LOS PAPELES DE TRABAJO

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 LOS PAPELES DE TRABAJO
Son los documentos elaborados por el auditor
en los que se registra la informacion obtenida,
como resultado de las puebas realizadas
durante la auditoria y sirve de soporte al
informe.
Constituyen el vinculo entre el trabajo de
planificacion, ejecucion e informe de auditoria;
Por lo tanto, deben tener la evidencia necesaria
para fundamentar los hallazgos, observaciones,
conclusiones y recomendaciones
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 PROPOSITOS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

 Registrar las Labores

 Registrar los Resultados
 Respaldar el Informe del Auditor
 Indicar el Grado de Confianza del Sistema de
Control Interno.
Servir como Fuente de Informacion
Mejorar la Calidad del Examen
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 REQUISITOS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

 Completos y Exactos
 Claros, Comprensibles y Detallados
 Legible y Ordenado
 Informacion Relevante

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 ELABORACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
Esto requiere de una planificacion cuidadosa antes y
durante el curso de la auditoria. Durante el dasarrollo de
las labores, el auditor debe preveer el tipo y forma de
papeles de trabajo que puede presentar evidencia de una
manera concisa y efectiva.
El auditor debe revisar la cedula empleada en la auditoria
anterior, si la hubo y determinar si el formato utilizado es
adecuado o si puede mejorarse.
El auditor que prepare una cedula de trabajo debe incluir
sus iniciales y la fecha en que la confecciono en una parte
de dicha hoja. LIC. VICTOR REYNOSO OLMOS (CPA) 5
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 ELABORACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que
consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
Las Cedulas se dividen en:
Cedulas Sumarias: Que son resúmenes o cuadros
sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una
cuenta, rubro, área u operación.

Cedulas Analíticas: En ellas se coloca el detalle de los

conceptos que conforman una cédula sumaria.
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Los papeles de trabajo y signos que se utilizan
durante el curso de una auditoria estan constituidos
fundamentalmente por:
 Resumen de Auditoria
 Notas del Auditor
 Extractos y Copias de Documentos
 Marca del Auditor

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 RESUMEN DE AUDITORIA
Es aquel por la cual la naturaleza y resultados de la labor en
cada segmento de un examen reune de manera clara y
concisa los resultados de los papeles de trabajo.
Segmento: Es algo relacionado a un aspecto o grupo de
elementos de un hallazgo o area

Los Elementos Basicos de un Resumen son:

Objetivos
Labor realizada
Resultado Obtenido
Conclusiones
RecomendacionesLIC. VICTOR REYNOSO OLMOS (CPA) 8
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 NOTAS DEL AUDITOR
Es un tipo de papel de trabajo que utiliza el auditor para
registrar ciertos asuntos que debe recordar para
beneficio propio del examen.
Las notas deben ser explicativas y completas, pero no
deben repetir datos que esten contenidos en otrso
papeles de trabajo.
Existen Tres Clases de Notas del Auditor:
Notas Recordatoria
Notas Sobre Observaciones
Notas Para el Informe
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 MARCA DEL AUDITOR

Son signos particulares y distintivos que hace el

auditor para señalar el tipo de trabajo o prueba
efectuada.
Las marcas del auditor se encuentran en los
registros y documentos de la institucion bajo
examen y en los papeles de trabajo.

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 ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
 ARCHIVO PERMANENTE
 ARCHIVO CORRIENTE

Archivo Permanente: Esta conformado por un conjunto

organico de documentos que contienen copias y/o extractos
de informacion de interes

Archivo Corriente: Es aquel en el que se incluyen los

papeles de trabajo y evidencias que sustenten el resultado
de la auditoria, asi como tambien los criterios utilizado por
los responsables de la fase de ejecucion.
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 HALLAZGO DE AUDITORIA
Es el resultado de la comparacion que se realiza entre el
criterioy la situacion actual encontrada durante el
examen a una area, actividad u operacion.
Es toda informacion que a juicio del auditor le permita
identificar hechos o circunstancias importantes que
inciden en la gestion de recursos de la entidad, bajo
examen que merecen ser comunicados en el informe.
El termino hallazgo es empleado en un sentido critico y
se refiere a debilidades en el sistema de control interno
detectada por el auditor. Por lo tanto abarca hechos y
otras informaciones obtenida por el auditor.
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 ELEMENTOS DEL HALLAZGO
 Condicion
 Criterio
 Causa
 Efecto

Condicion:
Comprende la situacion actual encontrada por el auditor
al examinar una area, actividad o transaccion. La
condicion encontrada como lo que es, refleja la manera
en que el criterio esta siendo logrado.
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Criterio:
Comprende la norma con la cual el auditor mide la
condicion y la vez comprende las metas que la
institucion esta tratando de alcanzar o representa
la unidad de medida que permite la evaluacion de
la condicion actual.

Causa:
Representa la razon basica por la cual ocurrio la
condicion, o el motivo del incumplimiento del
criterio o norma
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Efecto:
Constituye el resultado `adverso
o potencial de la
condicion encontrada. Representa la perdida en
terminos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta.
La identificacion del efecto es un factor importante
al auditor, por cuanto le permite persuadir a la
gerencia acerca de la necesidad de adoptar una
accion correctiva oportuna para alcanzar el criterio
o la meta.

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 COMUNICACION DE HALLAZGO
DE AUDITORIA

Es el proceso mediante el cual, el auditor

encargado una vez evidenciados estos, cumple en
forma innmediata con darlo a conocer a los
funcionarios de la entidad examinada, a fin de que
en un plazo previmente fijado, presenten sus
comentarios o aclaraciones debidamente
documentados, para su evaluacion oportuna y
consideracion en el informe.

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