S2 El Perito Contable

Facultad de Ciencias Financieras y Contables
UNIDAD I - SEMANA 2
CONDICIONES DEL PERITAJE CONTABLE
Dr. Orlando Enrique Pacheco Curi
Semestre Académico 2021

Universidad Nacional
Federico Villarreal FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
1. Conceptos de la Contabilidad
2. La Auditoria
3. Proceso
4. Perito
5. Pericia.
6. Características generales
1. CONCEPTOS DE LA CONTABILIDAD
Es una disciplina basada en la elaboración, coordinación y estructuración en libros y registros

que dan cuenta de la composición cualitativa y cuantitativa del patrimonio de las personas
jurídicas y naturales, así como de las operaciones que modifican la estructura de dicho
patrimonio.
La contabilidad es la parte de las finanzas que estudia las distintas partidas que reflejan los
movimientos económicos y financieros de una empresa o entidad
Es una herramienta clave para conocer en qué situación y condiciones se encuentra una
empresa y, con esta documentación, poder establecer las estrategias necesarias con el objeto
de mejorar su rendimiento económico. Por ejemplo, si compramos madera para fabricar sillas
tendremos que contabilizar esa compra para saber qué cantidad tenemos, cuanto nos ha
costado, quién es el vendedor, en qué fecha la compramos, etc. De todo eso y más se encarga
la contabilidad
A partir de esta definición tenemos algunos conceptos por desarrollar:

1. Patrimonio: está compuesto por los bienes, derechos y obligaciones del sujeto económico. Se emplea esta
expresión para referirse a la suma de los aportes de los propietarios modificada por los resultados de operación
de la empresa, es decir, es el capital social más la utilidad o menos la pérdida.
2. Patrimonio neto: es la diferencia entre la suma de bienes y derechos menos las obligaciones.
3. Activo: está conformado por los bienes y derechos y el pasivo de la empresa, es decir, las obligaciones. Es el
total de recursos de los que dispone la organización para realizar sus operaciones. Dicho total se forma con las
aportaciones de los propietarios y con los recursos obtenidos en forma de préstamos de personas ajenas a la
empresa.
4. Pasivo: también llamado obligaciones, es el total de deuda contraída por la empresa. Representa las
obligaciones que tiene la organización de pagar importes monetarios correspondientes a recursos obtenidos de
personas ajenas.
5. Estados financieros: son los documentos contables de una organización que muestran su situación financiera,
su capacidad de pago, el resultado de las operaciones obtenidas en un período determinado. Sirven para
realizar un análisis con el cual se pueda interpretar las cifras que cada estado muestra. La fuente de
información para la elaboración de los estados financieros proviene del saldo de las cuentas del balance
general y de resultados.
2. Conceptos de la Auditoria
Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo de investigar se están de
acuerdo con las disposiciones establecidas previamente y, de esta manera reparar si fueron
implementadas con eficacia.
Por otro lado, auditoría hace referencia al empleo del auditor y al tribunal o despacho del auditor, es
decir, su lugar de trabajo.
El auditor es el revisor de cuentas colegiado que puede ser una persona o empresa, como por ejemplo:
Deloitte, PricewaterhouseCoopers, KPMG, Ernst & Young, etcétera.
El término auditoría es utilizado en diferentes contextos, con más énfasis en la administración de una
empresa o entidad, lo que se conoce como auditoría contable, es un proceso realizado por un auditor
independiente de la empresa, que recurre al examen crítico y sistemático de libros, cuentas y registros
de la misma para corroborar si es correcto su estado financiero y si los comprobantes están
adecuadamente presentados, de acuerdo a las normas contables vigentes de cada país.
Federico Villarreal FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y
CONTABLES
CONCEPTO SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y

PERITAJE CONTABLE
3. PROCESO
• El concepto Proceso (Administración de Justicia) significa
avanzar o dinamizar la actuación de formalidades,
requisitos, intervención de jueces, abogados, partes,
auxiliares de justicia, etc., para dar cumplimiento y
aplicar las normas que anteladamente existen.
• El término “proceso” se ha impuesto universalmente,

por comprender todos los actos encaminados para
obtener la justicia
6
4. DEFINICION DE PERITO
PERITO SIGNIFICA: SABIO, HÁBIL, EXPERIMENTADO,
PRACTICO EN UNA CIENCIA O ARTE.
EL QUE EN ALGUNA MATERIA TIENE EL TITULO

