Diapositivas Contabilidad Gerencial II - 2017 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CONTABILIDAD GERENCIAL II
SEMESTRE ACADÉMICO 2017 – I - II

UNIDAD I
EL PLANTEAMIENTO DE LAS UTILIDADES EN

BASE AL COSTEO EMPRESARIAL COMO
OBJETIVO GERENCIAL
LA GERENCIA Y LA TOMA DE DECISIONES EN BASE A COSTO
Diversas son las situaciones financieras por las que debe
pasar la gerencia general de una industria, y depende de
las decisiciones que tome para el éxito o fracaso de la
misma, por ello es indispensable contar con herramientas
financieras basadas en costos que nos permitan optar por
la decisión acertada, que garantice a la empresa la
permanencia en el mercado, y sobre todo una alta
rentabilidad que repercuta en beneficios para los
trabajadores sus accionista
OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer a los usuarios Métodos todos
alternativos de costeo, y herramientas
fundamentales en la toma de decisiones como son
el punto de equilibrio, el modelo de costo-
volumen-utilidad, los problemas comunes en la
toma de decisiones y la determinación de precios,
que le permitirán comprender y analizar cada una
de sus aplicaciones, que serán de gran utilidad en
la tarea de gerenciar y sobre todo de tomar
decisiones positivas
APLICACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN LA TOMA DE
DECISIONES
La planeación de la utilidad requiere que la gerencia tome
decisiones operacionales que involucren la introducción de
nuevos productos,
a) el volumen de producción,
b) la fijación de precios a los productos y
c) la selección de procesos alternativos de producción.
Para aumentar la probabilidad de tomar la mejor decisión,

la gerencia debe entender la relación entre los costos, los
ingresos y las utilidades. El análisis de equilibrio y el
análisis de costo-volumen-utilidad tienen en cuenta
esta interrelación y están en capacidad de dar pautas
útiles a la gerencia, para la toma de decisiones
Los costos de producción se pueden dividir en
costos variables y en costos fijos.
Los costos variables totales son aquellos que
varían directamente con los cambios en el
volumen.
Los costos fijos totales, por su parte, son
aquellos que no varían con los cambios en el
volumen dentro del rango relevante.
El punto de equilibrio en el modelo será aquel en que
los ingresos totales cubran los costos totales. La
composición de los ingresos se determina por el
producto entre el número de unidades vendidas y su
precio de venta.
Los costos totales se dividen en costos fijos y costos
variables; estos últimos se obtienen del producto del
número de unidades producidas por su precio de
costo unitario. El punto de equilibrio recoge el nivel
mínimo de actividad de producción y venta que la
empresa debe tener para cubrir sus costos. Las
oscilaciones que pueden realizarse del punto de
equilibrio dependerán de las variaciones del total de
costos fijos, de los precios de venta y del costo
variable unitario.
EJERCICIO PUNTO DE EQUILIBRIO
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
•Dar a conocer la importancia que juega el papel de la información
contable en la administración de las empresas industriales.
•Explicar los supuestos básicos en los que descansa el método de
costeo directo o variable y comparar con el costeo total
•Calcular el punto de equilibrio utilizando los métodos algebraico y
gráfico, dados los costos fijos, variables y precio de venta.
•Analizar los problemas comunes en la toma de decisiones
•Explicar y calcular precios sobre la base de métodos de costo
total, costo variable y costo de conversión.
•Desarrollar casos prácticos que nos permitan manejar de mejor
manera la teoría versus la práctica
Alternativas de solución
Estrategia
más
Mejora continua
sustentable
del desempeño
ambiental y social
Fortalecimiento del Incrementos y

Sistema de Innovación mejoras en la
Tecnológica competitividad y
el empleo
Estrategias hacia un desarrollo más sustentable
• Externalidades
Limitaciones del • Bienes públicos
‘Mercado’ • Generaciones futuras
• Diferencias sustanciales en los
horizontes temporales
Instrumentos:
•Regulaciones directas (estándares de calidad, emisión o

descarga)
•Complementos de la regulación directa

Instrumentos normativos
• Combinación con una gama de instrumentos
de mercado y regulatorios, de orden público y
privado.
• Dadas las restricciones políticas y

presupuestarias, el gobierno puede sumar
recursos desde afuera del sector público para
generar instrumentos innovadores y flexibles
que mejoren el desempeño ambiental y social
sin incrementar los costos públicos.
INSTRUMENTOS DE POLÍTICA APLICABLES A LA GESTIÓN SUSTENTABLE
Control
Orientados al mercado
directo Litigación
Instrumentos
económicos
Legislación
responsabilidad
Incentivos y por daños
Regulaciones financiamiento
y sanciones
Creación
de mercados
Intervención de la
demanda final
“regulación
Informal”
La Sustentabilidad como estrategia de negocio
Costos ocultos
Impacto económico AUMENTO

AUMENTORIESGO
RIESGOFUTURO
FUTUROPOR:
POR:
de los efectos Omitir
ambientales

Omitir uno
uno de
de los
los elementos
elementos de
de costo
costo en
en
elel cálculo
cálculo del
delcosto
costodedesus
susproductos
productos
 No
No reconocer
reconocer determinados
determinados costos
costos hasta
hasta
que
quenonose
seemprenden
emprendenacciones
accioneslegales
legales
No
No detectar
detectar las
las repercusiones
repercusiones
económico
económico -- financieras,
financieras, derivadas
derivadas de
de las
las
causas
causasanteriores,
anteriores,
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE
PRESUPUESTO FINANCIERO
OPERACIÓN
• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de capital
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de efectivo
• Presupuesto de Producción
• Balance General
• Presupuesto de gastos de presupuestado
operación
• Estado de Resultados
presupuestado
Clasificación del Presupuesto de
Producción
 Presupuesto de compra de
materiales.
 Presupuesto de Mano de
Obra.
 Presupuesto de los costos
indirectos de fabricación.
 Presupuesto del Costo de
Producción y Venta o de los
productos vendidos.
Presupuesto de Producción
 Indica el Número de unidades
físicas que se ha de fabricar.
 Se determina de la siguiente
manera:
ventas presupuestadas +
inventario final de Productos
terminados presupuestados -
Inventario inicial de
Productos terminados
presupuestado.
Presupuesto de Producción
 Cuando la producción en proceso
estimada es significativa se debe
calcular la unidades a producir de la
siguiente manera:
Ventas Presupuestadas
+ Inv.(f) de Prod. Term. Presup.
+ Unidades equivalentes deseadas del
inventario final Prod. Proceso.
- Inv.(i) Prod. Term. presup.
- unds. Equivalentes deseadas del
inventario (i) Prod.. Proceso
TIPOS DE PRESUPUESTOS
ESTÁTICOS O INFLEXIBLES.
El presupuesto maestro es estático ya que suponen niveles

fijos de actividad futura. El cual se elabora para un solo nivel
de actividad.
FLEXIBLES O VARIABLES.
Se ajusta ante los cambios en el volumen de ventas y otras

actividades de los factores de costos.
Se elaboran para cualquier nivel de actividad.
VARIACIONES EN LOS PRESUPUESTOS
• Variación en el volumen de ventas.
Es la diferencia entre los importes del presupuesto flexible

y los del presupuesto estático. Se mantiene constante el
precio de venta y el costo variable por unidad.
•Variación en el presupuesto flexible.
Es la diferencia entre los datos reales y los del presupuesto

flexible.
Variaciones en los presupuestos
por niveles
• Variación en nivel 0: Es la diferencia entre las
utilidades reales menos utilidades presupuestada
(estático).
• Variación en Nivel 1: Es las diferencias entre el

lo presupuestado (estático) menos lo real por cada
partida.
• Variación en Nivel 2: Es la diferencia entre lo

presupuestado (estático) menos lo presupuestado
(flexible) y lo real menos el presupuesto flexible
Esquema de las variaciones
Encabezado
Ventas XX
Menos Costos variables de producción:
Costo de materiales directos XX
Costo de Mano de Obra directa XX
Costos Indirectos de fabricación Variables XX
Total Costos variables de producción (XX)
Utilidad bruta en ventas marginal XX
Menos Costos variables de operación:
Gastos de venta variables XX
Gastos de administración variables XX
Total Costos variables de operación (XX)
Utilidad Marginal XX
Menos Costos Fijos:
Costos Indirectos de fabricación fijos XX
Gastos de venta fijos XX
Gastos de administración fijos XX
Total de Costos Fijos (XX)
Utilidad neta del Ejercicio XX
====
EFICIENCIA:
EFICIENCIA
Grado en que se utilizan los insumos en
Y relación con un nivel dado de productos.
La variación en el presupuesto flexible

EFECTIVIDAD es una medida de eficiencia.
EFECTIVIDAD:
El grado en que se cumple una meta, un objetivo .
La variación en el volumen de ventas es una medida de efectividad.

