CURSO: CONTABILIDAD

DOCENTE: ANIVAL TORRE

SEMESTRE
ACADÉMICO 2022B
DECIMO CUARTA CLASE

LIBRO MAYOR
 Contenido

1 Libros caja

2 Libro banco

3 Libro Inventario Kardex

4 Libro mayor
 Libros

La confección de los libros de contabilidad es una

exigencia legal (artículos 25 a 33 del Código de
Comercio) y una necesidad para la buena gestión
financiera de la empresa.

Todos los libros y documentos deben expresarse

con claridad, por orden de fechas, sin espacios en
blanco, tachaduras, ni abreviaturas.
Deben conservarse los libros y toda la
correspondencia y documentación durante seis
años.

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 Libros de Caja
Se registran los movimientos de dinero en efectivo y
documentos de cobro y pagos (recibos, cheques, letras,
etc.).Su formato más usual es el siguiente:
Libro registro de Caja
Fecha Concepto Entrada Salida Saldo

Saldo final = Saldo inicial + Entradas – Salidas

Anotados todos los movimientos, se realiza el recuento de
caja: inventariar el dinero (billetes, monedas, recibos,
cheques, letras, etc., y calcular el total. Seguidamente se
realiza el arqueo de caja: comprobar que el recuento coincide
con el saldo final de la caja.
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 Libros de Banco
Documento que registra todas las operaciones realizadas con
una entidad financiera.

Libro de Banco
Entidad bancaria:
Domicilio:
Tipo de cuenta:
Código de Cuenta de Cliente (CCC):
Nº de cuenta contable: Nº de hoja:
Fecha Concepto Entrada Salida Saldo

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 Libros de Banco

Conciliación bancaria: proceso sistemático de

comparación y explicación, sobre las diferencias entre las
cuentas bancarias y los saldos contables.
Las diferencias pueden deberse a:
● Cheques emitidos por la empresa y todavía no cobrados
por el beneficiario.
● Apuntes en el libro de Bancos por el cobro de cheques,
pero que la entidad financiera aún no ha abonado.
● Demoras de la contabilización de la empresa.
● Cargos bancarios que la empresa no tiene constancia.
● Errores de la empresa al apuntar en los libros.
● Errores del banco al liquidar determinados conceptos. 7
 Registro de Almacén Kárdex
Definición: Es un registro en donde se anotan las entradas y
salidas de existencias (mercaderías, materias primas, suministros,
etc.) tanto en unidades como en valores monetarios, permitiendo
de esta manera conocer en cualquier momento la cantidad y el
valor de las existencias que tiene la empresa en sus almacenes.
Técnicamente es un libro auxiliar, y legalmente es obligatorio.
Importancia: Permite llevar un control de las entradas, salidas y
saldos de los artículos mantenidos en existencia. Además, sirve
para calcular el costo de ventas o producción, es decir el costo de
las existencias que han salido para la venta (mercadería o
productos terminados) o para la producción (materias primas,
suministros).El costo de ventas es fundamental para calcular el
resultado de un ejercicio.
Métodos de valuación de materias primas

1. Últimas entradas, primeras salidas (UEPS). (lifo)

2. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).(fifo)
3. Promedio móvil
4. Precio fijo o estándar.
5. Identificación específica.
6. Existencias básicas.
7. Próximas entradas, primeras salidas o reposición.
8. Último precio de compra.
 FIFO

ENTRADAS SALIDAS SALDO OPERACIONES

Se compra 100 u. a 5 soles
FECHA cant. p.u valor cant. p.u. valor cant. p.u valor 12/07/2021 c/u

12/07/2021 100 5 500     0 100   500 13/07/2021Se consume 60 u.

Se compra 80 u. a 6 soles
13/07/2021     0 60 5 300 40   200 14/07/2021 c/u

14/07/2021 80 6 480     0 120   680 15/07/2021Se consume 50 u.

Se compra 70 u. a 7 soles
15/07/2021     0 40 5 200 80   480 17/07/2021 c/u

15/07/2021     0 10 6 60 70   420 18/07/2021Se consume 100 u.

17/07/2021 70 7 490     0 140   910 20/07/2021Se consume 20 u.

18/07/2021     0 70 6 420 70   490 FIFO LIFO PROMEDIO

18/07/2021     0 30 7 210 40   280 2000 2000 2000

20/07/2021     0 20 7 140 20   140 1330 1370 1343,33

CV= 1330 670 630 657

 LIFO
ENTRADAS SALIDAS SALDO OPERACIONES
Se compra 100 u. a 5 soles
FECHA cant. p.u valor cant. p.u. valor cant. p.u valor 12/07/2021 c/u

12/07/2021 100 5 500     0 100   500 13/07/2021 Se consume 60 u.

Se compra 80 u. a 6 soles
13/07/2021     0 60 5 300 40   200 14/07/2021 c/u

14/07/2021 80 6 480     0 120   680 15/07/2021 Se consume 50 u.

Se compra 70 u. a 7 soles
15/07/2021     0 50 6 300 70   380 17/07/2021 c/u

17/07/2021 70 7 490     0 140   870 18/07/2021 Se consume 100 u.

