Item IB:
Observaciones no
Resueltas

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 Form-10K Estructura
Parte II

Item 5: Mercado para Item 9: Cambios y

Item 6: Datos Item 7: Análisis y Item 8: Estados discrepancias con
las acciones comunes discusión de la financieros e la información financiera
del registrante y financieros gerencia sobre la información y contable
asuntos accionarios seleccionados proporcionada por
relacionados condición financiera complementaria
Los contadores

Item 9A: Controles

y procedimientos

Item 9B:
Otra información

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 Form-10K Estructura
Parte III

Item 12: Seguridad de Item 13: Algunas

Item 10: Directores, Item 11: la propiedad de ciertos Relaciones y
Ejecutivos y beneficios de los transacciones Item 14: Principales
Gobierno Compensaciones propietarios y la adm. Relacionadas e honorarios contables
a los ejecutivos y asuntos relacionados Independencia de los y servicios
Corporativo
a los accionistas directores

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Form-10K Estructura
Parte IV

Item 15: Anexos,

índices de los
estados financieros
e informes
en formularios 8-k

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 El RETO DE LA
INFORMACIÓN EN
LAS PEQUEÑAS
EMPRESAS

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 REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

INFORMACIÓN TRIBUTARIA INFORMACIÓN PATRIMONIAL

INFORMACIÓN OPERATIVA INFORMACIÓN GERENCIAL
Basada en normas tributarias Basada en normas contables

Prioridad.
Asumen que es su Solo administran el
Poco ordenada información
No tienen
efectivo
patrimonial

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 29

LA INFORMALIDAD EN
LATINOAMÉRICA

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LAS EMPRESAS INFORMALES

• Principalmente enfocadas en los sectores construcción, el comercio y la

industria.
• Su origen es legal (coste de la legalidad), pues los costos de legalizarse,
entre otros los tributos, exceden a los beneficios.
• Una gran parte de la actividad económica informal es desarrollada por
autoempleados.
• Su ámbito de operación es local y no acceden a los beneficios de la
apertura de mercados internacionales.
• Reúnen entre el 35 y el 40% de la PEA en Latinoamérica y con los
salarios más bajos. (CIUP, 2000)

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LA INFORMALIDAD EN LATINOAMERICA

El Tamaño del Sector Informal en Latinoamérica

70

60

50
% PB I

40

30

20

10

País

Figura 1. La informalidad en Latinoamérica

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REFERENCIAS
Cavanagh, J (Ed.). (2008). Perú: The top 10,000 Companies. Lima: Top Publications S.A.C.
CIUP. (Abril, 2000). La Responsabilidad Social de la Empresa Privada. Economía y Ambiente II(7).
[Electronic Version]. Retrieved March 16, 2009, from:
http://www.up.edu.pe/ciup/aerna/anteriores/Boletin07.pdf
Consejo Nacional para el Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa. (2007). Actualización de Estadísticas
de la Micro y Pequeña Empresa. [Electronic version]. Retrieved March 12, 2009, from:
http://www.mypeperu.gob.pe/pro_tmp/estadistica_mype_2007.pdf
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. (n.d.). Programa de Estadísticas y Estudios Laborales.
Retrieved March 11, 2009 from: http://www.mintra.gob.pe/peel/estadisticas/inei/peruTotal/cuadro03.pdf
USAID. (2005). Diagnóstico y Recomendaciones para mejorar los Programas y Servicios de apoyo a las
micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) en el Perú. Informe Final.
OIT. (1999). Los Sindicatos y el Sector Informal: En pos de una estrategia global. [Electronic version].
Retrieved March 16, 2009, from:
http://www.ilo.org/public/spanish/region/ampro/cinterfor/temas/worker/doc/otros/iv/ii.htm
Oliva, C., Secada, P. & Franco, B. (2002). Obstáculos para el aumento de la competitividad en el Perú.
[Electronic version]. Instituto Peruano de Economía. Serie Estudios. Retrieved March 12, 2009, from:
http://www.ipe.org.pe/publicaciones/docs/2002-081%20CAF.pdf

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REFERENCIAS
Nikolai, L.A. & Bazley, J.D. (2001). Contabilidad Intermedia. Mexico D.F.: International Thomson Editores,
S.A. de C.V.
Superintendencia de Valores y Seguros (n.d.). La Información Financiera en el Mercado de Valores Chileno.
Retrieved March 12, 2009, from:
http://www.svs.cl/sitio/otra_informacion/doc/iimv/Revista-IF_x_LCL-2002-03.pdf

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