CUENTAS DE ORDEN Y

ESTADOS FINANCIEROS
BÁSICOS
Edwin Allende Viáfara Barrera
Contador Público
Esp. En Gerencia y Administración Tributaria
 Ejemplo
La constructora ABC S.A. inició un proyecto de
construcción de un edificio para un centro
comercial y de negocios. En la estructuración
financiera del negocio se determinó que los
clientes compradores de las unidades inmobiliarias
(oficinas, áreas de comida, supermercados,
almacenes, juegos de azar, islas, etc.) depositarían
sus recursos como abonos programados para el
pago de cada unidad inmobiliaria en un encargo
fiduciario del banco de los trabajadores.
 MES VALOR $
El 05 de Abril del 2017,
ABRIL 92.051.000
Inversiones Repilos S.A.S MAYO 103.557.375
suscribió un contrato de JUNIO 103.557.375
preventa por el que JULIO 103.557.375
adquirió tres unidades AGOSTO 103.557.375

inmobiliarias por valor de SEPTIEMBRE 103.557.375

OCTUBRE 103.557.375
$920.510.000, los cuales
NOVIEMBRE 103.557.375
fueron cancelados de la DICIEMBRE 103.557.375
siguiente forma: TOTAL 920.510.000

Las unidades inmobiliarias serán entregadas a sus propietarios el

día 2 de Noviembre, el centro comercial se abre al público el 23
de Diciembre de 2017 y la promesa de compraventa se suscribe
el 10 de Octubre de 2017.
Solución
El registro contable de los dineros entregados por inversiones
Repilos S.A.S correspondiente a los meses de Abril y Mayo de 2017
es:CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS
1245 Anticipos y avances 92.051.000
Fiduciaria Banco de los
trabajadores
1110 Bancos 92.051.000

Razón: Entrega del 10% del valor total de los tres locales del centro comercial
ABC.CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS
1245 Anticipos y avances Fiduciaria 103.557.375
Banco de los trabajadores

1110 Bancos 103.557.375

Razón: Entrega de la cuota 1/8 correspondiente al 90% del valor total por la
compra de 3 locales en el centro comercial ABC.
Estos dos registros corresponden a las cuentas del
activo y hasta este momento no se han afectado las
cuentas de orden. Como la transacción corresponde a
los derechos que ha entregado para completar el valor
total de tres inmuebles del centro comercial, estos
locales (inmuebles) antes de ser recibidos por
inversiones Repilos S.A.S ya están valorizándose; en
consecuencia, es necesario reconocer los dineros
depositados en fiduciaria, y los valores entregados por
Inversiones Repilos S.AS deben ser reconocidos en
cuentas de orden deudoras fiduciarias.
 CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS
8130 Cuentas de orden deudoras 92.051.000
fiduciarias, depósitos en fiduciarias –
Banco de los trabajadores
8430 Cuentas de orden fiduciarias por 92.051.000
contra

Razón: Entrega del 10% del valor total de los tres locales del centro
comercial ABC.
El 10 de Octubre a la firma de la promesa de compraventa, es necesario
reclasificar las partidas en cuentas apropiadas, dado que las condiciones
jurídicas del negocio cambian de ser un depósito fiduciario a una promesa
de compraventa donde se establecen obligaciones contractuales para las
partes.
CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS
1340 Promesas de compraventa – inmuebles 609.837.875
fiduciaria – banco de los trabajadores
1245 Anticipos y avances Fiduciaria Banco de 609.837.875
los trabajadores

Razón: Reclasificación de depósitos a encargo fiduciario del banco de los

trabajadores para pago de tres locales del centro comercial y de negocios.
En consecuencia, las cuentas de orden deben reclasificarse
informando sobre la suscripción de la promesa de
compraventa. La reclasificación debe hacerse a cuentas de
orden deudoras contingente.
CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS
8125 Cuentas de orden deudoras contingentes – 609.837.875
Promesas de compraventa
8130 Cuentas de orden deudoras fiduciarias, 609.837.875
depósitos en fiduciarias – banco de los
trabajadores

Razón: Reclasificación de cuentas de orden fiduciarias a cuentas de

orden contingentes por la compra de tres locales en el centro
comercial y de negocios.
Igual registro de reclasificación debe hacerse para las cuentas de
orden deudoras fiduciarias por contra.

CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS

8430 Cuentas de orden fiduciarias por 609.837.875
contra
8425 Cuentas de orden deudoras 609.837.875
contingentes por contra
Con el propósito de estudiar los registros contables que
elabora la fiduciaria receptora (Fiduciaria de los
Trabajadores) por los depósitos se utilizarán las cuentas
aplicables según el catalogo contables obligatorio para
las sociedades fiduciarias en Colombia, conforme a lo
establecido en la Resolución 3600 de 1998 de la
Superintendencia Bancaria, hoy Superintendencia
Financiera.
Registro del 05 de abril de 2017:
CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS
71115 Bancos – Depósitos de 92.051.000
preventas de inmuebles
72540 Cuentas por pagar – 92.051.000
Prometientes compradores
Nota: Los códigos contables anteponen el 7 con el fin de
identificar que no son recursos de propiedad de la
sociedad fiduciaria.
Registro del 30 de mayo de 2017:
CUENTA TRANSACCIÓN DÉDITOS CRÉDITOS
71115 Bancos – Depósitos de 103.557.375
preventas de inmuebles
72540 Cuentas por pagar – 103.557.375
Prometientes compradores
 Bibliografía
• GARCIA, J. (2016). Cuentas de Orden. ECOE
ediciones.
• LEGIS EDITORES S.A. (2015). Niif Básico Grupos
2 y 3 Legis.
• CUELLAR, L., VARGAS,H. y CASTRO, C. (2012).
Contabilidad un enfoque práctico. Alfaomega.
• FIERRO, A. y FIERRO, F. (2011). Contabilidad
General con enfoque NIIF para las pymes. ECOE
ediciones.
¡Gracias!