Responsabiliza formalmente a los directivos de los
objetivos planificados
Facilita las bases de referencia para poder medir ex
post el cumplimiento
Posibilita la coordinación de los esfuerzos entre
directivos y la armonización de los diversos intereses
Fomenta la comunicación entre los diversos
miembros de la organización
24
Motivación
 Participación presupuestaria
25
Modelo de gestión
Tipo de presupuesto
26
Principio de
economía
Dirección por
excepción
27
Primer año Segundo año X año
Primer Segundo Tercer Cuarto

semestre semestre semestre semestre
1 2 3 4 trimestres
meses
28
P re su p u e sto m a e stro
o ri g e n
P re s u p u e s to s o p e ra ti v o s P re s u p u e s to s d i s c re c i o n a l e s P re s u p u e s to s fi n a n c i e ro s
v e n ta s I+ D P u b l i c i d a d , e tc . F i n a n c i e ro D e i n v e rs i o n e s T e s o re ría
p ro d u c c i ó n c o m p ra s o tro s c o s te s
29
PRESUPUESTO OPERATIVO
VENTAS
PRODUCCIÓN
OTROS
30
PRESUPUESTO FINANCIERO
Presupuesto de caja
+
Balance
+
Pérdidas y
Ganancias
31
En el mismo tan sólo se contempla una
posibilidad con relación al nivel de ventas /
producción, etc.
Puede resultar adecuado para determinadas

organizaciones económicas si operan en un
entorno muy estable.
32
Presupuesto variable, de escala ajustable o
de control de gastos
Se ajusta para cambios al nivel de la unidad
de cost (revenue) driver
Presenta diferentes escenarios de costes e
ingresos en función de una variable de
importancia estratégica para la empresa (horas
de trabajo, volumen de ventas, etc.)
33
UNIDAD II
EL COSTEO STANDARD, SUS

CARACTERÍSTICAS, USOS Y
MODALIDADES
COSTOS
ESTANDAR
COSTOS PREDETERMINADOS
Generalidades
• Los métodos vistos hasta ahora se

encuentran clasificados dentro del costeo
absorbente real. Porque se clasificó, acumuló,
registró los costos históricos de producción.
• A través del tiempo las necesidades de las
empresas en cuanto a información,
planeación y control han ido en aumento por
lo que es necesario conocer los costos
predeterminados.
Generalidades
• La administración y la contabilidad en cualquier

empresa están íntimamente relacionados.
• La administración establece los objetivos ,
elabora los planes para su logro y toda
planeación requiere un control, en este caso
administrativo que es quien asegura si los
objetivos se alcanzaron.
• La contabilidad de costos estándar es una de la
herramientas para la planeación y control en
las empresas.
ESTÁNDAR
• Un estándar es “algo” que se puede aceptar

como normal. Se relaciona con normas o
parámetros, el mejor método, la mejor
condición
• En la practica, los costo estándar son
calculados científicamente con estudios de
ingeniería y la experiencia del personal
operativo.
• Deben ser alcanzables para que sean útiles.
Costos estándar
• Son costos predeterminados que indican lo
que según la empresa debe costar un
producto o la operación de un proceso
durante un periodo de costos , sobre la base
de ciertas condiciones de eficiencia,
económicas y otros factores propios de la
empresa.
• Son proyecciones o presupuestos de lo que
se pretende sean los costos en cierto periodo.
Su clasificación
 Los costos estándar se clasifican en:
 Ideales o teóricos (capacidad teorica)
 Básicos o fijos (permanecen

inalterables)
 Alcanzables (= eficiencia normal)

Costos estándar
 Los costos estándar pueden aplicarse bajo el
método de costos por proceso y costos por
ordenes .
 Lo recomendable es utilizarlo en el método
de costos por ordenes donde el proceso es

continuo , se producen en grandes
cantidades y productos similares .
Ventajas y beneficios
 Información anticipada de los costos de
producción.
 Ayuda en la planeación operativa
 Se conoce mejor el proceso productivo
 Facilita la elaboración de los presupuestos.
 Facilitan el control interno
 Propicia el ingreso a un proceso de mejora
continua.
Costos estándar su determinación
factores precio
Materia Prima
cantida
d unidade
s
Mano de obra precio
directa cantida
d horas
Precio
cantida
GIF
d
presupues
to
Su determinación
 Es necesario para esto la participación de
todas la áreas de la empresa , ventas ,
compras, producción , diseño, investigación
contabilidad, costos etc.
 El área de costos coordina las operaciónes
para obtener las hojas de costos estándar de

cada producto que resume las necesidades
de cada elemento del costo así como su
precio.
Materia prima
• Cantidad.
• Las necesidades de materia prima son fijadas
por el área de ingeniería analizando calidad y
rendimiento calculando mermas y
desperdicios para conocer exactamente
cantidad necesaria por articulo.
• Precio.
• Una vez resuelto el estándar de calidad y con
base en esto se seleccionaran proveedores y
el precio correspondiente.
Mano de obra directa
 Cantidad (eficiencia)
 Estudios de tiempos y movimientos permiten
conocer las cantidades en horas de mamo de

obra bajo ciertas condiciones de trabajo.
 Precio.
 El área de costos determinar ael costo de
hora hombre de acuerdo a capacidad, leyes,

políticas etc.
GIF
• Elementos a considerar:
• Capacidad de producción en unidades
(normal)
• Presupuesto flexible de gif fijos y variables
• Cuota estándar de gif expresada en: horas
hombre, horas maquina , unidades
producidas etc. Determinada al dividir el
presupuesto flexible de gif entre el nivel de
producción seleccionado.
FORMULAS GIF
 Del presupuesto flexible de gif
 Pfgif =(costo variable x unidad x Capacidad de producción

horas hombre MOD) + presupuesto de costos fijos.
 $10.00 x 5000 +$ 150,000.00 = $ 200,000.00
 Pfgif =( capacidad de producción horas hombre MOD X cuota

estándar de gif)
 5000 x $ 40.00 = $ 200,000
GIF OTRA VERSIÓN
 Variación en eficiencia = cuando horas reales
totales son diferentes a las horas estándar
totales.
 Variación en precio = cuando monto real
erogado de gif es diferente al monto

presupuestado
 Variación en volumen cuando producción real
en unidades es diferente a la capacidad

normal
GIF OTRA VERSIÓN
 Gif presupuestados : son los que se estiman
al inicio del periodo y son utilizados para
obtener la tasa de GIF predeterminada.
 GIF reales son en los que se incurre en un
periodo contable
 Gif aplicados o estándar se asignan a la
producción en base a la cantidad estándar

de horas mano obra , horas maquina etc.
Tomando en cuenta la tasa predeterminada
de GIF
Hoja de costos estándar
elemento cantidad Costo x unidad Precio estándar

