Presupuestos

INTRODUCCION

Hay 4 razones relevantes para presupuestar

 Saber si ha de tener utilidades en el futuro
 Para mostrar ante el banco que tan bien puede ir
el negocio
 Muestra el dinero que espera ingresar y egresar
del negocio
 Se identifica que parte del negocio puede
mejorar.
 Objetivos

Decisiones

Liquidez Rentabilidad

(corto plazo) (Largo plazo)

Liquidez Rentabilidad
(corto plazo) (Largo plazo)

Presupuesto
de Efectivo
 Presupuestos
Estructura del taller

1) Aspectos básicos del presupuesto

• Definición
• Funciones
• Principios
• Tipos

2) Caso. Mi jerarquía

3) Caso. Presupuesto maestro y proyección

estados pro-forma empresa ABC.
 Sobre los presupuestos

 Vale la pena establecer el periodo mas

adecuado (anual, mensual, diario)
 Hacerlos simples y de fácil uso
 Realizarlos para el futuro, en aras de controlar
y planificar.
 Revisarlos continuamente para contrastar lo
planeado con lo ejecutado y tomar correctivos
del caso.
 Entrando en Materia

Dentro del plan de actividades a presupuestar es

relevante identificar a que se le debe hacer esta
gestión.
Los mas relevantes actividades a tener en cuenta son las
ventas, los costos, la producción, las compras, la
mano de obra, los gastos Fijos y el presupuesto de
efectivo.
¿?

¿Qué es un presupuesto y para qué

sirve?
¿?

Es la representación monetaria de un
plan de acción dirigido a cumplir una
meta prevista que se debe alcanzar en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se
aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización
Funciones del presupuesto

•Al ser la representación monetaria del plan, permite el control financiero

de la organización.

•Permite monitorear la ejecución monetaria y física del avance de lo

programado y tomar medidas correctivas en el tiempo.

•Permite conocer las necesidades de efectivo en el tiempo (capital de

trabajo) y determinar las estrategias para cubrir déficit o colocar
superávit.

•Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la

empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

•Facilitan que los miembros de la organización conozcan el desempeño de

las tareas programadas.
Principios del presupuesto

UNIVERSALIDAD: Señala que un presupuesto deberá contener todos los ingresos y todos los gastos,
identificados por categorías programáticas.

UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo único para cubrir todos los gastos.
Además, el contenido y la forma del presupuesto debe responder a una política presupuestaria definida
por los órganos competentes.

PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un período de tiempo definido, que se
conoce como ejercicio económico o financiero y generalmente cubre un año calendario.

PREVISIÓN: "Significa que el presupuesto debe ser una anticipación a los hechos, en el sentido de
prever la percepción de los ingresos y la realización de los gastos que demanda el cumplimiento de las
metas previstas.

FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y aprobado de tal forma que permita
modificársele, sin que por ello el sistema quede dañado.
Principios del presupuesto

PLANIFICACIÓN: Consiste en que el presupuesto no represente una simple lista de ingresos y gastos,
sino que además represente todo un plan de acción cuidadosamente concebido.

EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del presupuesto básicamente.

CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser presentado de tal forma que no deje margen alguno a
dudas o interpretaciones personales y debe ser comprensible a los diferentes usuarios, sin omitir las reglas
técnicas esenciales.

DETALLE: Señala que un presupuesto debe contener un desglose que permita, por un lado que los
responsables de su aplicación puedan visualizar rápidamente la parte que les corresponde y por otro lado
permita formarse una idea clara de la naturaleza de las transacciones que se efectuarán, jugando un papel
importante las clasificaciones presupuestarias (de ingresos y gastos) y la definición e identificación de las
categorías programáticas.

FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser un documento formal, autorizado y aprobado por la
Junta Directiva del Ente y que debe ser publicado y distribuido convenientemente, de tal forma que sea
conocido por quienes lo deben ejecutar, controlar y evaluar.
Principios del presupuesto

EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor grado de exactitud, aproximándose al máximo a
los ingresos por percibir y a las necesidades reales que derivan de la acción programada.

 PROGRAMACIÓN: "Consiste en seleccionar y ordenar por categorías programáticas, las actividades y

proyectos necesarios para el logro de objetivos y cumplimiento de metas, mediante la asignación racional de
los recursos disponibles y especificación de los responsables.
Tipos de presupuesto

Según la flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.

Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes
del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos y adaptativos,
pero complicados y costosos.

Según el periodo de tiempo

A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año. Este
sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
Tipos de presupuesto

Según el sector de la economía en el cual se utilizan

Presupuestos del Sector Público

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos
se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e
inversiones.

Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
Tipos de presupuesto

Según el campo de aplicación en la empresa

De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al
cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.

Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria

para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir
y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de

producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad
son adecuados.
Tipos de presupuesto

Según el campo de aplicación en la empresa

Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que
inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería
y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se
puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos
porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la
organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se
formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en
activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de
inversión y el monto de recursos financieros que se requieren
para llevarlas a cabo.
Tipos de presupuesto

El Presupuesto Maestro

Definición:
Es un plan de negocios periódico que incluye un
conjunto coordinado de programas de operación y
estados financieros detallados . Este incluye
proyecciones de ventas, gastos, ingresos y
desembolsos de efectivo y balances generales.
Algunas veces los presupuestos maestros también se
llaman estados proforma.
Las dos partes principales de un presupuesto maestro
son:

El Presupuesto de Operación: El presupuesto de

operación se enfoca en el estado de resultados.

El Presupuesto Financiero: Se enfoca en los efectos

que el presupuesto de operación y otros planes
(presupuestos de capital e intereses) tendrán sobre el
efectivo.
¿?

¿Qué relación existe entre la

planificación estratégica y el
presupuesto?
 Planificación estratégica y Presupuesto s

Plan Estratégico
 Identifica el concepto básico y la dirección de una
organización

Proceso de la planificación estratégica

Misión + Análisis Formulación Implementación Evaluación +
Objetivos Entorno Estrategia Estrategia Control

Describe la visión.Análisis Interno Búsqueda ventaja Programas. Parámetros.

La visión define Análisis Industria. competitiva Presupuestos. Objetivos.
objetivos Procedimientos. Indicadores.
financieros y Mercado de la salud
Comparaciones.
estratégicos Cambios.
 Planificación estratégica y Presupuesto s

Misión + Análisis Formulación Implementación Evaluación +

Objetivos Entorno Estrategia Estrategia Control

Misión Visión Estrategia

Cristalización de lo que los Plan que explica como ganarles a

Descripción del porque la líderes desean que sea la los competidores de hoy -
empresa existe empresa mañana

Provee un contexto para todas
las decisiones dentro de la
organización
Describe una realidad duradera
Guía el desarrollo de la estrategia Lista una serie de acciones para
y organización proveer servicios y productos por
arriba del costo
Describe una nueva realidad

Util para entes internos y

+ inspiradora

Se puede lograr dentro de un

Describe la propuesta de valor
seleccionada por la empresa

externos período específico Cambia constantemente en

Su logro puede ser infinito
Se usa primordialmente al interior
de la empresa
respuesta a análisis, prueba y error,
experiencias
Es preferible restringir su uso a
personal interno
Casos de presupuesto
Mi jerarquía

Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa

del sector industrial en la que demostrará su habilidad y
aptitudes para elaborar presupuestos. Debe asignar 1 al ítem
más importante para su trabajo, 2 al que sigue y así
sucesivamente hasta jerarquizar los 15 ítems del ejercicio.

Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de

solución, asigne un orden de prioridad a los 15 ítems
presupuestarios que se enuncian. Use lápiz para que pueda
borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique
ese orden establecido.
Tiempo: 10 minutos.

Etapa II. Forme un grupo de 5 personas según las instrucciones

del facilitador. Discuta con ellos el orden de la clasificación
justificando el por qué de su orden establecido. En la columna 2
CONSENSO DE GRUPO anote la clasificación hecha por todos
ustedes. Así en dicha columna todos deben tener el mismo orden
de prioridades.
Tiempo: 20 minutos.

Etapa III. Cada grupo nombrará un representante y expondrán

los argumentos para la JERARQUIZACIÓN realizada.
Tiempo: 5 minutos por grupo.
 Casos de presupuesto
Mi jerarquía
ITEM PRESUPUESTARIOº MI OBS.
Ranking

1. Tesorería 12 Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de
dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas
previstas.

2. Cantidad a producir 2 Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.

3. Costos indirectos de fabricación (Cif) 6 Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía
eléctrica, etc.

4. Gastos generales 10 Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.

5. Mano de obra 5 Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.

6. Costo de materiales 4 Es la cantidad de material x el costo unitario.

7. Uso de materiales 3 Para producir se necesitan insumos directos como materiales.

8. Inventario de materia prima 7 Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1

9. Compras 9 Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una
política que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto
terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente.

10. Inventario de productos terminados 8 Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas
para el periodo T+1

11. Ventas 1 Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.

12. Aportes de capital 13 Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las
metas previstas en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja

13. Inversión en activos fijos 11 Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.

14. Pérdidas y ganancias 14 Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

15. Balance general 15 Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

GRACIAS