DE TAL, CONFERIDO POR EL ESTADO
EL QUE POSEYENDO, ESPECIALES CONOCIMIENTOS TEÓRICOS

Y PRÁCTICOS, INFORMA BAJO JURAMENTO, AL JUZGADOR
SOBRE PUNTOS LITIGIOSOS EN CUANTO SE RELACIONAN CON
SU ESPECIAL SABER O EXPERIENCIA.
DEFINICIÓN DE PERITO JUDICIAL

PERITO JUDICIAL ES EL QUE POSEE CONOCIMIENTO ESPECIALIZADO
O PRACTICO DE NATURALEZA CIENTÍFICA, TECNOLÓGICA, ARTÍSTICA U
OTRA ANÁLOGA QUE ILUSTRA CON SU INFORME AL JUZGADOR, SOBRE
PUNTOS CONTROVERTIDOS RELACIONADOS CON SU ESPECIALIDAD.
PERITO CONTABLE JUDICIAL ES EL PROFESIONAL CALIFICADO E IDÓNEO EN

CIENCIAS Y TÉCNICAS CONTABLES PARA OPINAR SOBRE HECHOS
CONTROVERTIDOS DE NATURALEZA CONTABLE, FINANCIERA, TRIBUTARIA Y
LABORAL, A TRAVÉS DE SU INFORME.
EL PERITO CONTABLE JUDICIAL ACTÚA CONVOCADO POR LAS PARTES Y DE

ACUERDO CON LA LEY DE ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA; Y EN
EJERCICIO DE SU FUNCIÓN PRIVATIVA COMO CONTADOR PUBLICO
FACULTADO POR LEY 13253 Y SU REGLAMENTO D. S. 028
CONTABLES
5. PERICIA CONTABLE
Pericia Contable, Es la labor de investigación desarrollada por

un Contador Público Colegiado, en un proceso judicial, en base
a la información obtenida del expediente judicial, los libros y
registros de contabilidad, así como de la información de las
partes y de terceros, quien aplicando métodos y
procedimientos, le permiten esclarecer los hechos puestos a su
consideración.
9
Condición Jurídica del Perito Contable
La Ley Orgánica del Poder Judicial los considera como órgano de

Auxilio Judicial.
Se establece como requisitos, los exigidos por las leyes procésales,
tener conducta intachable y figurar en la Nómina de Peritos
Contables, que remiten anualmente los Colegios de Contadores
Públicos a las correspondientes Cortes Superiores de Justicia.
Federico Villarreal
Condición Jurídica del Perito Contable
El perito no juzga sino que suministra al juez, a través de su dictamen,

elementos de hecho y conceptos de valor que le sirven para sentenciar,
pero que no lo obligan.
Obviamente que si el juez no acepta las conclusiones de un buen peritaje,
deberá tener sobrados elementos de juicio que sean de mayor peso que
las apreciaciones técnicas yIo científicas del perito.
La realidad lamentablemente nos ha demostrado que en muchos casos no
ha sido así. Muchas veces los jueces y magistrados han actuado
influenciados más por presiones políticas o de otra índole y no, por
ejemplo, por la fuerza de un dictamen pericial contable.
12
CONDICIONES - PERITO JUDICIAL

1. IDONEIDAD.- ESTA EN FUNCION DE LA ESPECIALIDAD (CASOS CIVILES, PENALES,
LABORALES, DE FAMILIA), DE LA EXPERIENCIA Y ACTUALIZACION DE CONOCIMIENTOS .
2. CUALIDAD INVESTIGADORA.- EL PERITO CONTABLE JUDICIAL DEBE POSEER ESTA

CUALIDAD INVESTIGADORA QUE LE PERMITA CONOCER UNA SERIE DE CAMPOS AJENOS A
LA CONTABILIDAD, EMPLEANDO LA LÓGICA APLICADA Y SU EXPERIENCIA PROFESIONAL
3. ÉTICA PROFESIONAL.-EL PERITO CONTABLE DEBE ACTUAR CON PROBIDAD, BUENA FE,
DIGNIDAD Y CAPACIDAD PROFESIONAL SU CONDUCTA SE REGIRÁ POR EL CÓDIGO DE
ÉTICA PROFESIONAL
4. FORMACIÓN PROFESIONAL.- EL PERITO DEBE ESTAR

