Fundamentos de la Contabilidad

Instituto Profesional Los Leones

Técnico en Prevención de Riesgos
1º Semestre 2015

Prof. Claudio Cerda Contreras

MBA© Máster en Dirección de Empresas
Contador Público y Auditor
 Fundamentos de la Contabilidad - Introducción

UNIDADES

1. Introducción a la Contabilidad y los Estados Financieros

2. La Posición Financiera

3. La Cuenta de Resultados

4. Estado de Cambio en la Posición Financiera

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 3. UNIDAD

La Cuenta de Resultados o Estado de Resultados Integrales

 Estado de Resultados Integrales

Preparación de Estados Financieros:

 Antes de entrar en la preparación de estados financieros, es importante hablar sobre

los principios que se deben tener presente.

 En Chile estos están establecidos en el Boletín técnico Nº1 del Colegio de Contadores
de Chile A.G. (actualmente en revisión)

 De acuerdo a este Boletín Técnico, la contabilidad tiene como objetivo proveer de

información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las
operaciones de una entidad, considerando los eventos económicos que la afectan,
para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales, económicas y políticas.

 Los Principios Contables en Chile son los siguientes:

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 La Posición Financiera

1. Equidad:

 La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en

contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables,
pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad
dada. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al
que está subordinado el resto.

2. Entidad Contable:

 Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son

distintas al dueño o dueños de la misma.

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 La Posición Financiera

3. Empresa en Marcha:

 Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la

entidad económica y, por consiguiente, las cifras presentadas no están reflejadas a
sus valores estimados de realización. En los casos en que existan evidencias
fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su
efecto sobre la situación financiera.

4. Bienes Económicos:

 Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas

susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.

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 La Posición Financiera

5. Moneda:

 La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus

componentes heterogéneos a un común denominador.

6. Periodo de Tiempo:

 Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados

de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la
entidad, por requerimientos legales u otros.

7. Devengado (En revisión IFRS):

 La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben

tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque
éstos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los
costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos
ingresos que generan.

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 La Posición Financiera

8. Realización (En Revisión IFRS):

 Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea,
cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista
de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con
carácter general que el concepto "realizado“ participa del concepto de
devengado.

9. Costo Histórico (En Revisión IFRS):

 El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición

o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación
de un criterio diferente (valor de realización). Las correcciones de las fluctuaciones
del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino meros
ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.

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 La Posición Financiera

10. Objetividad:

 Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto
sea posible medir esos cambios objetivamente.

11. Criterio Prudencial:

 La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que

estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e
ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas
actividades. La preparación de estados financieros, por lo tanto, requiere que un
criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una
decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe elegirse la
más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los
estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas
inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente
comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó.

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 La Posición Financiera

12. Significación o Importancia Relativa:

 Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas, debe

necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin
embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no
distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego,
no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda
en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio, o en el resultado de
las operaciones del ejercicio contable.

13. Uniformidad:

 Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente

aplicados de un período a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de
procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto.

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 La Posición Financiera

14. Contenido del Fondo sobre la Forma:

 La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun

cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.

15. Dualidad Económica:

 La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está

constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos
como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los
diversos pasivos contraídos.

16. Relación fundamental de los Estados Financieros:

 Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante
un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo
ambos necesariamente complementarios entre sí.

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 La Posición Financiera

17. Objetivos generales de la información financiera:

 La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades

comunes de todos los usuarios. También se presume que los usuarios están
familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza
de la información presentada.

18. Exposición:

 Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación

básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

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 La Posición Financiera

PRINCIPIOS BÁSICOS SEGÚN IFRS:

 Principio del Devengado:

 El postulado básico del Devengado es el mismo que aplicamos localmente y está

referido a que todas las transacciones y hechos se registran contablemente
cuando ocurren, en logar de cuando hay transferencia de efectivo o equivalentes a
efectivo.

 Principio de la Empresa en Marcha:

 El postulado de empresa en marcha asume que toda la entidad se encuentra en

funcionamiento y no tiene la intención de discontinuar sus actividades de
operación de forma importante y dentro de un futuro previsible.

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 La Posición Financiera

Ejemplo Estado de Situación Financiera:

Balance 2000 2001 2002

Caja 286 50 50
Existencias 667 1.350 1.367
Inmovilizado Neto 5.000 5.500 6.000
Total Activos 7.620 10.233 14.084
Cuentas por pagar 720 1.407 2.051
Impuestos 270 450 600
Crédito - 1.196 3.352
Pasivo Circulante 990 3.053 6.003
Préstamo 3.000 2.500 2.000
Recursos Propios 3.000 3.630 4.680
Beneficios retenidos 630 1.050 1.400
Total pasivo y Patrimonio 7.620 10.233 14.084

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 La Posición Financiera

Repasemos y profundicemos un poco de definiciones y conceptos….

 Cuenta Contable:

 Es un instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un hecho

económico ocurrido en la empresa o unidad económica.