unitario
Materia prima litros 10 $ 2.60 $ 26.00
directa A
Mano de obra horas 2 $ 6.00 $ 12.00
directa
GIF horas 2 $ 0.50 $ 1.00
Costo unitario $ 39.00
estándar
Su utilidad
 Se produjeron en el mes 20,000 unidades
 Su costo estándar
 Materia prima 20,000 x 10 = 200,000 X 2.60 = $ 520,000.00
 Mano de obra 20,000 x .5 = 10,000 x 6.00 = $ 60,000.00
 GIF 20,000 x .5 = 10,000 x 0.50 = $ 5,000.00
 Total $
585,000.00
 La contabilidad presenta costos y gastos reales por $ 640,000 lo

que indica que no se trabajó con el estándar por lo que existen
variaciones que es necesario investigar para corregir.
Variaciones
• Es el resultado de comparar los costos

estándar de cada elemento del costo de
producción con los costos reales,
• El análisis de las variaciones se utiliza como
medio de control y evaluación.
• En materia prima las variaciones son de
precio y de eficiencia.
• En mano de obra : de precio y eficiencia
• En gif : precio, eficiencia y volumen.
Su calculo
 Materia prima
 Variación en precio =
 ( precio estándar x unidad menos precio real) x cantidad real
utilizada
 Variación en cantidad (eficiencia)
 ( cantidad total estandar menos cantidad real utilizada) x PEU
 De otra forma:
 Variación en precio:
 ( PEU – PRU ) x IRC
 Variación en cantidad
 (IRE – IRU ) PEU
Su calculo
 Mano de obra directa
 Variación en precio
 VP = ( costo hora estándar menos costo hora real) x horas
totales reales
 Variación en cantidad (eficiencia)
 VC = (total horas estándar menos total horas reales) x costo
hora estándar
 De otra forma
 VP MO = (PEU – PRU) IRC

 VC MO = (ITE – ITR) x PEU
Su calculo
 GIF formulas
 Variación en eficiencia
 VEGIF = ( horas reales x horas estándar) x tasa GIF variables
 Variación en precio (monto)

 VPGIF = GIF reales - (horas reales x tasa estandar Gif
variables) + GIF presup fijos
 Variación en volumen ( PARA Gif fijos)

 VVP = (horas MOD de capacidad normal – horas estandar de
produccion) x tasa estándar de Gif fijos
Métodos para calcular variaciones GIF
 Método de dos variaciones
 Variación controlable o de presupuesto
 Es una combinación de precio y eficiencia
 VP = Gif reales-(he totales x tasa var est Gif) + gif
fijos presupuestados
 Variación no controlable o en volumen
 VVP = (horas MOD de capacidad normal – horas
estándar de producción) x tasa estándar de Gif fijos
ESTADOS FINANCIEROS
PRESUPUESTADOS
Los estados financieros presupuestados son resúmenes
de la información contable que reflejan la situación
financiera futura esperada de la empresa, estos
presupuestos son dirigidos a los usuarios internos para
que puedan evaluar y tomar decisiones anticipadas con
respecto a las actividades y responsabilidades que tienen
con los movimientos operacionales y económicos de esta.
 Los estados financieros básicos en un presupuesto son:
 Presupuesto del estado de flujo de efectivo
 Presupuesto del estado de costo de venta
 Presupuesto del estado de resultados
 Presupuesto del balance general.
Presupuesto del estado de costo de ventas
 Por medio de este estado, detallarnos el resumen

del proceso que tuvo las cifras que integran el
Presupuesto de costo de productos vendidos, cifra
que al final aparece en el Presupuesto del estado
de resultados
 El presupuesto de! estado de costos de venta ,más
completo es el que se desarrolla para la actividad
industrial.
Estado de costos de venta empresa industrial
Inventario de materia prima inicial XXX

+ Compras de inventario + XXX
= Materia prima disponible = XXX
- Inventario de materia prima final - XXX
= Costo de materia prima D = XXX
+ Costo de mano de obra D + XXX
+ Costo de servicios directos + XXX
+ Costos indirectos + XXX
= Costo de producción del período = XXX
+ Inventario producto en proceso inicial + XXX
= Costo de producto en proceso = XXX
- Inventario producto en proceso final - XXX
= Costo de productos terminados = XXX
+ Inventario producto terminado inicial + XXX
= Producto disponible a la venta = XXX
- Inventario producto terminado final - XXX
= Costo de venta = XXX
Presupuesto de estado de costos de venta
 Empresa de Servicios

PRESUPUESTO BALANCE GENERAL
Es el estado financiero que resume la información contable de

la empresa para dar a conocer su situación financiera en una
fecha determinada. Este informe se debe emitir por lo menos
una vez al año, con corte al 31 de diciembre. Para la
elaboración del balance general sólo se toman las cuentas
reales, es decir, el Activo, Pasivo y Patrimonio.
La ecuación del Balance General se representa de la
siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO = Activo Corriente + Activo no Corriente
PASIVO = Pasivo Corriente + Pasivo no Corriente
Recordar que la palabra corriente es reemplazada en algunos

textos como corto plazo, y la palabra no corriente como largo
plazo o permanente.
 Activo Corriente: los activos corrientes, están
representados por el efectivo, o sea, el dinero en caja y
bancos, cuentas de ahorro, los bienes convertibles en
dinero en un período inferior a un año y derechos
realizables en períodos inferiores a un año a partir de la
fecha del balance general. Este se divide en Disponible,
Inversiones a corto plazo, Deudores a corto plazo,
inventarias.
 Activos No Corrientes: los Activos no corrientes son
aquellos bienes y derechos que no se esperan convertir
en dinero, consumirse o realizarse en el año inmediato.
Estos se dividen en Propiedad Planta y Equipo, Deudores
no Corrientes, Inversiones permanentes, Gastos pagados
por anticipado, Cargos diferidos, Intangibles,
Valorizaciones. Generalmente en la presentación del
balance general, se realiza en dos grupos: Propiedad
planta y Equipo y Otros Activos no Corrientes.
 Pasivo Corriente: los pasivos corrientes son las obligaciones
que se harán exigibles en un periodo inferior o iguales aun
a" o a partir de la fecha del Balance General, tales como los
sobregiros bancarios, las deudas con proveedores, los
anticipas recibidos de los clientes, las primas salarios
pendientes de pagar, las cuotas de amortización a corto
plazo, los impuestos por pagar.
 Pasivo no Corriente: los pasivos no corrientes son las
obligaciones que son exigibles en plazos mayores a un año a
partir de la fecha del balance general, como los préstamos
hipotecarios (la parte de la deuda superior a un año), las
obligaciones financieras, las cuales por lo reglar cubren
varios años de plazo.
Presupuesto estado de resultados
 El presupuesto del estado de resultados es el informe financiero que
presenta los ingresos obtenidos y os gastos y costos esperados incurrir
por la empresa, para reflejar un último, la rentabilidad esperada de las
actividades que se van a desarrollar. Este se debe presentar una vez al
año con cierre de las cuentas nominales: ingreso, costos y gastos.
Ecuación del estado de resultado:
Utilidad o Pérdida del Ejercicio = Ingresos – Costos – Gastos
El Estado de Resultado es el estado financiero resumen del cierre de las

cuentas nominales.
Representación del cierre de las cuentas
nominales
Para cerrar las cuentas nominales se utilizan la cuenta temporal de Ganancias y

