NIC 40 - Propiedades de Inversion

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
NIC - NIIF
NIC 40 – PROPIEDADES DE
INVERSIÓN.
Licdo. Fermín R. Portillo Badell

NIC - NIIF
NIC 40 - PROPIEDADES DE INVERSION
CONTENIDO
 Objetivo
INTRODUCCIÓN  Alcance
 Definiciones
 Reconocimiento
RECONOCIMIENTO Y  Medición Inicial
I
MEDICIÓN  Medición Posterior al
Reconocimiento
TRANSFERENCIAS Y
II
DISPOSICIÓN
III INFORMACIÓN A REVELAR
CASOS DE ESTUDIO
Licdo. Fermin R. Portillo Badell

NIC - NIIF
 Objetivo
INTRODUCCIÓN  Alcance
 Definiciones

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OBJETIVO
P-1 Prescribir
1 el tratamiento
contable
Y
las exigencias
2 de información De las Propiedades de Inversión
a revelar

NIC - NIIF
ALCANCE
Se aplica en el:
P-2 Reconocimiento, medición y revelación de información

1
de las propiedades de inversión

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ALCANCE
Entre otras cosas esta NIC será aplicable a:
P-3 Medición en los estados financieros del:
Arrendatario Arrendador
De los derechos sobre una De las propiedades de

propiedad mantenida en inversión arrendadas en
régimen de arrendamiento régimen de arrendamiento
y que se contabilice como operativo
un arrendamiento
financiero
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ALCANCE
NO trata problemas cubiertos en NIC-17:
P-3 a) Clasificación de arrendamiento

b) Reconocimiento de rentas por arrendamientos de propiedades de
inversión
c) Medición en los estados financieros del arrendatario, de los
derechos sobre propiedades mantenidas en arrendamiento
operativo
d) Medición en los estados financieros del arrendador, de su
inversión neta en un arrendamiento financiero.
e) Venta con arrendamiento posterior y
f) La información a revelar sobre arrendamientos financieros y
operativos.

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ALCANCE
NO se aplica a:
P-4 Activos biológicos Inversiones en derechos

adheridos a terrenos y mineros, exploración y
relacionados con la extracción de minerales,
actividad agrícola gas natural y otros
recursos no renovables
NIC-41 similares

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DEFINICIONES
VALOR RAZONABLE:
percibido por vender un activo

Es el precio
que sería:
pagado por transferir un pasivo
en una transacción no forzada entre

participantes del mercado en la fecha de
medición. (Véase la NIIF 13 Medición del
Valor Razonable.)
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DEFINICIONES
P-5 Propiedades de Inversión

Terrenos o edificios que se tienen
Por parte del dueño o del arrendatario que haya acordado

un arrendamiento financiero
a) Ser propiedades
ocupadas por el dueño
Para obtener rentas,
plusvalía o ambas en
lugar de para: b) Su venta en el curso
ordinario de las
operaciones
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Actividad 1 (AC-01)
Escriba “SI” o “No” en la casilla de verificación según considere las
situaciones como propiedad de inversión o no.
a) Un terreno que se tiene para obtener plusvalía a largo plazo y no para venderse
en el corto plazo, dentro del curso ordinario de las actividades del negocio
b) Un edificio que esté desocupado y se tiene para ser arrendado a través de uno o
más arrendamientos operativos.
c) Propiedades que están siendo construidas o mejoradas por cuenta de terceras
personas.
d) Un terreno que se tiene para uso futuro no determinado
e) Un edificio propiedad de la entidad y esté alquilado a través de un arrendamiento
operativo
f) Un edificio obtenido a través de arrendamiento financieros y esté alquilado a

través de un arrendamiento operativo.
g) Propiedades arrendadas a otra entidad en régimen de arrendamiento financiero.

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Actividad 1 (AC-01)
Escriba “SI” o “No” en la casilla de verificación según considere las

situaciones como propiedad de inversión o no.
h) Inmueble ocupado por el propietario y destinado a su actividad

i) Un edificio destinado a la venta dentro de la empresa
j) Activos biológicos adheridos a terrenos y relacionados con la actividad agrícola

NIC - NIIF
 Reconocimiento
RECONOCIMIENTO Y  Medición Inicial
I
MEDICIÓN  Medición Posterior al
Reconocimiento Inicial

