Elementos instrumentales para el

cumplimiento de las contribuciones

Tema 4
Vanesa Hondal Juarez
 4° Elementos instrumentales para el cumplimiento de las
contribuciones, autoridades fiscales y su competencia.

4.1 ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

CONTRIBUCIONES
REGISTRO DE LOS CONTRIBUYENTES
El registro federal de contribuyentes es el medio de control de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público para vigilar y exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes.
EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE COMPROBANTES DELOS INGRESOS, ACTOS Y OPERACIONES
1. PLAZO DE CONSERVACIÓN:
Para dar cumplimiento es necesario hacer
alusión al artículo 30 del Código Fiscal de la
Federación, el cual señala que la
documentación y la contabilidad deberán
conservarse durante el plazo en que, de
conformidad con el artículo 76 de este código
3. REGISTRO DE LAS OMISIONES:
Cuando al inicio de una visita
domiciliaria los contribuyentes
hubieran omitido asentar registros en
su contabilidad dentro de los plazos
establecidos en las disposiciones
fiscales.
5. COMPROBANTES DE MERCANCÍAS:
La expedición de comprobantes fiscales hay
que cumplir con lo que establece los artículos
29 y 29ª que disponen: cuando las leyes
fiscales establezcan la obligación de expedir
comprobantes por las actividades que se
realicen
2.MICRO FILMACIÓN Y GRABACIÓN EN DISCOS
ÓPTICOS:
Quienes dictaminen sus estados financieros
por Contador Público autorizado, podrán
microfilmar o grabar en discos ópticos o en
cualquier otro medio que autorice la SHCP
4. DOCUMENTACIÓN EN LOCALES:
Los contribuyentes con establecimientos,
sucursales, locales, puestos fijos o semifijos
en la vía pública deberán tener a
disposición de las autoridades fiscales en
dichos lugares y en su caso, en el lugar
donde almacenen las mercancías
6. IMPRESIÓN DE COMPROBANTES:
Deberán ser impresos en los
establecimientos que autorice la SHCP
que cumplan con los requisitos
 CONTABILIDAD SOCIAL Y LA CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES

• Social •Fiscal
Quedan incluidos en la
Esta vinculada a los registros y contabilidad los registros y
sistemas contables propios de cuentas especiales a que se
la economía privada o de las obliguen las disposiciones
empresas o sociedades fiscales, los que lleven los
Fiscal contribuyentes aún cuando no
sean obligatorios y los libros y
registros sociales dispuestos por
la ley.
TALACIONES, MAQUINAS Y CONTROLES FISICOS.

Las maquinas de comprobación fiscal en la cual se establece que los

Contribuyentes con local fijo están obligados a registrar el valor de los
actos o actividades que realicen con el público en general.

Los equipos y Sistemas electrónicos que para tal efecto autorice la SHCP (La Secretaría
de Hacienda y Crédito Público)
deberán ser mantenidos en operación con el contribuyente, cuidando que
Cumplan con el propósito para el cual fueron instalados en las maquinas
registradoras de comprobación fiscal
ICTÁMENES CONTABLES SOBRE ESTADOS FINANCIER

Establece que las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que se
encuentran en algunos de los supuestos de lo siguiente según el artículo 32.A del CFF:

Establece que las personas físicas con actividades

empresariales y las personas morales que se
encuentran en algunos de los supuestos de lo
siguiente según el artículo 32.A del CFF:
Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar
sus estados financieros a que se refiere el párrafo
anterior, lo manifestarán al presentar la declaración
del ejercicio del impuesto sobre la renta que
corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción.
Esta opción deberá ejercerse dentro del plazo que las
disposiciones legales establezcan para la presentación
de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la
renta. No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la
opción fuera del plazo mencionado.
Los contribuyentes que hayan optado por presentar el
dictamen de los estados financieros formulado por
contador público registrado deberán presentarlo
dentro de los plazos autorizados, incluyendo la
información y documentación, de acuerdo con lo
dispuesto por el reglamento de este Código y las
reglas de carácter general que al efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria, a más tardar
el 15 de julio del año inmediato posterior a la
terminación del ejercicio de que se trate.
 INTERVENCIÓN DE NOTARIOS, AGENTES ADUANALES Y DE
OTROS AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL
 
NOTARIOS: Tiene a su cargo recibir, interpretar, redactar y dar forma legal a la voluntad
delas personas que acuden ante él, así como conferir autenticidad y certeza jurídica a
los actos hechos pasados ante su fe.

AGENTE ADUANAL: Es la persona física que, por medio de una patente otorgada por
la autoridad hacendaria, interviene ante una aduana para despachar mercancías en
cuales quiera de los regímenes aduaneros en virtud de los servicios profesionales que
presta.