Debe Nombre de la Cuenta Haber

El lado Izquierdo se El lado Derecho se
denomina "Debe" denomina "Haber"

CARGOS ABONOS

∑ Débitos ∑ Créditos

Saldos "Deudor o Acreedor"

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 La Posición Financiera

Definiciones y Conceptos

 Activo:

 Los activos son el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados

económicamente por la empresa con los que ésta desarrolla su actividad
económica.
Debe ACTIVO Haber

Se CARGA cuando Se ABONAN cuando

aumentan disminuyen

∑ Débitos ∑ Créditos

Débito > Crédito = Saldo Deudor

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 La Posición Financiera

Definiciones y Conceptos

 Pasivo:

 Los pasivos son obligaciones actuales, deudas, en que la empresa incurre en el

ejercicio de su actividad.
Debe PASIVO Haber

Se CARGA cuando Se ABONAN cuando

Disminuyen Aumentan

∑ Débitos ∑ Créditos

Débito < Crédito = Saldo Acreedor

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 La Posición Financiera

Definiciones y Conceptos

 Patrimonio:

 Corresponde a las aportaciones realizadas por los propietarios en el momento de

la creación de la empresa o momentos posteriores, así como los resultados
acumulados y otra variaciones que lo afectan.
Debe PATRIMONIO Haber

Se CARGA cuando Se ABONAN cuando

Disminuyen Aumentan

∑ Débitos ∑ Créditos

Débito < Crédito = Saldo Acreedor

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 La Posición Financiera

Definiciones y Conceptos

 Ingresos:

 Son incrementos en los beneficios económicos en forma de incrementos en el

valor de los activos o bien como disminuciones de las obligaciones.
Debe GANANCIA Haber

Se CARGA cuando
Se ABONAN cuando
Disminuyen (Esto no es
Aumentan
común)

∑ Débitos ∑ Créditos

Débito < Crédito = Saldo Acreedor

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 La Posición Financiera

Definiciones y Conceptos

 Costos y Gastos:

 Son las disminuciones en los beneficios económicos en forma de disminuciones en

el valor de los activos o bien del nacimiento o aumento de los pasivos.
Debe PÉRDIDA Haber

Se ABONAN cuando
Se CARGA cuando
disminuyen (Esto no es
aumentan
común)

∑ Débitos ∑ Créditos

Débito > Crédito = Saldo Deudor

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 La Posición Financiera

Ejemplos

 Activo:

 Caja
 Banco
 Clientes o Cuentas por Cobrar
 Existencias o Mercaderías
 Maquinarias y Equipos

 Pasivos:

 Obligaciones con Bancos (Préstamos)

 Cuentas por Pagar o Proveedores
 Impuestos por Pagar
 Acreedores

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 La Posición Financiera

Ejemplos

 Patrimonio:

 Capital
 Utilidades Retenidas
 Utilidad o Pérdida del Ejercicio
 Reservas
 Revalorizaciones

 Ingresos:

 Ingresos por Ventas

 Ingresos por Intereses
 Ingresos por Arriendos
 Ingresos por Inversiones

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 La Posición Financiera

Ejemplos

 Costos y Gastos:

 Costo de las Mercaderías Vendidas

 Gastos Generales
 Intereses Pagados
 Multas
 Patentes
 Publicidad
 Arriendos
 Remuneraciones
 Honorarios
 Gastos Comunes
 Electricidad
 Agua
 Luz
 Etc.

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 La Posición Financiera

 Balance o Estado de Situación Financiera:

Recursos =Deuda con Acreedores + Deuda con los Accionistas

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO

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 La Posición Financiera

 Ecuación Fundamental:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Patrimonio = Capital + Utilidades Retenidas

Activo = Pasivo + Capital (K) + Utilidades Retenidas

Utilidades Retenidas = Resultado del Ejercicio – Dividendos

Resultado del Ejercicio = Activo – Pasivo – Capital + Dividendos

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 La Posición Financiera

 El Proceso Contable:

 Un proceso es un conjunto de actividades realizadas por un individuo o grupo de

individuos cuyo objeto es transformar entradas en salidas útiles para un cliente o
usuario.

 El proceso contable entonces consiste en diversas etapas necesarias para el

desarrollo de la información contable.

Estad
Libro Libro
 Resumiendo este proceso contable podemos graficarlo de la siguiente manera:

os
Diari May
Finan
o or cieros 26
 La Posición Financiera

 Ejemplo de Registros en el Libro Diario:

Fecha Detalle de Cuentas Debe Haber
01/01/2015 ------------------------- 1 -------------------------
Caja 10.000.000
Capital 10.000.000
Glosa: Inicio de Actividades
10/01/2015 ------------------------- 2 -------------------------
Existencias 2.000.000
Caja 2.000.000
Glosa: Compra de Mercaderías
15/01/2015 ------------------------- 3 -------------------------
Clientes 600.000
Ventas 600.000
Glosa: Venta de Mercaderías al Crédito
30/01/2015 ------------------------- 4 -------------------------
Caja 300.000
Clientes 300.000
Glosa: Cliente Cancela el 50% de su deuda
Totales 12.900.000 12.900.000

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 La Posición Financiera

 Ejemplo de Registros en el Libro Mayor:

Caja Capital
Debe Haber Debe Haber
10.000.000 2.000.000 10.000.000
300.000
10.300.000 2.000.000 0 10.000.000
SD 8.300.000 10.000.000 SA

Existencias Clientes
Debe Haber Debe Haber
2.000.000 600.000 300.000

2.000.000 0 600.000 300.000

SD 2.000.000 SD 300.000

Ventas
Debe Haber
600.000

0 600.000
600.000 SA

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 La Posición Financiera

 Ejemplo de Registros en el Balance o Estado de Posición Financiera:

Sumas Saldos Inventario Resultado

Cuentas
Débito Crédito Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia
Caja 10.300.000 2.000.000 8.300.000 8.300.000
Clientes 600.000 300.000 300.000 300.000
Existencias 2.000.000 2.000.000 2.000.000
Capital 10.000.000 10.000.000 10.000.000
Ventas 600.000 600.000 600.000
Totales 12.900.000 12.900.000 10.600.000 10.600.000 10.600.000 10.000.000 0 600.000
Resultado Utilidad 600.000 600.000
Sumas Iguales 12.900.000 12.900.000 10.600.000 10.600.000 10.600.000 10.600.000 600.000 600.000

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La Posición Financiera

EJERCICIO EVALUADO

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