Impuesto a la Transferencia de Bienes

Inmuebles (ITBI ó 2%) - República de Panamá

Contenido
1. Definiciones:
Impuesto a la Transferencia de Bienes
Inmuebles.
Base Imponible.
Tipos de Declarantes.
Condiciones tributarias anteriores al 6 de
Febrero de 2005, para el ITBI.
Contenido
Detallede la Transferencia.
Valor Catastral.
Incremento al Valor Catastral

2. Ejemplos
Impuesto a la Transferencia de Bienes
Inmuebles
Ley 6 de 1974 - GO: 17773
“Se establece una tasa de 2% por el
traspaso de bienes inmuebles mediante
cualquier convención que sirva para
transferir su dominio.”

El recaudador de este impuesto es la Dirección General

de Ingresos (DGI), del Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF), y sus diferentes Regionales.
 Base Imponible.
La base imponible del ITBI, es el valor
mayor entre:
El valor pactado en la escritura de
transferencia. (compraventa, permuta, etc.)
El valor catastral actualizado al momento
de la transferencia.
Base imponible: Cifra que sirve para aplicar las tasas en el cálculo de un
impuesto o tributo.
 Tipos de Declarantes
Se distinguen dos tipos de Declarantes o
Contribuyentes:
Con Estabilidad Jurídica: Todos los que
están amparados por la Ley 54 de 1998,
“Sobre Seguridad en Las Inversiones”
Normal o Corriente: Todos los demás.
Declarante con Estabilidad Jurídica.
El que ha cumplido con los requisitos de la Ley 54 de
1998, “Seguridad Jurídica sobre las Inversiones” y que
está CERTIFICADO por la Dirección Nacional de
Desarrollo Empresarial, del Ministerio de Comercio e
Industrias, antes del 5 de Febrero de 2005, fecha en que
entró en vigencia la Ley 6 de 5.02.2005, “Establece un
Programa de Equidad Fiscal”.
A estos contribuyentes se les garantizan las mismas
condiciones tributarias que existían antes del 5 de
feb. de 2005.
En su declaración de ITBI, deben aportar copia de su
Certificación.
 Condiciones Tributarias antes del 5 de
Febrero de 2005 - ITBI
Para el cálculo del ITBI, existían las siguientes condiciones:
1. Actualizar el valor catastral en base a un Coeficiente
estructurado de acuerdo a los años completos de
posesión multiplicado por el 5%

Pagar el ITBI en base al 2%, sobre el valor mayor

entre el Precio de venta y el Valor Catastral
actualizado.

Agregar a la declaración jurada del Impuesto sobre la

Renta, de fin de año, el monto de las ganancias
provenientes de esta declaración de ITBI.
 Condiciones Tributarias antes del 5 de
Febrero de 2005 - ITBI
2. Actualizar el valor catastral en base a un Coeficiente
estructurado de acuerdo a los años completos de
posesión multiplicado por el 10%

Pagar el ITBI en base al 5%, sobre Valor Catastral

actualizado.

Esta opción no tenía que presentar declaración del

impuesto sobre la renta sobre las ganancias
provenientes de la transferencia.
 Impuesto a la Transferencia de Bienes
Inmuebles

Tarifas del impuesto de inmueble

Las siguientes tarifas son aplicadas al impuesto de inmueble según lo indica la
ley.

Tarifa Normal
Hasta 30,000 0.00%
De 30,001 a 250,000 0.60%
De 250,001 a 500,000 0.80%
De 500,001 en adelante 1.00%

Tarifa bajo patrimonio Familiar o Vivienda Principal

Hasta 120,000 0.00%
De 120,000 a 700,000 0.50%
De 700,000 en adelante 0.70%
 Impuesto a la Transferencia de Bienes
Inmuebles
Es importante resaltar que el Decreto Ejecutivo 363 de 4 de
diciembre de 2018, que reglamenta artículos de la Ley 66
de 17 de octubre de 2017, introduce el Patrimonio Familiar
y lo define como tal todo aquel bien Inmueble destinado al
uso habitacional por parte del propietario y su familia de
forma permanente; a diferencia del término la vivienda
principal la cual es aquella dedicada al uso con fines
habitacionales permanentes por parte del propietario como
persona natural y que no constituya patrimonio familiar,
esto aplica a personas no casadas o viudas, sin hijos.
 Impuesto a la Transferencia de Bienes
Inmuebles
Marco Legal: 
Ley 3 de 1985;
Ley 41 de 2004;
Ley 32 de 2011;
Ley 6 de 2005;
Ley 23 de 2003;
Ley 80 de 2012;
Ley 66 de 2017;
Decreto Ejecutivo 363 de 2018;
Código Fiscal de Panamá, Título II “Del Impuesto de
Inmuebles”.
 Detalle de la Transferencia
En función de la porción de área a transferir, existen tres
tipos de transferencias a saber:

 Enajenación total: Se traspasa el área total de la finca,

un único dueño.