18/07/2021     0 70 7 490 70   380 20/07/2021 Se consume 20 u.

18/07/2021     0 30 6 180 40   200

20/07/2021     0 20 5 100 20   100

CV= 1370
 PROMEDIO MÓVIL
ENTRADAS SALIDAS SALDO OPERACIONES
Se compra 100 u. a 5
FECHA cant. p.u valor cant. p.u. valor cant. p.u valor 12/07/2021 soles c/u

12/07/202 100 5,00 500,00     0,00 100 5,00 500,00 13/07/2021 Se consume 60 u.
Se compra 80 u. a 6
13/07/2021     0,00 60 5,00 300,00 40 5,00 200,00 14/07/2021 soles c/u

14/07/2021 80 6,00 480,00   0,00 120 5,67 680,00 15/07/2021 Se consume 50 u.

Se compra 70 u. a 7
15/07/2021     0,00 50 5,67 283,33 70 5,67 396,67 17/07/2021 soles c/u

17/07/2021 70 7,00 490,00   0,00 140 6,33 886,67 18/07/2021 Se consume 100 u.

18/07/2021     0,00 100 6,33 633,33 40 6,33 253,33 20/07/2021 Se consume 20 u.

c1 p1  c2 p2 V1  V2
20/07/2021     0,00 20 6,33 126,67 20 6,33 126,67 p.u  
c1  c2 c1  c2
CV= 1343,33
 EJERCICIO
 Distribuidora El Diodo S.A. se dedica a la comercialización de artículos
eléctricos y tiene en sus almacenes el artículo “Interruptor MK 600V”. El
movimiento de este artículo durante el mes de Enero 2020 es el siguiente:
Existencia al 31/12/2019: 1,200 unidades a SI. 38 c/u SI. 45,600
 Movimientos de Enero:
03/01 Compra de 800 unidades al proveedor Impexsa, con factura 001-0896,
c/u S/.40 más IGV. Costo del lote: 800 x 40 = SI. 32,000.
10/01 Compra de 500 unidades al pro veedor Impexsa, con factura 001-1015,
c/u a SI. 42 más IGV. Costo de lote: 500 x 42 = SI. 21,000.
19/01 Venta de 1,650 unidades al cliente Pedro Escamoso, con nuestra factura
001-345.
25/01 Compra de 200 unidades al proveedor Mapesa, con factura 003-852, c/u
a SI.43 más IGV. Costo del lote: 200 x 43 = SI. 8,600.
30/01 Venta de 380 unidades al cliente Adolfo Chuiman, con nuestra factura 1-
346.
 Se pide:
 Kárdex Método FIFO, LIFO, PROMEDIO MÓVIL.
 El Libro Mayor
El libro Mayor está ligado al libro Diario, ya que es una
transcripción de toda la información que se registra en él.

Debe Haber
---------------- 15 -----------------
33 Inmueble, máquinas y equipo 5000,00
333 Maquinaria
10 Efectivo y equivalente de efectivo 5.000,00
104 A Bancos c/c
05/07 Compra de Torno con efectivo a la
Empresa Caterpilar.
---------------- 16 -----------------

Debe (33) Maquinaria Haber Debe (104) Bancos c/c Haber

(1 ) 5.000,00 5.000,00 (1)

 El Libro Mayor

Recoge los movimientos que ha tenido cada cuenta. Esta

información viene relacionada por orden cronológico. Una
forma fácil y habitual de representar las cuentas es en
forma de T.
Título
Debe Haber
cuenta

Anotaciones Anotaciones
en el Debe en el Haber

TOTAL DEBE TOTAL HABER

SALDO deudor o acreedor
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 El Libro Mayor

Secuencia a seguir para hacer una anotación:

1. Identificar si se trata de una cuenta de

Activo, Pasivo o Patrimonio Neto
2. Identificar si se trata de un aumento o una
disminución
3. Se realiza la anotación en la cuenta según
su naturaleza

16
 El Libro Mayor

Cuentas de Activo

Debe Título cuenta Haber

▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas

Cargo: anotación en el Abono: anotación en

Debe el Haber
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 El Libro Mayor

Cuentas de Pasivo o Patrimonio Neto

Debe Título cuenta Haber

▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas

Cargo: anotación en Abono: anotación en

el Debe el Haber
18
 La ecuación patrimonial

PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO
NETO

PASIVO

ACTIVO
PATRIMONIO NETO

19
 La partida doble

La partida doble se basa en el principio de que

cualquier movimiento que se realiza en la empresa
afecta por lo menos a dos elementos.
Pretende mantener la ecuación patrimonial.

Principios:

1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor

sin deudor
2. Quien recibe es deudor, quien entrega es
acreedor
20
 El Balance de Sumas y Saldos

También llamado Balance de Comprobación, es un documento

contable que recoge las operaciones realizadas durante el periodo
analizado. Su finalidad es comprobar que todos los asientos anotados
en el libro diario están cuadrados.

Sumas Sumas Saldo Saldo

Cuenta
Debe Haber Debe Haber

TOTALES

21
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!