Pérdidas, la cual se actúa como una cuenta puente para trasladar los saldos de
cuentas nominales a cuenta reales. El estado de resultados es el resumen del
cierre contable de las cuentas nominales.
Para desarrollar el estado de resultados se debe realizar un cierre contable de
las cuentas nominales para expresarlas en cuantas y reflejar su resultado en el
Balance General.
En el estado de resultados, se tiene en cuenta el concepto de operaciones y no
operaciones, para la clasificación de los ingresos y gastos que forman parte de
él. El término operacional hace referencial con la razón de ser del negocio, tanto
para los ingresos como para los gastos que se efectúen, el concepto de
operacional tiene que ver con aquellas actividades que no constituyen la esencia
del negocio, y por lo general están relacionados con los conceptos que
involucran las actividades financieras.
Esquema de uso de la cuenta ganancias
y pérdidas
Cuentas Nominales Ganancias y Pérdidas Cuentas reales
41
Ingresos Operativos
DÉBITOS CRÉDITOS
2.000.000
1.000.000
3.000.00 3.000.00 3605
Utilidad del Ejercicio
DÉBITOS CRÉDITOS
904.500
904.500
42
Ingresos no Operacionales
DÉBITOS CRÉDITOS
500.000
100.000
600.00 600.00
330505
51 Reserva legal
Gastos Administrativas DÉBITOS CRÉDITOS
DÉBITOS CRÉDITOS 590505 104,500
600.000 Ganancias y Pérdidas
DÉBITOS CRÉDITOS 104,500
700.00 3.000.000
61 1,500.000 600.000
Costos de Ventas 2.200.000 3.600.000
DÉBITOS CRÉDITOS 355.000 1.400.000 2004
1,000.000 104.500 Imporenta
500.000 904.500 DÉBITOS CRÉDITOS
355.000
1,500.000 1,500.000
355.000
El esquema básico del estado de Resultado es el siguiente:
Empresa
Estado de Resultado
Fecha (período)
Moneda
Ingreso por ventas xxx

- Costo de Ventas xxx
= Utilidad Bruta en Venta xxx
- Gastos operacionales xxx
= Utilidad operacional xxx
- Gastos Financieros xxx
+ Ingresos Financieros xxx
= Utilidad no operacional xxx
= Utilidad antes impuestos xxx
= Utilidad antes de Reserva xxx
- Reserva Legal xxx
= Utilidad del Ejercicio xxx
UNIDAD III
COSTEO ABSORBENTE/ VARIABLE Y ANALISIS
DE COSTO VOLUMEN –UTILIDAD
COSTO -VOLUMEN - UTILIDAD:
1. Es el examen de los cambios en los costos, en el volumen y de los

efectos resultantes sobre utilidades
2. Es aplicable en todos los sectores económicos y puede ser usado por
los administradores para planear y controlar sus actividades de
operación, inversión y financiamiento relacionando con los ingresos,
costos, cambios de volumen, los impuestos y las utilidades
3. Se puede representar mediante una formula o una grafica
4. Todos los costos, independientemente de que sean costos de producto,
costos del periodo, variables o fijos se consideran en este modelo.
5. Este modelo es un componente de la inteligencia de negocios.
6. Se encuentra incluido en el contexto de la
administración del conocimiento
7. Se puede usar para determinar el punto de
equilibrio, donde los ingresos totales son
iguales a los costos totales.
8. El análisis costo-volumen-utilidad también se
usa para calcular el volumen de ventas necesario
para alcanzar una meta de utilidades deseadas
Análisis Costo-Volumen-Utilidad
Planeación
Estratégica
Análisis del
CVU
n d r á la
q u e te l os
a ri ab le s e rá n
ca v r ol,
La úni ajo su cont
sa b
emp re costos
Supuestos del Análisis Costo Volumen Utilidad
Dependencia lineal de los costos
Los cambios en el volumen de ventas no

afecta el precio unitario
Todos los costos se clasifican en fiijos y

variables
El costo fijo total se mantiene para todos los

volumenes de venta
Los Ingresos y los costos se componen sobre

una misma base
Supuestos del Análisis Costo Volumen Utilidad
Precio de venta al igual que el de los factores

influye en el costo
Cubre un solo producto o una composicion de

ventas aunque cambie el volumen total
La eficiencia y la productividad permanece sin

cambios
El volumen de producción es igual al volumen

de ventas
El volumen de ventas es el único factor de

importancia que afecta al costo
Tipos de Costos
Costos de
producción
Según el área donde
Costos de
se consume
Distribución
Costos de
Administración
Costos de
Financiamiento
Tipos de Costos
Costos de
producción
Según el área donde
Costos de
se consume
Distribución
Costos de
Administración
Costos de
Financiamiento
Tipos de Costos
Costos
Directos
identificación
Según su
Costos
Indirectos
Tipos de Costos
momento en que se Costos

Históricos
De acuerdo al
calcula
Costos
Predeterminados
De acuerdo al
momento en que se
refleja en el
resultadoperíodo
producto
Costos del
Costos del
Tipos de Costos
Tipos de Costos
Costos
controlables
tenga sobre su
control que se
De acuerdo al
consumo
Costos no
controlables
De acuerdo a su
importancia en la
toma de decisiones
organizacionales
Costos
Costos no
relevantes
Relevantes
Tipos de Costos
Tipos de Costos
Costos
De acuerdo con el
desembolso en el
que se incurre desembolsables
tipo de
Costos de
oportunidad
Tipos de Costos
Costos fijos
comportamiento
De acuerdo a su
Costos variables
Costos semivariable
Costos mixtos
Algunas ventajas de separar los costos fijos
de los variables
Facilita el análisis de las

variaciones
Permite calcular los puntos de
equilibrio
Facilita el diseño de los
presupuestos
Permite utilizar el costeo directo
Garantiza mayor control de los

costos
Entradas
Ingreso
de
Costos dede
Ingreso
Ingresos
Operación=
Operación
CostosIngreso
Neto=
de
Operación= Costos
dinero es
de Operación
Entradas
Variables de
sinónimo
Operaciónde
– Impuesto al–
+ Costos
de Operación
Fijos Ventas
de Operación
Conceptos Básicos
Punto de Equilibrio
d u cc i ó n d e
iv e l d e p ro
Es aquel n e s e ig u a la n lo s
q u
bienes en d o n d e el i n g r es o de
ta le s ,
ingresos to a l a cer o . E l p u n t o
s i g u
operación e s o s de la e m p r e s as
s in g r e
en que lo u s c ost o s s e lla m a
e s a s
son igual i li b ri o ; e n e l n o h a y n i
u
punto de eq a .
n i p é rd id
utilidad
Métodos para conocer el punto
de equilibrio
Método de la
ecuación
Método del
margen de
contribución
Método gráfico
Caso práctico
n e a v e n d e r en la
o r L á z a r o s e d i s po l as d e l día
. - F l m p il
1 p u e blo, esta
kermesse d e s u
o m p ra r l o s a $0.50
V a le n t ín . P uede c v o lver
de San p o sibilid a d d e d e
o c o n l a iles del
cada un d a . E l a l q u
o s l o s q u e no ven r os p or
tod 0 p a g a d e
a c io e s d e $200.0 ill a s a $0.90.
esp á las es ta m p
o . V e n d e r
anticipad
q u e v e n d er para
e s t a m p ill a s tiene
¿Cuántas
a n a r n i p e rder?
no g
Método del
Margen de
Contribución Se estudian tres sitios
disponibles para construir
una nueva planta
Volumen esperado de producción:
250,000.00
Costo Variable
Costos Fijos
por unidad
Sitio A 10,000,000.00 250
Sitio B 25,000,000.00 150
Sitio C 60,000,000.00 50
El precio de venta por cada unidad es de
$400.00
ESTADO DE RESULTADOS-año 20XX
Parcial Total Por unidad %

Ventas 180.000 6,00 100
Costo de Ventas Variable -111.600 -3,72 62
Gastos de Venta Variable -7.200 -0,24 4
Total Costo Variables -118.800 -3,96 -66
Contribución Marginal Total 61.200 2,04 34
Costos y Gastos Fijos
Producción (0,534 * 30000) -16.020
Ventas y Admnistración (2340) -2.340
Total Gastos Fijos -18.360
Utilidad antes de impuestos 42.840

