Auditoría de

Gestión

AUDITORIA DE
GESTIÓN
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LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Capítulos

1 – Introducción a la Auditoria de Gestión

2 – Conceptos Básicos de la Auditoria de Gestión
3 – Objetivos de la Auditoria de Gestión
4 – Riesgos de la Auditoria de Gestión
5 – Desarrollo de la Auditoria de Gestión
6 – Redacción de Informes
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Bibliografía

ALVIN A. ARENS, Loebbecke, James K. Auditoria, Un Enfoque

Integral – Editorial Prentice Hall
Manual Básico de Auditoria Interna – K. H. Spencer Pickett – Gestión
2000 – 2007
Comprender las Normas Internacionales de Contabilidad – Amat,
Perramon, Careyns y otros – Gestión 2000 – 2005
Nuevas Tendencias en Control y Contabilidad de Gestión – Bagur,
Ripio y otros – Deusto – 2006
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Fundamentación

La Auditoria de Gestión,
aunque no tan desarrollada
como la Financiera, es si se
quiere de igual o mayor
importancia que esta ultima,
pues sus efectos tienen
consecuencias que mejoran
en forma apreciable el
desempeño de la
organización. La
denominación de auditoria de
gestión funde en una, dos
clasificaciones que
tradicionalmente se tenían:
auditoria administrativa y
auditoria operacional.
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Objetivos

El objetivo primordial de la auditoria de gestión consiste en

descubrir deficiencias o irregularidades en algunas partes de la
empresa y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a
la dirección a lograr una administración más eficaz. Su intención es
examinar y valorar los métodos y desempeño en todas las áreas.
Los factores de la evaluación abarcan el panorama económico, la
adecuada utilización de personal y equipo y los sistemas de
funcionamiento satisfactorios.
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1 – Introducción a la Auditoria de Gestión

Concepto de Auditoria

Una auditoria es una recopilación y evaluación de datos sobre

información cuantificable de una entidad económica para determinar
e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos.
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Auditoria Administrativa (William

P. Leonard)

La Auditoria Administrativa puede

definirse como el examen
comprensivo y constructivo de la
estructura administrative de una
empresa, de una institución o
departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de
operación y empleo que dé a sus
recursos humanos y materiales.
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Auditoria Operacional (Joaquín

Rodríguez Valencia)

Se define como una técnica para

evaluar sistemáticamente la
efectividad de una función o una
unidad con referencia a normas de la
empresa, utilizando personal
especializado en el área del estudio,
con el objeto de asegurar a la
administración que sus objetivos se
cumplan, y determinar qué
condiciones pueden mejorarse.
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Concepto de Gestión

La gestión es un proceso de coordinación de los

recursos disponibles que se lleva a cabo para
establecer y alcanzar objetivos y metas precisos.

La gestión comprende todas las actividades

organizacionales que implican:

El establecimiento de metas y objetivos

El análisis de los recursos disponibles
La apropiación económica de los mismos
La evaluación de su cumplimiento y desempeño
institucional
Una adecuada operación que garantice el
funcionamiento de la organización
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Antecedentes de la auditoria de gestión

Tiempos medievales

Revisiones de cuentas de compra y venta

Cobros y pagos y similares
Objetivo de descubrir operaciones fraudulentas
Lento desarrollo y evolución de la auditoria
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Durante la revolución
industrial

Se desarrolla la gran empresa

Se desarrolla la contabilidad
Las empresas manufactureras
crecen en tamaño
Los propietarios comienzan a
contratar los servicios de
gerentes a sueldos
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A partir del siglo XVI

Examen de los registros escritos y la evidencia de apoyo

En la primera mitad del siglo XX

De descubrir fraudes se pasa a un objetivo superior

Las industrias avanzan con el desarrollo tecnológico
La Auditoria dictamina sobre los estados financieros
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En etapas recientes

La Auditoria penetra en la Gerencia y

se interrelaciona con la administración
La Auditoria pasa a medir la efectividad,
eficiencia y eficacia de los ejecutivos y
sus proyectos

En 1935

James O. MCKinsey define Auditoria

Administrativa como “Una evaluación
de una empresa en todos sus aspectos,
a la luz de su ambiente presente y
futuro”
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En 1949

Billy E. Goetz conceptualiza: Auditoria Administrativa el la

encargada de descubrir y corregir errores de administrativos.