PERMANENTEMENTE CAPACITADO, POR LO QUE REQUIERE ACTUALIZACIÓN
PERMANENTE, EN SEMINARIOS Y CONFERENCIAS RELACIONADOS CON LA
ESPECIALIDAD.
EL NUEVO PERFIL DEL PERITO

CONTADOR PUBLICO COLEGIADO Y TENER UNA EXPERIENCIA
MÍNIMA DE CINCO (5) AÑOS
PRESENTAR SOLICITUD DIRIGIDA AL DECANO DEL COLEGIO DE

CONTADORES PUBLICOS DE LIMA
HABER APROBADO EL PROCESO DE EVALUACION, SELECCIÓN E

INSCRIPCION EN EL REPEJ
ANUALMENTE DEBE REVALIDAR SU INSCRIPCION PREVIO PAGO DE

LOS DERECHOS RESPECTIVOS
CADA DOS AÑOS, SE SOMETERA A UNA PRUEBA DE EVALUACION DE

CONOCIMIENTOS, QUE ESTARA A CARGO DEL COLEGIO
PROFESIONAL, SUPERVISADA POR EL PODER JUDICIAL.-
Responsabilidad del Perito Contable
Las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus funciones

profesionales, son puestas en conocimiento de las Instituciones profesionales que los
propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la ley.
En el Fuero Civil:
Cuando se retarda la presentación del
Responsabilidad Penal: informe, la no concurrencia a la
Responsabilidad Civil:
Cuando falta a la verdad en su Informe, audiencia de pruebas; el perito incurre
Está en relación al daño causado, por
está inmerso en el delito contra la en el delito contra la administración de
presentar tardíamente el informe pericial,
administración de justicia, y será justicia, será reprimido con pena
o no ser ciertas las conclusiones a las
reprimido con pena de la libertad no privativa de la libertad no mayor de dos
que se ha arribado en su Informe.
menor de dos ni mayor de cuatro años. años o con prestación de servicio
comunitario, de veinte o treinta jornadas,
además de la inhabilitación de seis
meses a dos años.
CONTABLES
CARACTERÍSTICAS QUE DEBE REUNIR EL

PERITO
CONTABLE JUDICIAL
El Colegio de Contadores Públicos de Lima contempla los

parámetros siguientes:
• Tener una experiencia profesional no menor de cinco años
como contador, auditor interno o auditor independiente.
• Concurrencia de 2 años como miembro inscrito en el comité de
peritos judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones
efectivas realizadas por dicho comité.
• Asistir al curso de especialización “PERITAJE CONTABLE”, que
dicta CIDEPRO en coordinación con el comité de peritos
judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas
15
CONTABLES
REQUISITOS PARA QUE LOS PERITOS SE INSCRIBAN

EN EL COMITÉ DE CONTADORES PÚBLICOS EN
LIMA
1. Ser miembro hábil del colegio

2. Cumplir con el pago de los derechos de inscripción
fijados por el comité.
3. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de
estos requisitos acompañado de una foto carne
16
CONTABLES
POSTULANTES A PERITOS
JUDICIALES
El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al
Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la
documentación exigida.
La nomina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos
Judiciales, será remitida por los Colegios al Presidente de la Corte
Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrán:
a) Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia;
b) Currículum Vitae documentado, que acredite experiencia mínima
de cinco (5) años;
17
CONTABLES
POSTULANTES A PERITOS
JUDICIALES
c) Copia autenticada del titulo profesional o técnico;

d) Constancia de Colegiatura y/o habilitación correspondiente;
e) Declaración Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales,
ni impedimento legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer
el cargo de Perito Judicial;
f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripción
al proceso de evaluación y selección.
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CONTABLES
CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE
El peritaje interviene en un proceso judicial, eventualmente formulando un informe

el cual tiene características de técnica, de ciencia y de forma :
1. La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesal
2.El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo, o se ratifica
en el dictamen
3.El Informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el Juez.
4.El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto jurídico .
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CONTABLES
CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE
5.Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito.
6.El Peritaje Contable, es una declaración de ciencia y aplicación de técnica.
7.En el Informe Pericial, existe una estructura lógica que armoniza las premisas con sus
conclusiones.
8.La legislación procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el
Informe presentado por los Peritos de Parte.
20
CONTABLES
OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE
El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, cuya