PUNTO DE EQUILIBRIO – método algebraico
PV(X) - CV(X) - CF = U
Donde:
PV=Ingreso por Unidad (Precio de Venta)

X=Volumen (Nº de unidades)
PV(X)=Ingreso Total
CV=Costo Variable por unidad
CV(X)=Costo Variable Total
CF=Costo Fijo Totales
U=Utilidad
Hallar punto de equilibrio la U = 0
PV(X) - CV(X) - CF = 0
PV(X) - CV(X) = CF
(PV-CV) (X) =CF
X = CF / (PV-CV)
Reemplazando con valores es:

6,00 (X) - 3,96 (X) = 0
6,00(X) - 3,96(X) = 18360

(6,00 - 3,96)(X) = 18360
X = 18360 / (6,00-3,96)
X = 9000 válvulas
(PV - CV) (X) = CF

(CM)(X) = CF
X = CF / CM
Donde CM = Contribución Marginal Unitario
(6 - 3,96) (X) = CF
2,04 X = 18360
X= 18360 / 2,04
X = 9000 válvulas
9000 válvulas * 6,00 p/u = $ 54000

$ 54000 son las ventas del 2002 para llegar al
punto de equilibrio
RAZON DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

PORCENTUAL
Ventas - ((CV%) (Ventas)) = CF
Ventas (1 - CV%) = CF
Ventas = CF / ( 1-CV%)
Por que (1-CV%) = CM%
Ventas = CF / CM%
Ventas = 18360 / 34%
Ventas = 54000
USO Y ANALISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
CANTIDAD FIJA DE UTILIDADES

ANTES DE IMPUESTOS
PV(X) - CV(X) - CF = UDAI
PV(X) - CV(X) = CF + UDAI
X = (CF+UDAI) / (PV -CV)
X = (CF+UDAI) / CM
Donde UDAI = 25500
Donde UDAI = 25500
X = (18360+25500) / (6-3,96)
X = 43860/2,04
X = 21500 Valvulas
Monto de ingreso por venta:
Ventas = (CF + UDAI) / Razon Margen de

contribución
Ventas = 43860 / 0,34
Ventas = 129000
La administracion desea obtener

una utilidad antes de impuestos
de 25500 dólares. Para logararlo la
compañía debe vender 21500
valvulas
que generaran 129000 dólares de
ingresos
MONTO VARIABLE DE UTILIDADES

ANTES DE IMPUESTOS
PV(X) - CV(X) - CF = UDuAI(X)
Donde UDuAI = monto variable de utilidades por

unidad antes de impuestos
Despejando X
PV(X) - CV(X) - UDuAI(X) = CF
CM(X) - UDuAI(X) = CF
X = CF / (CM-UDuAI)
La empresa desea saber que nivel de ventas (en

valvulas y dinero)
se requerirán para ganar 16% de la utilidad sobre las

ventas antes de impuestos
UDuAI = 0,16 (6) = 0,96
CM(X) - UDuAI (X) = 18360
X = 18360/ 1,08
X = 17000 válvulas
En ventas de dinero existe las por

siguientes relaciones: valvula %
Precio de venta 6 100
Costos variables -3,96 -66
Utilidad Variable antes de impuesto -0,96 -16
Margen de contribución Ajustado 1,08 18
Ventas = CF / Razo de margen de
contribución ajustado
Ventas = 18360 / 0,18 = 102000 se
tiene que vender
DESPUES DE IMPUESTOS
PV(X) - CV(X) - CV = UDuDI(X) + ((TI)(UDuAI(X))
UDuDI= Monto variable de la utilidad deseada por
unidad después de impuestos
UDuDI (X) = UDuAI(X) - ((TI)(UDuAI(X))
UDuDI(X) = UDuAI(X) (1-TI)
UDuAI(X) = (UDuDI / (1-TI)(X)
De este modo existe la siguiente relación:
PV(X) - CV(X) = CF + (X) (UDuDI / (1-TI))
CM = CF + UDuAI (X)
CF = CM(X) - UDuAI(X)
X= CF / (CM-UDuAI)
La empresa desea obtener una utilidad después de impuesto

de 16% de ingresos
y tiene una tasa fiscal del 20%
En unidades
(UDuDI) = 0,16(6) = 0,96 ; Tasa Fiscal = 20%
UDuAI(X) = (0,96/0,80)X = 1,20X
CM(X) UDuAI(X) = CF
2,04X - 1,20X = 18360
0,84X = 18360
X = 18360 / 0,84 = 21858 válvulas (redondeo)

por
En ventas de dinero existe las valvul
siguientes relaciones: a %
Precio de venta 6 100
Costos variables -3,96 -66
Utilidad Variable antes de
impuesto -1,2 -20
Margen de contribución Ajustado 0,84 14
Ventas = CF / Razo de margen de
contribución ajustado
Ventas = 18360 / 0,14 = 131143 se
tiene que vender
CASO PRACTICO N° 2
Estado de ganancias y pérdidas y
cálculo del punto de equilibrio La
Empresa Industrial S.A. somete la
siguiente información concerniente
a sus operaciones durante el
período terminado el presente año:
Inventario Inicial de Productos Term. S/. 300,000
Inventario Inicial de Materia Prima 100,000
Compra de Materia Prima Directa 900,000
Costo de la Mano de Obra Directa 800,000
Costo Indirecto Variable 140,000
Costo Indirecto Fijo 350,000
Gastos de Administ. y Venta Variable 100,000
Gastos de Administ. y Venta Fijos 210,000
El inventario final de materia prima era de S/.
130,000.00.
El inventario final de productos terminados es de S/.
500,000.00.
No había inventario de productos en proceso al
comienzo ni al final del período.
Las ventas para el período de seis meses ascendieron a
S/. 2’650,000.00.
El Impuesto sobre la Renta de las utilidades se pagan a la
tasa del 30%.
Con la base de esta información, se le pide que prepare
en una forma adecuada un estado adecuado que muestre
el punto de equilibrio.
En relación con lo anterior, tienen que hacerse los
siguientes supuestos:
1. Los por ciento de utilidad y los costos de
materiales, mano de obra y costos indirectos
permanecerán iguales a los
correspondientes a los últimos seis meses.
2. 2. El inventario inicial de productos
terminados es representativo de los costos
que prevalecieron durante los seis meses
pasados y continuará igual en el próximo
futuro.
SOLUCIÓN
Costo de Materia Prima:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
S/. 100,000 + S/. 900,000 - S/. 130,000 = S/. 870,000,
monto que forma parte de la estructura del costo de
producción, según se señala en el Cuadro Nº 03 del
estado de ganancias y pérdidas de la Empresa Industrial
SA.
Cálculo del Punto de Equilibrio en efectivo se obtiene
dividiendo el costo fijo de S/. 560,000 entre la razón del
margen de contribución 0.3547, que dicho sea de paso
este margen se obtiene dividiendo el margen de
contribución de S/. 940,000 entre el monto de las ventas
que asciende a S/. 2’650,000
obteniendo el punto de equilibrio de S/.
1’578,798.98, tal como se indica a
continuación.
Métodos de Costeo: Variable y
Absorbente
Los métodos de costeo responden a la pregunta:

¿Qué costos se deben incluir como costos del
producto?
 Costeo Variable (o directo o contribucional)