 Enajenación de cuota parte: Se transfiere el total del

área de la finca, pero más de un transmitente. Hacer
declaraciones separadas.

 Segregación: Se transfiere una parte de la finca para

formar finca aparte, un transmitente.
Nota: Las mejoras se analizan más adelante, en los ejemplos.
 Valor Catastral (Vc)
Las definiciones de aquí en adelante se usan
para los casos de ejemplos, en la sección 2.

Valor Catastral (Vc): El valor de los

bienes inmuebles registrados en el
Catastro Público y usado para determinar
la contribución imponible en proporción a
sus productos o sus rentas.
Incremento al Valor Catastral (Ivc)

Para efecto del cálculo del ITBI, el

incremento al valor catastral es:
Ivc  Vc  Coeficiente
 Coeficiente (C)
Coeficiente para calcular el Ivc, puede tener
dos valores:

Contribuyentes Corrientes o Normales:

C  Años Calendarios Completos  5%

Contribuyentes con Estabilidad Jurídica:

C  Años Calendarios Completos 10%

Años Calendarios Completo (Acc)
Indica la cantidad de años completos (1 de enero
a 31 de diciembre) que el bien a transferir ha
estado en posesión del declarante.
(Si compra un bien un 2 de enero, su primer Acc., inicia
el 1 de enero del siguiente año.)

Acc  Ae   Aa  1
Año de Enajenación (Ae): El año de la fecha de venta.
Año de Adquisición (Aa): El año de la fecha en que
adquirió el bien inmueble.
 Valor Catastral Actualizado
(Vca)
Se expresa de la siguiente manera:

Vca  Vc  Ivc

El Vca total es igual a la Sumatoria de los Vca

del terreno, mejoras, mejoras incorporadas y de
las mejoras incorporadas adicionales.
 Valor Básico (Vb)
Vb = El mayor valor entre el Precio de
Venta (Pv) y el Vca.

Contribuye Normales: Pagan 2% sobre el

Vb

Contribuyentes con Estabilidad Jurídica:

Pagan 5% sobre el Vca Total. *
* Certificados por el MICI, antes del 5 de febrero de 2005
 Ejemplo de cálculo 1
Contribuyente Normal
Enajenación Total

Renglón Área Valor B/. F. Adquis. F. Enajen.

(m2)

Terreno 6,517.28 724,489.20 20.04.1976 22.02.2005

Mejoras Adq. 1,200,071.40 20.04.1976 22.02.2005
Mejoras Inc. 292,603.16 18.07.1985 22.02.2005
Mejoras Adic. 299,463.20 21.11.1987 22.02.2005

Precio de venta: B/.2,500,000.00

 Contribuyente Normal
Total de los Valores
Enajenación Total
Catastrales

Terreno 724,489.20
Mejoras 1,200,071.40
Mejoras Incorporadas 292,603.16
Mejoras Incorporadas Adic. 299,463.20
Valor Catastral Actualizado 2,516,626.96
Precio de Venta 2,500,000.00
Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente Normal
Valor Básico 2,516,626.96
Impuesto a pagar (2%) 50,332.54
 Ejemplo de cálculo 2
Contribuyente con Estabilidad Jurídica
Enajenación Total

Renglón Área Valor B/. F. Adquis. F. Enajen.