OTROS AUXILIARES: Se mencionan de manera enunciativa y no limitativa

Instituciones de Crédito (Bancos)
Comisión Nacional de Avalúos
Corredores Públicos
 
 DETERMINACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

La determinación de las contribuciones pueden hacerla los propios

contribuyentes, lo cual se conoce como autodeterminación impositiva o realizarla
el titular de la hacienda pública
DETERMINACIÓN
AUTODETERMINACIÓN
Ocurre cuando la ley fiscal exige
En el sistema impositivo dela que la autoridad fiscal liquide el
autodeterminación de las adeudo fiscal, como en materia
contribuciones se parte dela aduanera o las boletas de agua
buena fe de los contribuyentes si se trata de uso domestico, sin
y que estos van a olvidar quela determinación
cuantificar y liquidar sus impositiva se puede llevar a
adeudos fiscales con apego a la cabo por representantes del
ley fisco.
 AUTORIDADES FISCALES Y SU COMPETENCIA

Se requiere que las autoridades fiscales no solo tengan competencia para determinar, cobrar y
administrar los ingresos públicos, sino además que la normatividad jurídica permita a los titulares
de las haciendas públicas lograr un mejor y más armónica relación con los particulares.
 FACULTADES DEL EJECUTIVO FEDERAL EN LA
MATERIA

El Presidente de la República tiene una gran responsabilidad, pues como facultades

fundamentales, además de las finanzas públicas y la política fiscal como instrumentos para el
desarrollo social, le corresponde:

Aplicar el
derecho como
Política un instrumento
financiera para de cambio para
Política de el desarrollo mejorar la
comercio industrial y calidad de vida
Intervención en
exterior turístico del ser humano
la economía por
La rectoría del medio de la
estado, vinculada moneda, la banca
con la economía y el crédito
mixta
 ADMINISTRACIÓN FISCAL DE LA FEDERACIÓN DE LOS ESTADOS, DELDISTRITO FEDERAL Y
DE LOS MUNICIPIOS, ORGANISMOS AUTÓNOMOS DELA ADMINISTRACIÓN
CENTRALIZADA CON LA COMPETENCIA EN MATERIAFISCAL

Federal Estatal D.F. Municipales

Tesorería Municipal

Secretaría de Finanzas
Secretaría de Finanzas
SHCP
Tesorería
Tesorería Organismos
SAT  Autónomos
IMSS
INFONAVIT
4.2 COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA ENTRE AUTORIDADES
FISCALES EN ELPLANO INTERNACIONAL Y EN EL DERECHO
INTERNO

Se tiene de este tipo de convenios son los modelos de doble tributación, que a decir, son los
acuerdos fiscales entre países desarrollados en vías de serlo, producto de los continuos
esfuerzos internacionales orientados a eliminar el efecto de gravar más de una vez un
mismo ingreso.
 APLICACIÓN DE LOS ACUERDOS
INTERNACIONALES DEINTERCAMBIO DE
INFORMACIÓN FISCAL
Las autoridades están autorizadas para intercambiar información relativa a cualquier impuesto comprendido
por y de conformidad con las disposiciones de cualquier acuerdo entre Estados contratantes para el
intercambio de información tributaria.
En caso de que dicho acuerdo no este en vigor, las autoridades competentes de los Estados contratantes
intercambiarán las informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el convenio y para administrar y
aplicar el derecho interno de los Estados.

Ej.: ACUERDO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA PARA EL
INTERCAMBIO DEI NFORMACIÓN TRIBUTARIA
 4.3 Contribuyentes y sus obligaciones
instrumentales para el cumplimiento
de las contribuciones

Inscripción en el registro o patrón de contribuyentes

Las personas morales, así como las personas físicas, que deban presentar declaraciones
periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen,
deberán solicitar su inscripción en el
RFC del SAT y su certificado de firma electrónica avanzada, así como proporcionar la
información relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situación
fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento del Código Fiscal de la
Federación.
Obligación del contribuyente de comprobar los
elementos que caracterizan la contribución a su cargo

Con la inscripción en el RFC la autoridad fiscal tiene noticia de la existencia del

contribuyente, pero para poder desarrollar sus atribuciones de control es necesario que el
mismo contribuyente le provea de los elementos materiales que evidencien sus actividades
con efectos fiscales, además dichos elementos serán la prueba que el contribuyente ha
cumplido satisfactoriamente sus obligaciones sustantivas y formales.
 4.4 Y 5 Responsables y sus obligaciones
instrumentales para el cumplimiento de las
contribuciones

Responsables conforme a la legislación federal y su clasificación

Además del sujeto pasivo del impuesto, la ley tributaria declara obligada al pago del
tributo, e incluso al cumplimiento de otros deberes fiscales, a una persona diversa, que
puede denominarse responsable de la contribución.

Los motivos que inducen al legislador a extender la obligación tributaria a personas

que, por no encontrarse con el presupuesto del tributo en la relación preestablecida,
no revisten la figura de sujetos pasivos de la contribución, son de carácter meramente
fiscal y responden a la necesidad de hacer más fácil y segura la recaudación.

La responsabilidad impositiva tiene por objeto fundamental el pago del tributo, y el

cumplimiento de deberes formales. No forman parte de esta categoría las personas
que, siendo extrañas al presupuesto tributario, sólo tiene a su cargo deberes formales.