 Costeo Absorbente (o completo o funcional)
 Ambos métodos difieren en la forma de tratar los

costos indirectos fijos.
Costeo Variable
 Es un sistema de valoración de inventarios en el cual se
incluyen todos los costos de producción variables como
costos inventariables.
 Se excluyen (no son inventariables) los costos fijos de

producción, los que se tratan como costos (gastos) del
periodo en el que se incurren, al igual que los costos no
productivos (Marketing, I&D).
 Fundamento: Los costos indirectos fijos se relacionan con

la capacidad de producción, que es función de un período
determinado.
 Este método es de uso interno y presta mucha utilidad a la

toma de decisiones
Costeo Absorbente
 Es un sistema de valoración de inventarios en el

cual se incluyen tanto los costos variables como
los costos fijos de producción, es decir el
inventario “absorbe” todo el costo de producción.
 El producto absorbe la totalidad de los costos de

producción (fijos y variables), en tanto los costos
no productivos se consideran gastos del período.
 Fundamento: tanto los costos variables como los
fijos son necesarios para producir bienes.
 Es el único método aceptado para fines externos
Comparación Costeo
Absorbente vs. Variable
 Ambos sistemas de costeo difieren sólo en un

aspecto conceptual, si los costos fijos de
producción son inventariables.
 En ambos sistemas, todos los costos no

relacionados con la producción (ej. I&D, Marketing)
tanto variables como fijos, se registran como
gastos cuando se incurre en ellos.
ESQUEMA DEL ESTADO DE RESULTADOS
CON AMBOS MÉTODOS:
Ingresos por Ventas Ingresos por Ventas
- Costos Variables: - Costo de Ventas
- C. de Producción = Margen de Ventas
- C. de Adm. y Ventas - Gastos de Adm. y
= Margen de Ventas
Contribución = Resultado Operacional
- Costos Fijos:
- C. de Producción
- C. de Adm. y
Ventas
= Resultado Operacional
Ejemplo: Costeo absorbente vs. Variable
Costos unitarios de producción ($/unidad)

MPD 1.000
MOD 1.500
CI Variables 500
CI Fijos 2.500
C.U. Total 5.500
Producción 6.000 unidades

Ventas 5.000 unidades
Precio de Venta 7.500 $/unidad
Gasto Variable de Adm. y Ventas $ 1.700.000
Gasto Fijo de Adm. y Ventas $ 4.800.000
No hay inventario inicial
Por Costeo Variable:
Ventas (5000*7500) 37.500.000

- Costos variables:
C. de Producción (3000*5000) 15.000.000
C. de Adm. y Ventas 1.700.000
= Margen de Contribución 20.800.000
- Gastos Fijos de Producción (2500*6000) 15.000.000
- Gastos Fijos de Adm. y Ventas 4.800.000
= Resultado Operacional 1.000.000
Por Costeo Absorbente:
Ventas (5000*7500) 37.500.000

Inventario Inicial 0
+ Costo Producción (6000*5500) 33.000.000
- Inventario Final (1000*5500) 5.500.000
= Costo de Ventas 27.500.000
Margen de Ventas 10.000.000
- Gastos de Adm. y Ventas 6.500.000
= Resultado Operacional 3.500.000
Valor de los inventarios finales:
Por costeo absorbente: 1.000 * 5.500 = 5.500.000

Por costeo variable: 1.000 * 3.000 = 3.000.000
UNIDAD IV
LOS PRONÓSTICOS Y PRESUPUESTOS
FINANCIEROS Y OPERATIVOS
EMPRESARIALES
Planificación Financiera
1. Conceptualizaciones básicas para la planificación

financiera. Relaciones y diferencias entre objetivos,
metas y proyecciones. Pronósticos y presupuestos.
Presupuesto de producción y de ventas.
2. Presupuesto económico: Estados de Resultados y
Patrimonial Proyectado.
3. Presupuesto Financiero. Presupuesto de Caja (cash-
flow). Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
4. Control presupuestario. Análisis de Variaciones
12
2
Planeamiento
“El Planeamiento es un proceso de toma de decisiones

anticipadas, formada por un conjunto de acciones
interdependientes y dirigidas a la producción de uno o
más futuros deseados y que no es probable que ocurran
a menos que se haga algo. En realidad se trata de
controlar el futuro y no simplemente de adivinar lo que
va a ocurrir o acomodarse a ello”
Planeamiento
→Planeamiento significa decidir por anticipado qué vamos a

hacer en el futuro, y planificar constituye la acción de proyectar
cursos de acción.
→Pronosticar es establecer un estado futuro de cosas originadas
en la combinación de sucesos históricos con decisiones actuales
o futuras que alterarán el curso natural de las cosas.
→Planear implica además de pronosticar, fijar propósitos
definidos en el tiempo, y consiste en tomar decisiones que nos
lleven al cumplimiento de objetivos.
Planeamiento
Para poder desarrollar la acción de planificar,

requerimos información:
→Del interior de la organización
→Del contexto medio el lugar poblacion
Horizonte de Planeamiento
Horizonte de planeamiento: hablamos del alcance en el

tiempo de las decisiones presentes.
Para poder definir este alcance temporal debemos
analizar lo que se denomina “ciclo de gestión de la
organización”, que abarca el periodo de la compra del
recurso hasta el recupero de los fondos por las ventas
efectuadas.
Niveles de Planeamiento
Son 3:
→Estratégico: cuando se enfocan decisiones centrales y
factores críticos de los negocios, incluyendo Objetivos
Grales y definiciones políticas.
→Operativo : se trata en realidad de programación de
operaciones para cumplir los planes, seleccionando acciones
a desarrollar y definiendo procedimientos y secuencias para
decisiones programadas.
Niveles de Planeamiento
→Táctico : es el verdadero planeamiento, consistente en
asignar recursos a fines dados.
Etapas de la Planificación
1. Definición de los objetivos
2. Análisis y evaluación del objetivo
3. Selección de medios de alternativas considerando las
situaciones futuras en los que van a operar dichos planes.
4. Ejecución , control y evaluación de las acciones y sus
resultados.
Finanzas de Empresas
Etapas de la Planificación
Los medios pueden agruparse básicamente en 3:
1. Políticas
2. Programas
3. Procedimientos
Tipos de Planificación
Planificación operativa: es la proyección de los procesos
operativos de producción y abastecimiento, incluyendo todos
los recursos afectados a la tarea de producción.
Incluye estimar:
→ Cantidad y tipo de productos a vender
→ En función de lo anterior, estimar la cantidad de productos a
producir o simplemente adquirir.
Tipos de Planificación
Planificación económica y financiera: es el proceso que lleva
finalmente a la elaboración de un presupuesto integral de
toda la empresa, confeccionando Estados de Resultados
proyectados y Cash Flows estimados, permitiendo armar
Estados Contables también presupuestados.
Presupuesto
“Es la expresión monetaria de los Planes y constituye
por ende una herramienta para la toma de decisiones y
el control.”
Elementos del Presupuesto Integral:
1. Presupuesto económico
2. Presupuesto financiero
3. Balance proyectado
Empresa
Industrial Comercial De servicios

