• Economía digital y tributación: ¿Qué

papel juegan las monedas digitales

en Colombia?

Luis Alberto Rojas Gaitan

¿Qué es la economía
digital?
Es una nueva forma de producción y
consumo que emerge con la
introducción de las tecnologías de
internet y que afecta no sólo a la
economía sino también a la sociedad.
Fue en los años noventa del pasado
siglo cuando se empezó a emplear el
término de "economía digital" para
referirse a la manera en que internet
afecta a los negocios.
Consideraciones
iniciales…
¿QUÉ SON LAS CRIPTOMONEDAS?

• Las criptomonedas, también conocidas como moneda

digital, crypto, moneda virtual, o tokens, se pueden
definir como un tipo de activo electrónico, que no existe
de forma física, destinadas a ser utilizadas como medio
de pago, y que a pesar de no considerarse un tipo de
moneda nueva en el ámbito legal.
CARACTERISTICAS

• Desde la creación del Bitcoin en el año 2008, la

criptomoneda ha tenido un gran crecimiento en el
mercado, en el año 2011 existieron 6.5 millones de
Bitcoin en circulación y un estimado de 10.000 usuarios,
y en el mes de julio de 2021 existieron 12.3 millones de
Bitcoin y un estimado de 32 millones de usuarios.
 • La popularidad del Bitcoin se debe
a que creó la tecnología llamada
Blockchain o cadena de bloques
que consiste en una tecnología en
CARACTERIS línea que permite hacer
TICAS operaciones sin necesidad de
intermediarios, ni de la existencia
de una autoridad central que
controle a los usuarios y sus
transacciones.
ANTECEDENTES
• Al no existir intermediarios, ni una autoridad que
controle las transacciones por medio de
criptomonedas, las Autoridades Tributarias tienen
la necesidad de encontrar medios para su control
tributario. Por ejemplo, Alemania clasificó a las
criptomonedas como moneda, con el fin de
controlar sus transacciones.
ANTECEDENTES
• Además, la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE), tiene como
recomendación global controlar fiscalmente a las
criptomonedas, o puede ser extensible a una
regulación global.
CONTEXTO LOCAL
• En Colombia las criptomonedas
pese a tomar una gran relevancia
en el mercado local, no se tiene
una normatividad o una regulación
especial que controle las ganancias
o perdidas por sus transacciones, o
que se identifique cuales
transacciones generan un
determinado tipo de impuesto.
CONTEXTO LOCAL
• En consecuencia, es relevante
determinar antes que se
establezcan los efectos tributarios
mediante norma especial, la forma
en que pueden ser fiscalizados.
LOS ORGANISMOS DE CONTROL
• La Autoridad Tributaria colombiana es la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), la cual tiene diferentes tipos de
competencias en materia tributaria, en estricto sentido, la DIAN tiene
como competencia principal la administración de los impuestos del
orden nacional, y de aquellos que no se les ha otorgado competencia
a otras entidades, por lo que su facultad fiscalizadora se encuentra
relacionado con el correcto pago de los impuestos de los
contribuyentes.
EL PROBLEMA

• La DIAN pese a tener grandes

competencias tributarias en Colombia,
deberá enfrentar, no solo el
anonimato de las criptomonedas, sino
también, la dificultad para rastrearlas,
como la proyección normativa para su
correcta fiscalización en Colombia.
RECONOCIMIENT
O CONTABLE

• De acuerdo con las definiciones de activos

en Colombia, las criptomonedas pueden
ser clasificadas como activos al ser
recursos adquiridos, de los que se puede
obtener beneficios futuros. Sin embargo,
en materia tributaria, los efectos de las
transacciones que se realizan por medio
de activos pueden tener como resultado
la generación de algún tipo de impuesto.
 • Para continuar con el ejemplo de
Colombia, el artículo 60 del Estatuto
EN Tributario clasifica la venta de activos
en fijos y movibles. Los activos fijos,
MATERIA son los bienes corporales o
incorporales que no se enajenan en
TRIBUTA el giro ordinario de los negocios de
los contribuyentes, y los activos
RIA movibles, son los bienes corporales o
incorporales que se enajenan en el
giro ordinario de los negocios.
POR LO TANTO
• En cuanto al impuesto de renta que es de carácter nacional, la
venta de activos al obtenerse una utilidad sin importar su
clasificación es reconocido como un ingreso, por lo que debe
afectarse por el impuesto de renta de acuerdo con el artículo
26 del Estatuto Tributario.
• La normatividad de las jurisdicciones son un elemento
fundamental para el control tributario de las criptomonedas,
sin embargo, la normatividad en países como Colombia,
permiten que las criptomonedas sean utilizadas para evadir
impuestos.

EL RETO
CONCLUSIONES
• Las criptomonedas en el sistema tributario colombiano son
considerados activos, que dependiendo de las características
del contribuyente se pueden considerar fijos o movibles, de
los cuales se pueden desprender diferentes efectos
tributarios dependiendo del hecho generador del impuesto
que los afecte. Adicionalmente, la DIAN tiene facultades
amplias de fiscalización, que pueden ser mejoradas con otros
medios como la tecnología y convenios internacionales.