(m2)

Terreno 6,517.28 1,147,107.90 20.04.1976 22.02.2005

Mejoras Adq. 1,900,112.48 20.04.1976 22.02.2005
Mejoras Inc. 435,153.41 18.07.1985 22.02.2005
Mejoras Adic. 437,054.40 21.11.1987 22.02.2005

Precio de venta: B/.2,500,000.00

 Contribuyente E. Jurídica Total de los Valores
Enajenación Total Catastrales

Terreno 1,147,107.90
Mejoras 1,900,112.48
Mejoras Incorporadas 435,153.41
Mejoras Incorporadas Adic. 437,054.40
Valor Catastral Actualizado 3,919,428.19
Precio de Venta 2,500,000.00
Liquidación del Impuesto 5%, Contribuyente Estabilidad
Jurídica
Valor Básico 3,919,428.19
Impuesto a pagar (5%) 195,971.41
 Ejemplo de cálculo 3
Contribuyente Normal
Enajenación de Cuota Parte
(4 Titulares)
Valores Totales de Transferencia
Renglón Área Valor F. F.
(m2) B/. Adquis. Enajen.
Terreno 25,000 150,986.90 06.07.1986 15.08.1998
Mejoras 68,986.60 06.07.1986 15.08.1998
Adq.
Mejoras Inc. 175,389.00 20.09.1990 15.08.1998
Mejoras 268,697.03 13.02.1994 15.08.1998
Adic.
Precio de venta: B/.1,302,794.00
Desglose de Valores para cada Titular
Debido a que son 4 los dueños o declarantes, cada
uno debe presentar una declaración jurada del ITBI,
usando como dato ¼, de cada valor:
Renglón Área Valor F. F.
(m2) B/. Adquis. Enajen.
Terreno 5,250 37,746.73 06.07.1986 15.08.1998
Mejoras 17,246.65 06.07.1986 15.08.1998
Adq.
Mejoras Inc. 43,847.25 20.09.1990 15.08.1998
Mejoras 67,174.26 13.02.1994 15.08.1998
Adic.
Precio de venta: B/.325,698.50
 Contribuyente Normal
Enajenación de Cuota Parte
Actualización de valor: Terreno

Acc  Ae   Aa  1  1998  1986  1  11

C  Acc  0.05  11  0.05  0.55

Ivc  Vc  C  37,746.73  0.55  20,760.70
Vca  Vc  Ivc
Vca  37,746.73  20,760.70  58,507.43
 Contribuyente Normal
Total de los Valores
Enajenación de Cuota Parte
Catastrales

Terreno 58,507.42
Mejoras 26,732.31
Mejoras Incorporadas 59,193.79
Mejoras Incorporadas Adic. 77,250.40
Valor Catastral Actualizado 221,683.92
Precio de Venta 325,698.50
Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente Normal o Corriente
Valor Básico 325,698.50
Impuesto a pagar (2%) 6,513.97
 Ejemplo de cálculo 4
Contribuyente Normal
Segregación
Valores Catastrales
Renglón Área Total Valor B/. X Fecha
(m2) B/. (m2) Adquis.
Terreno 50,698.69 80,000.00 1.58 06.07.1986

Valores a Transferir
Área Valor Fecha
(m2) Catastral Enajenación

20,356.0 32,120.75 15.12.2007

Precio de venta: B/.205,000.00

 Contribuyente Normal Total de los Valores
Segregación Catastrales

Terreno 64,241.50
Mejoras
Mejoras Incorporadas
Mejoras Incorporadas Adic.
Valor Catastral Actualizado 64,241.50
Precio de Venta 205,000.00
Liquidación del Impuesto 2%, Contribuyente Normal o Corriente
Valor Básico 205,000.00
Impuesto a pagar (2%) 4,100.00
Declaración Jurada sobre Ganancias de
Capital o 10%
Simultáneamente con la Declaración Jurada
al Impuesto por Transferencia de Bienes
Inmuebles, el contribuyente debe presentar
la Declaración Jurada sobre Ganancias de
Capital por Enajenación de Bienes
Inmuebles, (Impuesto Sobre la Renta).
Se exceptúan de lo anterior los
contribuyentes con Estabilidad Jurídica.
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL
La ganancia de capital se define como la
utilidad que se obtiene mediante el
diferencial existente entre el precio de
compra de un activo y el precio de venta
del mismo, es decir, la ganancia viene
siendo ese monto adicional que el activo
obtuvo a través del tiempo y que al
momento de vender el precio es mayor que
al momento en el que se compró.
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL

La tasa del impuesto sobre las ganancias

de capital varía según el tipo de propiedad
que se transfiera. Sólo las propiedades
localizadas en Panamá están sujetas al
impuesto sobre la ganancia de capital. La
tasa estándar es del 10% de la ganancia de
la venta.
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL

¿En qué activos se puede obtener una

ganancia de capital?
Los activos donde se puede generar una ganancia de capital son
los siguientes:
1. Activos financieros: Estos activos son acciones, bonos,
obligaciones, etc. En las operaciones con estos activos
financieros es donde se genera la mayoría de las ganancias de
capital.
2. Bienes inmuebles: Los otros activos donde se puede generar
ganancias de capital son en transacciones de bienes
inmuebles, como, por ejemplo, viviendas, solares, locales, etc.
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL

¿Cómo se obtiene la ganancia de capital?