Programa de ventas Programa de ventas Programa de ventas
Programa de producción
Programa de compras Programa de compras
Presupuesto de ventas Presupuesto de ventas Presupuesto de ventas
Presupuesto de compras Presupuesto de compras
Presupuesto de producción
Presupuesto de costo de Presupuesto de costo de Presupuesto de costo de
ventas ventas ventas
Presupuesto de gastos Presupuesto de gastos Presupuesto de gastos
Presupuesto económico Presupuesto económico Presupuesto económico
Presupuesto financiero Presupuesto financiero Presupuesto financiero
Estado de situación Estado de situación Estado de situación
patrimonial proyectado patrimonial proyectado patrimonial proyectado
Programa y Presupuesto de Ventas
→Constituye el punto de partida de todo el sistema presupuestario

de la empresa
→Es la base para la confección de otros presupuestos parciales, y
es la “llave” que pone en funcionamiento las diferentes áreas de la
empresa.
→Debe entenderse como la fiel expresión de lo que se espera
vender. Cualquier otro objetivo que se le asigne al mismo puede
ocasionar serios inconvenientes a la empresa tanto de orden
económico como financiero
Programa y Presupuesto de Ventas
→La determinación de las cantidades a vender deben basarse en
proyecciones o pronósticos que se obtienen utilizando distintas
técnicas.
→Se requiere de información histórica para ver que pasó en los
años anteriores.
→Las ventas están condicionadas por factores del contexto que
no son controlables por la empresa, como la situación
económica nacional e internacional, la competencia, la tasa de
crecimiento de la población, etc
Programa de Ventas
Concept Meses
o
1 2 ……. 12
Ventas
Los programas están expresados en magnitudes físicas, como

ser unidades, litros, kg, etc
Presupuesto de Ventas
Concepto Meses
1 2 ……. 12
Ventas
Precio
Unitario
Total
Los totales se obtienen de multiplicar las ventas en magnitudes
por el precio de venta unitario
Programa de Producción
→Es otro de los puntos de partida del proceso de

presupuestación. En este caso se parte del supuesto que se
puede producir todo lo que se vende y que el límite está dado
por las restricciones a la producción , físicas o tecnológicas
→Si la producción depende de las ventas, se estima que se
producirán las cantidades necesarias para atender las ventas y
además un nivel determinado de stock para atender las
variaciones de las ventas
Programa de Producción
Concepto Meses
1 2 ……..
Ventas
-Inv inicial PT
+Inv final de PT
Producción
Programa de Compras
→Definidas las cantidades a vender y producir, se puede
estimar la cantidad a comprar de materias primas e insumos.
→Hay que determinar en primer lugar la cantidad de materia
prima e insumos por unidad de producto terminado, y luego el
stock necesario para que no se produzcan interrupciones en el
proceso productivo
Programa de Compras
Concepto Meses
1 2 ……..
Porducción
-Stock inicial MP
+Stock final de MP
Compras
Andres Maestre Vanegas Finanzas de Empresas

Presupuesto de Compras
Concepto Meses
1 2 ……. 12
Compras
CostoUnitario
Total
Los totales se obtienen de multiplicar las compras en

magnitudes por el costo unitario
Presupuesto de Costo de Producción
→La elaboración de este presupuesto requiere la definición
previa de los costos variables de producción ,materias primas
e insumos, mano de obra directa y otros gastos variables. Se
deben estimar las cantidades necesarias y sus costos unitarios
→Se debe determinar un sistema de costeo para la salida de
la materia prima: PEPS, UEPS o PPP
→Se deben determinar los costos totales de producción y los
costos unitarios para la valuación de la producción terminada.
Presupuesto de Costo de Producción

Concepto Meses
1 2 …… 12
Materia Prima
Mano de obra
directa
Gtos vbles de
producción
Costo total de PN
Costo unitario de
PN
Presupuesto de Costo de Ventas
→Se trata de determinar cuánto costarán las unidades a

vender, para ello debe tenerse en cuenta el costo de
producción, las compras o el costo de los servicios,
dependiendo del tipo de empresa.
→Nos permitirá determinar los costos directos de los bienes
y/o servicios.
→Se debe trabajar con sistema de costeo PEPS, UEPS o PPP
Presupuesto de Costo de Ventas

Concepto Meses
1 2 …… 12
Stock inicial
+ costo de pn
o compras
- Stock final
Costo de Ventas
Presupuesto de Gastos
Podemos trabajar en un primer momento por concepto del
gasto, para después agruparlos según correspondan a
producción, comercialización o administración.
→Gastos en personal : surgen del análisis de la cantidad de
personas que se necesitan en cada sector de la empresa.
El paso siguiente sería determinar los sueldos que se están
pagando en el mercado, considerando posibles variaciones
futuras. Se deben tener en cuenta todo tipo de retribución,
cargas sociales, prestaciones salud
Presupuesto de Gastos
→Otros Gastos : se trata de listar en primer lugar los

posibles gastos fijos, tales como luz, teléfono, internet,
gastos de limpieza, transporte , papelería, etc
Una vez identificados hay que determinar las unidades de
medidas y los consumos mensuales, para finalmente
estimar los precios posibles en el periodo a presupuestar.
→Depreciación : se refiere al cálculo de la depreciación
anual de los activos fijos e intangibles, que se deben cargar
a los costos fijos anuales.
Presupuesto Económico
Constituye una herramienta fundamental en el proceso de

planeamiento de los negocios, pues exhibe claramente la
ganancia o pérdida proyectada para un periodo determinado.
Genéricamente podemos decir que el presupuesto económico es

una guía general para la acción, ya que cuantifica
estimativamente las acciones aprobadas y las visiones
estratégicas del futuro
Existen 3 diferentes tipos de presupuestos económicos:

→Presupuesto económico anual
→Presupuesto económico anual ajustado
→Presupuesto económico a largo plazo
Presupuesto económico anual:
•Es la base que se va a utilizar como guía de las operaciones del
ejercicio y parámetro de control y evaluación de la gestión.
•Se prepara algunos meses antes del comienzo del año y se
emplea como elemento central del proceso de gestión
presupuestaria
•En su armado interviene prácticamente toda la compañía
Presupuesto económico anual ajustado:

Se trata del mismo presupuesto mencionado, con sucesivas
correcciones que se van efectuando a lo largo del año, ya sea
por cambios sustanciales en las variables que exigen modificar
el presupuesto original, o simplemente, o simplemente para ir
efectuando cambios menores que van otorgando un perfil más
realista a los resultados económicos.
Presupuesto económico a largo plazo

Existen variantes:
•Presupuesto a largo plazo
•“Planes a largo plazo” o “visiones estratégicas cuantificadas”
El caso del presupuesto económico a largo plazo se presenta en
empresas que se mueven en contextos de cierta estabilidad y
baja incertidumbre, lo que permite mantener una estrategia
definida y enmarcar en ella los planes.
Ejemplo de ello son las compañías fabricantes de aviones,
como ser Boeing, que tiene colocadas órdenes de sus clientes
para los próximos dos o tres años, lo que le permite formular
presupuestos que abarcan ese periodo.
→Dados los velocísimos cambios y turbulencias en el contexto actual
de los negocios, se necesita además una visión global o “macro” de las
organización, para espiar segmentos de negocios, montos estimativos
de ventas, costos y resultados.
→Se pretende un enfoque global y de cuantificación de la estrategia
general actual de la compañía.
→Estos planes se preparan a 5 años o más. Suelen ser denominados
“Long Range Plans”. No son planes, sino “visiones estratégicas”
expresadas en grandes números para cuantificarlas
Concepto/Mes 1 2 …… 12
Ventas
- Costo de ventas
- Comisiones
- Impuesto a los ingresos brutos
Contribución marginal
- Gastos fijos de Producción
- Gastos fijos de Comercialización
- Gastos fijos de Administración
Resultado Operativo
- Gastos Financieros
Resultado antes de impuestos
- Impuesto a las ganancias
Resultado neto
Presupuesto Financiero
Es el detalle de los Ingresos y Egresos de la empresa, refleja

los cobros y pagos que se realizan en cada uno de los
momentos en el tiempo.
Para su elaboración es necesario conocer:
•La Política de Créditos de la empresa.
•Las condiciones de compras de materias primas e insumos.
•Cómo se pagarán a los empleados y los gastos fijos.
•Cuándo deben pagarse los impuestos y las cargas sociales.
Conceptos Mes
1 2 ….. 12
Ingresos
Vtas contado
Cobros
Otros ingresos
Vta Bs Uso
Aporte Socio
Total Ingresos
Conceptos Mes
1 2 ….. 12
Egresos
Compras contado
Pagos proveed
Sueldos
Etc
Total de Egresos
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
Constituyen una técnica de análisis y planificación financiera.

A través de ellos se puede conocer la forma en que la empresa
obtuvo los fondos para su gestión y en dónde los utilizó en el
desarrollo de la misma; o cómo prevé obtenerlos y utilizarlos.
•La administración se ha visto beneficiada a los efectos de la
información, planificación y control.
•Los propietarios han tenido oportunidad de analizar el fluir de
fondos asociado con la gestión, etc
El término “fondos” tiene varios significados. Las más usuales son:

1. Recursos totales
2. Capital de trabajo
3. Activos corrientes
4. Activos monetarios netos
5. Activos monetarios
6. Caja
La mecánica de elaboración de los estados primarios de fuentes y

usos de fondos se basa en los principios de la partida doble.
Los pasos fundamentales son:
1. Se establece la comparación de dos estados contables de dos
momentos de la vida de la empresa.
2. Se consignan las variaciones que ha habido en los distintos
rubros en el lapso definido por los dos momentos de los estados
contables.
Sigue >>>>>>>>>>>>>
3. De estas variaciones se considerarán:

Fuentes de Fondos a los
* aumento de deudas
*aumento de patrimonio neto
*disminución de activos
y Usos de Fondos a los
*aumentos de activos
*disminución de deudas
*disminución de patrimonio neto
Concepto Inicio Cierre Diferencia Usos Fuentes
Activo
Caja 1.500 15.734 14.234 14.234
Cuentas por cobrar 5.000 7.038 2.038 2.038
Bienes de Cambio 1.600 3.810 2.210 2.210
Bienes de Uso 20.000 25.000 5.000 5.000
Amortizaciones acumuladas -3.600 -6.100 -2.500 2.500
Pasivo
Deudas Comerciales 4.000 4.324 324 324
Acreedores varios 0 0
Deudas bancarias 0 0
Deudas Fiscales
- Impuesto a las Ganancias 900 7.060 6.160 6.160
- Ingresos Brutos 150 176 26 26
Patrimonio Neto
Capital Social 15.000 15.500 500 500
Resultados no asigandos
- De ejercicios anteriores 4.450 1.950 -2.500 2.500
- Del ejercicio 16.473 16.473 16.473
25.982 25.982
ESTADOS FINANCIEROS
PRESUPUESTADOS
Los estados financieros presupuestados son resúmenes
de la información contable que reflejan la situación
financiera futura esperada de la empresa, estos
presupuestos son dirigidos a los usuarios internos para
que puedan evaluar y tomar decisiones anticipadas con
respecto a las actividades y responsabilidades que tienen
con los movimientos operacionales y económicos de esta.
 Por medio de este estado, detallarnos el resumen

del proceso que tuvo las cifras que integran el
Presupuesto de costo de productos vendidos, cifra
que al final aparece en el Presupuesto del estado
de resultados
industrial.



siguiente forma:

plazo o permanente.
inventarias.

cuentas nominales.
nominales

Balance General.
y pérdidas
41
Ingresos Operativos
DÉBITOS CRÉDITOS
2.000.000
1.000.000
3.000.00 3.000.00 3605
DÉBITOS CRÉDITOS
904.500
904.500
42
DÉBITOS CRÉDITOS
500.000
100.000
600.00 600.00
330505
51 Reserva legal
700.00 3.000.000
61 1,500.000 600.000
Costos de Ventas 2.200.000 3.600.000
1,000.000 104.500 Imporenta
355.000
1,500.000 1,500.000
355.000
Empresa
Estado de Resultado
Fecha (período)
Moneda

- Reserva Legal xxx
ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS
Los estados financieros presupuestados son resúmenes de la

información contable que reflejan la situación financiera futura
esperada de la empresa, estos presupuestos son dirigidos a los
usuarios internos para que puedan evaluar y tomar decisiones
anticipadas con respecto a las actividades y responsabilidades que
tienen con los movimientos operacionales y económicos de esta.
 Por medio de este estado, detallarnos el resumen del

proceso que tuvo las cifras que integran el Presupuesto
de costo de productos vendidos, cifra que al final
aparece en el Presupuesto del estado de resultados
industrial.



siguiente forma:

plazo o permanente.
inventarias.

cuentas nominales.
nominales

Balance General.
y pérdidas
41
Ingresos Operativos
DÉBITOS CRÉDITOS
2.000.000
1.000.000
3.000.00 3.000.00 3605
DÉBITOS CRÉDITOS
904.500
904.500
42
DÉBITOS CRÉDITOS
500.000
100.000
600.00 600.00
330505
51 Reserva legal
700.00 3.000.000
61 1,500.000 600.000
Costos de Ventas 2.200.000 3.600.000
1,000.000 104.500 Imporenta
355.000
1,500.000 1,500.000
355.000
Empresa
Estado de Resultado
Fecha (período)
Moneda

- Reserva Legal xxx
Presupuesto del estado de flujos de efectivo
 Es el estado financiero básico que presenta la información

relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo
que se derivan de las actividades de operación (Cuentas
nominales), inversión (Cuentas del activo no corriente) y
financiación (Cuentas del Pasivo no corriente y Patrimonio),
llevadas a cabo por el ente contable durante un período.
 Para calcular los flujos de efectivo en actividades de
operación hay, dos métodos, el indirecto y el directo. En
este material se analizará el método directo.
 Para realizar el estado de flujo de efectivo se requiere
básicamente los Balances Generales de dos períodos
consecutivos cortados a la misma fecha 8diciembre
31desarrolladas de los activos no corrientes y pasivos no
corrientes. Si no se tiene la información de las
transacciones, se comparan las variaciones de los

1. índices de rentabilidad
Estos indican el nivel de ganancia que se obtendrá según el
presupuesto y se calcula con respecto a las ventas totales, netas y
patrimonio.
Algunos de los índices de rentabilidad son los siguientes:

Rentabilidad Bruta:

Rentabilidad Operacional

Rentabilidad Neta:
Utilidad Netas
Ventas Netas

Rentabilidad del patrimonio:

2.
 Índices de liquidez

Liquidez es la capacidad de la empresa para responder a sus
obligaciones corrientes.

Solvencia o razón corriente: el índice de liquidez corriente
indicará la medida de este moderador.

Prueba ácida: este indicador financiero de la prueba ácida
muestra la capacidad de pagar el pasivo corriente con el Activo
corriente, sin tener en cuenta los inventarios.

Indicador de Capital Neto de Trabajo: este dato nos dice la
capacidad de pago durante el año siguiente del pasivo corriente
con el activo corriente.

3.Crédito sobre ventas

Este indicador muestra el porcentaje de crédito que la empresa presupuesta dejar,
comparado con las ventas presupuestadas.

Plazo de cobranza. Este índice se deriva del índice siguiente:

Crédito sobre ventas
x
Días que comprende el ejercicio
=
Plazo de cobranza

El plazo de cobranza muestra las condiciones de pago que ofrece la empresa y al
presupuesta recaudar las ventas.

Rotación de inventarios

La rotación de inventarios es un índice que nos indica la velocidad con que se mueven los
productos terminados a través de la ventas.

4.Índices Generales:
Rendimiento sobre la inversión. Equivale a la rentabilidad sobre la inversión por

acciones.

Rendimiento por acción: este índice es muchas veces el más importante para el
inversor, por cuanto vigila las modificaciones que ocurren año tras año y pue den
utilizarlo para estimar el valor de plaza de las acciones.

Índice precio-ganancia. Este índice se basa en el precio promedio de plazo de las
acciones y se calcula como sigue:

Invirtiendo este índice se obtiene la tasa de capitalización, o sea, la tasa en la cual
el mercado está capitalizando, aparentemente, el valor de las ganancias corrientes:

Rendimiento: se basa en los dividendos que han sido declarados durante año. El
índice es el siguiente:

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