investigación deben constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su

competencia.
En caso de que los materiales son insuficientes para la realización de la

pericia, el perito estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.
21
CONTABLES
FINALIDAD DEL PERITAJE
Descubrir, en el problema asignado al perito, la

verdad concreta y explicarla científicamente o
técnicamente o según las reglas de la experiencia.
22
CONTABLES
EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIÓN CON LA CIENCIA CONTABLE
- La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia en la

sociedad, a través de sus diversas especialidades, siendo una de ellas el Peritaje
Contable de la cual su origen no es claro aún, pero se habla de que está puede ser
tan antigua (El Código de Hammurabi de Babilonia primer documento legal)
- En los EE UU, en los años 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a prácticas
criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del departamento de
impuesto encuentra evidencias, con lo cual la fiscalía pudo demostrar fraude en el
pago de impuestos; en el Perú existe varios casos importantes, como el caso de
montesino.
23
CONTABLES
- La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento

experto en teorías contables, auditoria, técnicas de investigación criminal. Es una
rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción de
hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y
rendimientos de proyecciones financieras.
24
CONTABLES
Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base

fundamental de un peritaje contable, pues a través de su examen crítico
y sistemático, su opinión tendrá la validez que el caso requiera. -
Los Peritos contables (como auxiliares de la justicia), desarrollan
peritajes sobre:
hechos o eventos financieros de incidencia económica que afectan los
fondos públicos o privados
actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios públicos o
ejecutivos en el ejercicio de sus responsabilidades
25
CONTABLES
El PERITAJE CONTABLE no tiene técnicas propias para la

obtención y evaluación de pruebas, se utilizan las técnicas de
auditoría.
26
INSPECCION
ANALISIS
CONFIRMACION
RASTREO
TÉCNICAS
CONCILIACION COMPARACION
PERICIALES
OBSERVACION
INDAGACION
COMPROBACION

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Semestre Académico 2021

Es una disciplina basada en la elaboración, coordinación y estructuración en libros y registros

A partir de esta definición tenemos algunos conceptos por desarrollar:

CONCEPTO SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y

• El término “proceso” se ha impuesto universalmente,

EL QUE EN ALGUNA MATERIA TIENE EL TITULO

EL QUE POSEYENDO, ESPECIALES CONOCIMIENTOS TEÓRICOS

DEFINICIÓN DE PERITO JUDICIAL

PERITO CONTABLE JUDICIAL ES EL PROFESIONAL CALIFICADO E IDÓNEO EN

EL PERITO CONTABLE JUDICIAL ACTÚA CONVOCADO POR LAS PARTES Y DE

Pericia Contable, Es la labor de investigación desarrollada por

Condición Jurídica del Perito Contable

La Ley Orgánica del Poder Judicial los considera como órgano de

Condición Jurídica del Perito Contable

El perito no juzga sino que suministra al juez, a través de su dictamen,

CONDICIONES - PERITO JUDICIAL

2. CUALIDAD INVESTIGADORA.- EL PERITO CONTABLE JUDICIAL DEBE POSEER ESTA

4. FORMACIÓN PROFESIONAL.- EL PERITO DEBE ESTAR

EL NUEVO PERFIL DEL PERITO

PRESENTAR SOLICITUD DIRIGIDA AL DECANO DEL COLEGIO DE

HABER APROBADO EL PROCESO DE EVALUACION, SELECCIÓN E

ANUALMENTE DEBE REVALIDAR SU INSCRIPCION PREVIO PAGO DE

CADA DOS AÑOS, SE SOMETERA A UNA PRUEBA DE EVALUACION DE

Responsabilidad del Perito Contable

Las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus funciones

CARACTERÍSTICAS QUE DEBE REUNIR EL

El Colegio de Contadores Públicos de Lima contempla los

REQUISITOS PARA QUE LOS PERITOS SE INSCRIBAN

1. Ser miembro hábil del colegio

c) Copia autenticada del titulo profesional o técnico;

CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE

El peritaje interviene en un proceso judicial, eventualmente formulando un informe

CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE

OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE

El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, cuya

Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su

En caso de que los materiales son insuficientes para la realización de la

FINALIDAD DEL PERITAJE

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