Como hemos comentado anteriormente, la ganancia
de capital (o pérdida de capital) se calcula como
comparación entre dos magnitudes: el precio por el
que se adquiere el activo y el precio por el que se
vende.
La dificultad radica en la valoración de estos precios,
un aspecto fundamental para poder obtener
correctamente la ganancia de capital.
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL

Esta es la Base Legal del Impuesto Sobre Las Ganancias de Capital

 Art. 701 del Código Fiscal.

 Ley 6 de 2 de febrero de 2005.
 Ley 18 de 26 de Junio de 2006.
 Decreto Ejecutivo No.170 de 27 de Octubre de 1993.
 Ley 49 de 17 de septiembre de 2009.
 Art. 701-a del Código Fiscal.
 Art. 2 Ley 33 de 30 de Junio de 2010 (G.O. 26566-A).
 Art. 2 Ley 28 de 8 de Mayo de 2012 (G.O. 27029 –C).
 Art. 41 Decreto Ejecutivo Nº 98 de 27 de Septiembre de 2010. G.O. 26630-
A.
IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
DE CAPITAL

Declaración Jurada del Impuesto Sobre

Las Ganancias de Capital
La declaración jurada de este impuesto sobre las
ganancias de capital se debe realizar por medio
del formulario 107.
Este formulario que se utiliza para declarar la
ganancia de capital por enajenación de un bien
inmuebles ya sea que el declarante, en este caso
el vendedor de la propiedad tenga la actividad de
compraventa de bien inmueble como su giro
ordinario, como si lo la tuviese.
Declaración Jurada sobre Ganancias de
Capital o 10%

Simultáneamente con la Declaración Jurada

al Impuesto por Transferencia de Bienes
Inmuebles, el contribuyente debe presentar
la Declaración Jurada sobre Ganancias de
Capital por Enajenación de Bienes
Inmuebles, (Impuesto Sobre la Renta).
Se exceptúan de lo anterior los
contribuyentes con Estabilidad Jurídica.
 A Donde Se Debe Presentar Esta Declaración Jurada

Este formulario 107, se debe presentar ante la Dirección General de Ingresos (D.G.I),

dentro del mismo mes en el que se realice la venta, es decir, dentro del mismo en el que

se ingresará la escritura pública de compraventa en el Registro Público, a fin de transferir

la titularidad del bien a su nuevo dueño.

La elaboración de este formulario se puede realizar en línea, en el Sitio Web de la

D.G.I.
¿CUÁNDO SE PUEDE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL 3%?

Esta puede ser solicitada una vez se haya inscrito la escritura de compraventa en el Registro Público.

Para tal efecto, se deben presentar los siguientes documentos:

• Carta de Solicitud de Devolución dirigida a la Dirección General de Ingresos

• Copia Original del Certificado de Registro Público del nuevo propietario de la finca

• Si el solicitante es una persona jurídica se debe presentar Certificado de Registro Público de

la persona jurídica.

• Copia de la Escritura Pública de Compraventa inscrita en el Registro Público

• Copia de cédula de Representante Legal

• Copia del recibo de pago del impuesto

 CUANDO SE DEBE REALIZAR EL PAGO DEL IMPUESTO

El pago de este tributo se realiza antes de la inscripción de la escritura en el Registro Público, debido

a que esta declaración jurada es requerida para el cierre de la escritura pública en la Notaría.

Este pago puede ser realizado directamente en la D.G.I., o en banco Nacional o la Caja de Ahorros,

a donde solo aceptan efectivo y cheques, Utilizar formulario de Impuesto de Inmuebles: Código 113

para el impuesto. También, es posible hacerlo por transferencia bancaria por medio de la banca en

línea de aquellos cuentahabientes que tengan una cuenta bancaria con el Banco General .
FORMULARIO 106 v.3
FORMULARIO 107
BOLETA DE PAGO
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN