SERVICIOS DE

CONSTRUCCIÓN Y
DESARROLLOS
INMOBILIARIOS
INTEGRACIÓN FISCAL

INTEGRANTES:
Cruz vera Jesús Esmeralda
López Mendoza Meliza
Pérez Valenzuela Mayra
ASPECTO FINANCIERO
 ASPECTO LEGAL
 Constitución política de los Estados Unidos
Mexicanos
Artículo 27.- La propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los límites del territorio
nacional, corresponde originariamente a la Nación, la cual ha tenido y tiene el derecho de
transmitir el dominio de ellas a los particulares, constituyendo la propiedad privada.
 ASPECTO LEGAL
■ Derecho Administrativo en este sector quedan incluidos:
 El catastro

 Registro Público de la Propiedad

 Obras Públicas

 Leyes del Desarrollo Urbano y Rural

ASPECTO LEGAL
■ Derecho Civil es el conjunto de normas jurídicas que regula las relaciones privadas de
los individuos entre sí.
Tipos de contratos:
 Compra venta
 Arrendamiento
 Permuta
 Donación
 Hipoteca
 Mandato
 Prestación de servicios, etc.
ASPECTO LEGAL
■ Otros códigos
 Derecho Penal (fraudes)

 Derecho Mercantil (fideicomisos)

 y el Derecho Notarial (Escrituras Públicas).

ASPECTO FISCAL

■ Con contrato de construcción

INGRESOS
■ considerarán acumulables los ingresos provenientes de dichos contratos, en la fecha en
que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas.
■ siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses
siguientes a su aprobación.
■ de lo contrario, los ingresos provenientes de dichos contratos se considerarán
acumulables hasta que sean efectivamente pagados.

Art. 17 penúltimo párrafo de la LISR

ASPECTO FISCAL

DEDUCCIONES
■ Costos directos e indirectos de esas obras o de la prestación del servicio, en los
ejercicios en que obtengan los ingresos derivados de las mismas.
■ Las erogaciones estimadas se determinarán por cada obra del que se deriven los
ingresos :
(ingresos acumulables en cada ejercicio) x (factor de deducción total) = deducción
Factor de deducción total = suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio del
ejercicio /ingreso total que corresponda.

Art. 30 de la LISR
ASPECTO FISCAL
Este factor se comparará al final de cada ejercicio con los anteriores
Si de la comparación resulta que el factor de deducción es menor que cualquiera de los
anteriores, el contribuyente deberá presentar declaraciones complementarias, utilizando este
factor de deducción menor, debiendo modificar el monto de las erogaciones estimadas
deducidas en cada uno de los ejercicios de que se trate.

Si es menor en más de un 5% al que se hubiera determinado se pagarán, los recargos que

correspondan.

Art. 30 de la LISR
ASPECTO FISCAL

No se considerarán costos directos e indirectos:

■ La deducción de las inversiones
■ las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados

Art. 30 de la LISR
ASPECTO FISCAL
■ Los contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos
inmobiliarios, podrán optar por deducir el costo de adquisición de los terrenos
siempre que cumplan con lo siguiente:
I. Que los terrenos sean destinados a la construcción de desarrollos inmobiliarios, para su
enajenación.
II. Que los ingresos acumulables correspondientes provengan de la realización de
desarrollos inmobiliarios cuando menos en un 85%.
III. Que al momento de la enajenación del terreno, se considere ingreso acumulable el valor
total de la enajenación del terreno de que se trate…

Art. 191 de la LISR

Ley del Impuesto al valor Agregado

■ Obra para casa de habitación – exento

■ Construcción de edificio – 16%
■ Maquinaria -16%