En 1955

Harold Koontz y Ciryl O’Donnell propone a la auto-auditoria

como “evaluar la posición de la empresa para determinar
dónde se encuentra, hacia donde va con los programas
presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan
planes revisados para alcanzar esos
objetivos”.

En 1958

Alfred Klein y Nathan Grabinsky aborda “las causas de una

baja productividad para establecer las bases para mejorarla”
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En 1962

William Leonard incorpora los conceptos

fundamentales y programas para la
ejecución de la Auditoria Administrativa

A finales de 1965

Edward F. Norbeck precisa la diferencia

entre la Auditoria Administrativa y la
Auditoria Financiera

En 1975

Se desarrolla un marco metodológico para

instrumentar una Auditoria de las
operaciones que realiza una empresa
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En 1987
Aborda el concepto de Auditoria Operacional, la
metodología para utilizarla y la evaluación de
sistemas

En 1989
Analiza aspectos teóricos y prácticos de la Auditoria
Administrativa, las diferencias con otra clase de
auditoria, incluyendo su propuesta y el procedimiento
para llevarla a cabo

En 1994
Se incorpora conceptos fundamentales de evaluación,
muestra las fases y metodología para su aplicación, la
forma de diseñar y aplicar cuestionarios y cédulas.
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Necesidad de medir y cuantificar los

logros alcanzados en un periodo de
tiempo

Poner en orden los recursos de la

empresa

Lograr mejor desempeño y

productividad
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Definición

Es el examen que se realiza a una entidad,

con el propósito de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el Ente.

Puede definirse también como

El examen crítico, sistemático y detallado
de las áreas y Controles Operacionales de
un ente, realizado con independencia y
utilizando técnicas específicas, con el
propósito de emitir un informe profesional
sobre la eficacia, eficiencia y economicidad
en el manejo de los recursos, para la toma
de decisiones que permitan la productividad
del mismo.
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Características de la Auditoria de
Gestión
Mide el cumplimiento de los planes y
programas en un periodo de tiempo
determinado
Concentra el análisis hacia las actividades y
procesos productivos y/o de prestación de
servicios propios de cada entidad, aplicando
indicadores que midan adecuadamente la
gestión
Mide la contribución de la entidad en el
desarrollo de la comunidad, estableciendo
el beneficio o pérdida social
Determina el comportamiento de las cifras
durante el periodo de análisis y sus
variaciones significativas
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Verifica tendencias, desviaciones y participaciones

Contribuye a que las entidades públicas mejoren la eficiencia administrativa
y financiera en el manejo de los recursos asignados para su funcionamiento
Garantiza vigilancia permanente a la delegación que hacer el estado de la
función administrativa
Evalúa el impacto que genera el bien o servicio que produce o presta una
entidad
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El propósito del control

El Control de Gestión está basado en los
siguientes conceptos denominados las 3 E
La efectividad en la consecución de los recursos,
La eficiencia en su utilización,
La Eficacia en su colocación o destino.
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Efectividad

Es la capacidad de lograr un efecto deseado, cumplimiento al

ciento por ciento de los objetivos planeados
Es el criterio político que refleja la capacidad administrativa de
satisfacer las demandas planteadas por la comunidad externa
Refleja la capacidad de respuesta a las exigencias de la
sociedad
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Eficiencia

Es la capacidad de lograr el efecto en cuestión con el mínimo de recursos

disponibles, es decir, que se están usando de la mejor manera posible los
factores en la producción de bienes o servicios

Una operación eficiente produce el máximo de producto para una cantidad dada
de insumos o requiere del mínimo de insumos para una calidad y cantidad de
productos determinada.
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Eficacia

Se entiende por eficacia el grado de

cumplimiento de una meta, la que puede estar
expresada en términos de cantidad, calidad,
tiempo, costo, etc.

Para que esto pueda ser medido se necesita

que la organización cuente con
Una planificación detallada
Sistemas de información
Instrumentos que permitan conocer la situación
en un momento determinado y los desvíos de
las metas proyectadas