NIC - NIIF
RECONOCIMIENTO
P-16 Propiedades de Inversión
Cuando se cumplan las siguientes condiciones:
• Probabilidad de recibir beneficios económicos
• El costo de la propiedad de inversión pueda ser medida con

fiabilidad

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MEDICIÓN INICIAL
Al Costo
P-20
Costos asociados a la transacción:
Precio de
Comprada
compra Honorarios
Profesionales por
Costo de
adquisición + servicios legales
Desembolsos Impuestos por

directamente traspaso de las
atribuibles propiedades
Otros costos
asociados
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MEDICIÓN INICIAL
Al Costo
P-20
Construida
Costo en la fecha en la
Costo de cual se completa su
construcción construcción o desarrollo.
Acumulados según NIC-16

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MEDICIÓN INICIAL
Al Costo
P-27
A menos que:
a) No tenga carácter comercial
Permuta
b) No pueda medirse fiablemente el
valor razonable del activo recibido ni
Valor del activo entregado
razonable
Se medirá entonces por el Importe en

libro del activo entregado
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MEDICIÓN INICIAL
P-23 El costo no se incrementará por:
Cuantías
anormales de
Pérdidas
Costos de desperdicio,
iniciales de
puesta en mano de obra
explotación
marcha u otros
recursos.

NIC - NIIF NIC-40
MEDICIÓN INICIAL
P-24 El costo es
Si el pago equivalente
se aplaza al precio
de contado
Total Pagos Gasto por

Intereses

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MEDICIÓN POSTERIOR AL
RECONOCIMIENTO
Dos modelos
Valor
Costo
razonable

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RECONOCIMIENTO
P-56 Según NIC-16

COSTO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo
IMPORTE ACUMULADO DE LAS
PÉRDIDAS POR DETERIORO DEL
VALOR

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RECONOCIMIENTO
P-33- Se recomiendan
55
REFLEJA LAS CONDICIONES DE Avalúos
MERCADO A LA FECHA DEL
BALANCE
NO REFLEJA DESEMBOLSOS
FUTUROS POR MEJORAS NI
LOS BENEFICIOS FUTUROS
RELACIONADOS CON DICHOS
Valor
DESEMBOLSOS razonable
RESULTADOS
DERIVADOS DE
CAMBIOS EN EL VR
VAN A RESULTADOS

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RECONOCIMIENTO
La mejor evidencia del valor razonable son los precios
actuales en un mercado activo. Ante la ausencia de estos
precios se puede considerar la información de las
siguientes fuentes:
a) Precios actuales en un mercado activo para propiedades de diferentes
naturaleza ajustados para reflejar las diferencias.
b) Precios recientes en mercados menos activos con ajustes para reflejar las
diferencias
c) Proyecciones de flujos de efectivo descontados basados en estimaciones

fiables y apoyadas por las condiciones que se den en cualquier arrendamiento u
otro contrato existente y evidencia externa.

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Actividad 2 (AC-02)
La empresa Lolo, CA adquirió un edificio con la intención de efectuar

contratos de arrendamiento operativo, con los siguientes datos:
Importe de la compras: BsF 1.000,00
Honorarios ,registros y tasas: BsF 100,00
Costos de mantenimiento diario: BsF 10,00
Al cierre del ejercicio se determino el valor razonable en BF 1.500,00, en
función de propiedades en condiciones similares en la ciudad.
SE PIDE: Contabilizar la inversión en su momento inicial y al cierre del
ejercicio, teniendo en cuenta que a partir de ese año la entidad decide
aplicar el criterio de revaluación para todas sus propiedades de inversión

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TRANSFERENCIAS Y
II
DISPOSICIÓN

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TRANSFERENCIAS
P-57 Evidencias de cambio de uso:

• Inicio de la ocupación por parte del dueño
• Fin de la ocupación por parte del dueño
• Inicio de un desarrollo con Intención de Venta
• Inicio de una operación de arrendamiento a un terceros
• Fin de la construcción o desarrollo
Supone transferencias a, o de, propiedades de inversión

para inventarios o propiedades ocupadas por el dueño

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TRANSFERENCIAS
P-59 Utilizando el modelo del costo
• Las transferencias no varían el importe en libros ni el

costo de las propiedades, a efecto de medición e
información a revelar.

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TRANSFERENCIAS
Utilizando el modelo del valor razonable
P-60 De Ocupadas por el dueño NIC-16

propiedades
de inversión a
Inventario NIC-2
El costo a afecto de la contabilización posterior será el

valor razonable a la fecha del cambio de uso

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TRANSFERENCIAS
A
NIC-16 De ocupadas por el dueño propiedades
P-61 de inversión
Cualquier diferencia se tratará como una revaluación según NIC-16
Sin revaluación Reconocer en resultado

Disminución
Con revaluación Agotar primero el Superávit por revaluación
Reversión de Reconocer en resultados. No exceder el
Aumento deterioro importe en libro sin deterioro
Remanente Acreditar al superávit por revaluación

NIC - NIIF
TRANSFERENCIAS
A
P-63 NIC-2 De inventarios propiedades
de inversión
Cualquier diferencia se reconocerá en el resultado del período

NIC - NIIF
TRANSFERENCIAS
A
P-65 NIC-16
Terminación de la propiedades
construcción
de inversión
Cualquier diferencia se reconocerá en el resultado del período

NIC - NIIF
TRANSFERENCIAS
Ejemplo 1 (EJ-01)
De Propiedad de Inversión a ocupada por el
dueño o inventario
a) Valor en libros SUPERIOR al nuevo valor razonable

Valor en libros : Bs 1.500 valor razonable Bs 1.000
b) Valor en libros INFERIOR al nuevo valor razonable


NIC - NIIF
a) Valor en libros SUPERIOR al nuevo valor razonable

Valor en libros : Bs 1.500. Valor razonable Bs 1.000
Propiedades de Inversión: 1.500

Fecha CUENTA DEBE HABER
10/07/2011 X1
PPE 1,000.00
Pérdida en Inversión 500.00
Propiedades de Inversion 1,500.00

NIC - NIIF
b) Valor en libros INFERIOR al nuevo valor razonable
Propiedades de Inversion: 1.000

10/07/2011 X1
PPE 1,500.00
Ganancia en Inversión 500.00
Propiedades de Inversion 1,000.00

NIC - NIIF
TRANSFERENCIAS
Ejemplo 2 (EJ-02)
De ocupada por el dueño a propiedad de

inversión
1) Valor en libros SUPERIOR al nuevo valor razonable

a) Existe superávit por revaluación de Bs 750
b) Existe superávit por revaluación de Bs 100
c) No existe superávit por revaluación

NIC - NIIF

Propiedades, Plantas y Equipos: Costo 4000 - Deprec. Acumulada 2.500 = 1.500
a)Existe superávit por revaluación de Bs 750

10/07/2011 X1
Propiedades de Inversión 1,000.00
Depreciacion Acumulada 2,500.00
Superavit por revaluación 500.00
Propiedades, Plantas y Equipos 4,000.00

NIC - NIIF

b)Existe superávit por revaluación de Bs 100

10/07/2011 X1
Deterioro en PPE 400.00

NIC - NIIF

c) No existe superávit por revaluación.

10/07/2011 X1
Deterioro en PPE 500.00

NIC - NIIF
TRANSFERENCIAS
Ejemplo 3 (EJ-03)
De ocupada por el dueño a propiedad de

inversión
2) Valor en libros INFERIOR al nuevo valor razonable

El aumento corresponde a una reversión de una pérdida por deterioro
registrada anteriormente. El valor del activo sin dicha pérdida sería a la
fecha de:
a) Bs 1.600,00
b) Bs 1.400,00

NIC - NIIF

P.P. y E: Costo 4000 - Deprec. Acumulada 2.400 - Deterior Acumulado 600 = 1.000
a)Existe un deterioro de Bs 600

10/07/2011 X1
Deterioro Acumulado 600.00
Reverso de deterioro 500.00

NIC - NIIF

P.P. y E: Costo 4000 - Deprec. Acumulada 2.600 - Deterior Acumulado 400 = 1.000

10/07/2011 X1

Deterioro Acumulado 400.00
Reverso del deterioro 400.00

NIC - NIIF
TRANSFERENCIAS
Ejemplo 4 (EJ-04)
De Inventario a propiedad de inversión
Valor en libros SUPERIOR al nuevo valor razonable


NIC - NIIF
Ejemplo 4.- De Inventario a propiedad de inversión
Valor en libros SUPERIOR al nuevo valor razonable

Inventario: 1.500

10/07/2011 X1
Deterioro de Inventarios 500.00
Inventario 1,500.00

NIC - NIIF
DISPOSICIÓN O DESAPROPIACIÓN
P-66
SE EXCLUYE DEL BALANCE
• Por Enajenación
• Porque quede permanentemente retirada de uso y no
se esperen beneficios económicos futuros de su venta
u otra disposición

NIC - NIIF
ARRENDAMIENTO
P-67
FINANCIERO
VENTA o VENTA CON
ARRENDAMIENTO
POSTERIOR
NIC 18 ENAJENACIÓN NIC 17
Fecha de desapropiación
Determinación de ingresos
Ganancia o pérdida resultante

NIC - NIIF
P-72
Las compensaciones de terceros por causa de
propiedades de inversión que hayan deteriorado
su valor, se hayan perdido o abandonado, se
reconocerán en el resultado del período cuando
dichas compensaciones sean exigibles

NIC - NIIF
INFORMACIÓN A
III
REVELAR

NIC - NIIF
INFORMACIÓN A REVELAR
P-75
 Método aplicado para la medición
 Circunstancias en las cuales clasifica y contabiliza como
propiedad de inversión los arrendamientos operativos
 Criterios para diferenciar las propiedades ocupadas por el
dueño, propiedades de inversión y propiedades para vender
 Métodos e hipótesis significativas para la determinación del
valor razonable
 Existencia de avalúos como base de la medición
 Existencia de restricciones
 Obligaciones contractuales

NIC - NIIF
INFORMACIÓN A REVELAR
P-75
 En el estado de resultados
– Ingresos derivados de las rentas
– Gastos directos de operación
– Cambio acumulado en el valor razonable
 Conciliación al inicio y al final del período de las propiedades de
inversión
 Conciliación entre las evaluaciones obtenidas y la medición
ajustada, en caso de ajustes significativos
 Métodos de depreciación
 Vidas útiles
 Transferencias

NIC - NIIF
CASOS DE ESTUDIO
Caso de Estudio 1 (CE-01)
La empresa Lolo, C.A adquirió 2 lotes de terrenos destinados a la obtención

de plusvalía a largo plazo, con los siguientes datos:
Terreno (A) Precio de Adquisición de BsF 500,00
Terreno (B) Precio de Adquisición de BsF 1.000,00
En el Terreno (A) ha sido necesario incurrir con costos de

acondicionamiento (limpieza y cercado) por BsF 50,00
La entidad sigue la política de valor razonable para las propiedades de
inversión.
Al final del ejercicio se conoce respecto al valor del los citados activos que:

NIC - NIIF
CASOS DE ESTUDIO
Caso de Estudio 1 (CE-01)
a) El valor del terreno (B), según el avalúo técnico, es de Bs 1.150,00

b) El terreno (A), esta en un área de planificación de la Alcaldía, quien
valora la expropiación del mismo en Bs 400,00.
c) La empresa ha introducido un recurso ante la Alcaldía para la recalificar
el terreno (A). De prosperar dicho recurso el valor del terreno se situaría
entre Bs 700 y 800.
SE PIDE: Contabilizar la inversión en su momento inicial y al cierre del
ejercicio.

NIC - NIIF
Fuente Bibliográfica: Normas Internacionales

de Información Financiera (NIIF). Instituto
Mexicano de Contadores Públicos e
internacional Accounting Standards Comité
Foundation, Libro 2007, donde también se
incluyen las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones hasta
el 1 de enero de 2007.

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P-2 Reconocimiento, medición y revelación de información

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P-3 Medición en los estados financieros del:

De los derechos sobre una De las propiedades de

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NO trata problemas cubiertos en NIC-17:

P-3 a) Clasificación de arrendamiento

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P-4 Activos biológicos Inversiones en derechos

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percibido por vender un activo

en una transacción no forzada entre

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P-5 Propiedades de Inversión

Por parte del dueño o del arrendatario que haya acordado

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f) Un edificio obtenido a través de arrendamiento financieros y esté alquilado a

g) Propiedades arrendadas a otra entidad en régimen de arrendamiento financiero.

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Escriba “SI” o “No” en la casilla de verificación según considere las

h) Inmueble ocupado por el propietario y destinado a su actividad

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Licdo. Fermin R. Portillo Badell

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P-16 Propiedades de Inversión

Cuando se cumplan las siguientes condiciones:

• Probabilidad de recibir beneficios económicos

• El costo de la propiedad de inversión pueda ser medida con

Licdo. Fermin R. Portillo Badell

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Desembolsos Impuestos por

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Licdo. Fermin R. Portillo Badell

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Se medirá entonces por el Importe en

NIC 40 - PROPIEDADES DE INVERSION

P-23 El costo no se incrementará por:

Licdo. Fermin R. Portillo Badell

Total Pagos Gasto por

Licdo. Fermin R. Portillo Badell

NIC 40 - PROPIEDADES DE INVERSION

Licdo. Fermin R. Portillo Badell

NIC 40 - PROPIEDADES DE INVERSION

P-56 Según NIC-16

Licdo. Fermin R. Portillo Badell

NIC 40 - PROPIEDADES DE INVERSION

Licdo. Fermin R. Portillo Badell

NIC 40 - PROPIEDADES DE INVERSION

c) Proyecciones de flujos de efectivo descontados basados en estimaciones