UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO DE AUDITORIA I

SUPERVISION DE LA
AUDITORIA

MATERIAL RECOPILADO Y PREPARADO

PARA APOYO A LA DOCENCIA POR:

MIBZAR CASTAÑON - CPA

 SUPERVISION DE LA AUDITORIA

 LA SUPERVISION IMPLICA DIRIGIR LOS

ESFUERZOS DE TODO EL EQUIPO DE
AUDITORIA (PERSONAL ASIGNADO) QUE
PARTICIPA PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS
QUE PERSIGUE LA AUDITORIA Y DETERMINAR
QUE ESOS OBJETIVOS SE LOGRAN. QUE
TODOS LO PLANIFICADO SE EJECUTE.

 POR LO ANTERIOR, LA SUPERVISION DEBE

REALIZARCE EN LAS TRES ETAPAS DE LA
AUDITORIA: 1) PLANEACION DE LA AUDITORIA
2) EJECUCION DE LA AUDITORIA Y 3) EN LA
TERMINACION DE LA AUDITORIA.
 ELEMENTOS DE LA SUPERVISION
 DAR INSTRUCCIONES A LOS ASISTENTES Y A TODOS
LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA

 MANTENERSE INFORMADO DE LOS PROBLEMAS

IMPORTANTES IDENTIFICADOS EN EL PROCESO DE LA
AUDITORIA

 REVISAR EL TRABAJO REALIZADO. EL TRABAJO DE

CADA ASISTENTE DEBE SER REVISADO PARA
DETERMINAR SI FUE EJECUTADO ADECUADAMENTE Y
PARA EVALUAR SI LOS RESULTADOS SON
CONSISTENTES CON LAS CONCLUSIONES QUE SE VAN A
PRESENTAR EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR.

 CONOCER LAS DIFERENCIAS DE OPINION ENTRE EL

PERSONAL QUE CONFORMA EL EQUIPO DE AUDITORIA,
DE LOS PROBLEMAS EN PARTICULAR IDENTIFICADOS
EN LA AUDITORIA.
FACTORES QUE DETERMINAN EL GRADO
DE SUPERVISION

DEPENDE DE MUCHOS FACTORES, PERO LOS

DOS PRINCIPALES SON:

1. COMPLEJIDAD DEL ASUNTO EN PARTICULAR.

ES DECIR LAS APLICACIONES CONTABLES O
TRANSACCIONES COMPLEJAS QUE EFECTUE
LA EMPRESA SUJETA A AUDITORIA.

2. LA CAPACIDAD Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL

ASIGNADO COMO MIEMBRO DEL EQUIPO DE
AUDITORIA. ENTRE MAS CAPACIDAD Y
EXPERIENCIA POSEE EL PERSONAL, MENOS
SUPERVISIÓN PODRÁ EFECTUARSE.
RESPONSABILIDADES EN LA SUPERVISION

LOS ASISTENTES DEBEN SER INFORMADOS ACERCA DE:

1. DE SUS RESPONSABILIDADES EN TODO EL PROCESO

DE LA AUDITORIA

2. DE LOS OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA QUE HAN DE EJECUTAR.

3. DE LOS ASUNTOS DE CONTABILIDAD, AUDITORIA E

IMPUESTOS, QUE PUEDAN AFECTAR LA NATURALEZA,
ALCANCE Y LA OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS QUE HAN DE APLICAR.

4. DE LOS RIESGOS ESPECIFICOS IDENTIFICADOS EN

CADA CUENTA O COMPONENTE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS PARA ENFOCARSE EN LOS
PROCEDIMIENTOS QUE HAN DE EJECUTAR.
RESPONSABILIDADES EN LA SUPERVISION

EL AUDITOR QUE FIRMARA EL DICTAMEN DE AUDITORIA

(INFORME DE AUDITORIA) ES EL RESPONSABLE DE
CONDUCIR UNA SUPERVISION ADECUADA EN LAS
CIRCUNSTANCIAS Y DEBERA:

INSTRUIR A LOS ASISTENTES O MIEMBROS DEL EQUIPO

DE AUDITORIA PARA QUE HAGAN DE SU CONOCIMIENTO
LAS CUESTIONES SIGNIFICATIVAS DE CONTABILIDAD,
AUDITORIA E IMPUESTOS, QUE SURJAN DURANTE LA
AUDITORIA, PARA QUE PUEDA EVALUAR SU
IMPORTANCIA RELATIVA.
 DOCUMENTACION DE LA SUPERVISION –
EVIDENCIA
PARA DEJAR EVIDENCIA DEL CUMPLIMIENTO DE LA SUPERVISION,
NO IMPORTANDO QUE SEAN PAPELES DE TRABAJO MANUALES O
ELECTRONICOS, SE PODRA:

1. FIRMAR Y FECHAR LOS PAPELES DE TRABAJO, COMO EVIDENCIA

DE QUE HAN SIDO REVISADOS, QUE CUMPLEN CON TODOS LOS
REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD Y QUE SE HAN TOMADO LAS
CONCLUSIONES SOBRE LOS MISMOS.

2. HACER MEMORANDUMS ACERCA DE LAS REVISIONES

EFECTUADAS Y LAS CONCLUSIONES A QUE SE HAN LLEGADO.

3. HACER ANOTACIONES EN LOS PROPIOS PAPELES DE TRABAJO,

DONDE CONSTE SUS CONCLUSIONES.

4. EFECTUAR UN MEMORANDUM RESUMEN DE LA AUDITORIA, DONDE

SE MANIFIESTE QUE SE HA CUMPLIDO CON UNA REVISION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO EN FORMA DETALLADA, QUE CUMPLEN
CON TODOS LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD Y QUE ESTO
PERMITA DEJAR LAS CONCLUSIONES GENERALES, PARA ESTAR
EN CONDICIONES DE EMITIR EL DICTAMEN (INFORME DE
AUDITORIA).