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Definicin del estado de resultado de una Cooperativa: Es un documento financiero

en el cual se informa detallada y ordenadamente tal como se obtuvo la utilidad del


ejercicio contable, mediante la sumatoria de los ingresos menos los costos gastos y la
diferencia de cambio debidamente asociado debe arrojar los resultados del ejercicio. El
estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas, es un
estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los
ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una empresa durante un
periodo de tiempo determinado.
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE RESULTADO de una Cooperativa: Su importancia
reside en que muestra la informacin relativa al resultado de sus operaciones en un
periodo

contable,

reuniendo

las

caractersticas

de

confiabilidad,

relevancia,

comprensibilidad y comparabilidad para que ste sea til en la toma de decisiones El


estado de resultado contiene ingresos y gastos incurridos por la empresa en un periodo
particular de tiempo, contiene detalles de los distintos escalones de la informacin del
resultado final de la empresa. Para los inversionistas Precisa el resultado de una
empresa o negocio mediante una relacin de los ingresos y gastos, que expresa
informacin financiera relevante y confiable de las entidades en el desarrollo del pas.
Para el Estado Expone a los inversionistas o dueos de la empresa el proceso de los
resultados: estado de resultado neto informando los efectos que proporciona a un
ejercicio determinado. Su elaboracin se registra a base de las cuentas de gestin. Para
los dueos Contribuyen una informacin de primordial inters para la gerencia porque
muestra la gestin realizada. Este estado financiero es lo primero que ven los
inversionistas porque les permite apreciar que sus capitales invertidos estas siendo
manejados favorablemente. Para la gerencia.
Encabezamiento del estado de resultado: La presentacin del Estado de resultados
consta de tres partes, que son:
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Calce o pie.
a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa.

2. Nombre del estado financiero.


3. Fecha (periodo que se informa).
b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en primer
lugar las partidas ordinarias, despus las partidas no ordinarias y, cuando menos, los
niveles siguientes:
1. Utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad.
2. Utilidad o prdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o prdida neta.
Ingreso Principal: Est constituido por el ingreso que representa la fuente principal de
beneficios en las operaciones del negocio, dentro del grupo de ingreso principal aparecen
algunas cuentas como: Ventas, Dentro de este grupo aparecen algunas cuentas auxiliares
de las ventas como Devoluciones en venta, Descuentos en ventas y Rebajas en venta
que se van a disminuir de estas para conocer su valor exacto.
Gasto de operacin: Son los egresos incurridos por la empresa en un determinado
perodo o ejercicio y cuya caracterstica principal es que son erogaciones necesarias y de
carcter recurrente y las cuales estn ntimamente relacionadas en el funcionamiento y
desarrollo de las actividades normales del negocio. Estos gastos se encuentran
subdivididos en :

* De ventas: Gastos imputables directamente a los gastos de venta: Sueldos de


vendedores, comisiones de vendedores, gastos de viaje, propaganda, fletes de venta,
gasto de alquiler, depreciacin activo fijo y gasto de embalaje.
* De administracin: Gastos normales que no estn en relacin directa con la funcin de
vender, conforman todo el soporte administrativo. Como pueden ser: Sueldos y salarios
gastos generales (luz, agua, tlf), gastos de artculos de escritorio, gastos de alquiler, gasto
de seguro, depreciacin activo fijo, honorarios profesionales, prdida en cuentas
incobrables.
Otros Egresos: Son gastos de carcter espordico, es decir, no se suceden de manera
recurrente o que en todo caso no estn en ntima relacin con el proceso normal de

operaciones que realiza la empresa de forma contnua.Como pueden ser Intereses


gastos,Prdida en venta de activo fijo,Prdida en efectos en litigio,Multas.
Egresos extraordinarios: Son tambin gastos que ocurren en forma ocasional y que no
estn ligados con las operaciones normales de la empresa, pero que por la importancia
que el egreso representa, o por su magnitud en trminos monetarios, requiere ser
presentado cuando sea el caso en grupo separado de los otros egresos. Entre ellos se
encuentran: Prdidas en incendio y prdida en robo.
Costo de ventas (operacionales): Representa erogaciones y cargos asociados
directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes vendidos o la prestacin de
servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra, los gastos de fabricacin
que se hubieran incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para
proporcionar los servicios que generen los ingresos. -691 mercaderas -692 productos
terminados -693 subproductos desechos y desperdicios -694 servicios -NIC 1
presentacin de estados financieros (en lo relativo a la presentacin del estado de
ganancias y perdidas, por funcin y por naturalizada.
Otros ingresos operacionales: Se incluyen aquellos ingresos significativos que no
provienen de la actividad principal de la empresa, pero que estn relacionados
directamente con ella y que constituyen actividades conexas.
Excedente (Dficit) del Ejercicio: Es el monto resultante de restar al Excedente (Dficit)
Neto antes del 30% de los mismos, los cuales son destinados a los fondos de reserva de
emergencia (10%), educacin (10%), y proteccin social (10%).

Este excedente la

asamblea o reunin general de asociados podr destinarlos a incrementar los recursos


para el desarrollo de fondos y proyectos que redunden en beneficio de los asociados, o
destinarlos a ser repartidos en partes iguales como reconocimiento al esfuerzo colectivo,
o en proporcin a las operaciones efectuadas con la cooperativa, al trabajo realizada en
ella, y a sus aportaciones.
Excedente antes del 30% de apartados: Es el resultado de la operacin siguiente: De los
ingresos totales de la cooperativa el 1% de los mismos para destinarlos por partes iguales
a los fondos de emergencia, educacin y proteccin social. Una vez retenido el 1% sobre
los ingresos totales se deducirn los costos y gastos generales, las depreciaciones,
provisiones y los anticipos societarios entregados a los trabajadores asociados durante el
ejercicio.

Modelo de estado de resultados


ASOCIACIN COOPERATIVA XXX, R.L.
Estado de Resultado por los aos terminados al 31/12/X2 y al 31/12/X1
Expresados a Valores Histricos o Nominales

31/12/X2

31/12/X1

Ingresos Brutos
Menos: a) Devoluciones en Ventas
b) Descuentos en Ventas
Ingresos Netos por Ventas
Menos
Costo de Venta de las Mercancas o Servicios Vendidos
Excedente (Dficit) Bruto en Venta
Menos:
Gastos de Operaciones
a) Gastos Generales y de Administracin
b) Gastos de Ventas
Excedente (Dficit) Neto en Operaciones
Ms Ingresos Extraordinarios
Menos Egresos Extraordinarios
Excedente (Dficit) Neto del Ejercicio
Menos: Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas)
Fondo de Educacin (1% Ingresos Neto por Ventas)
Fondo de Proteccin Social (1% Ingresos Neto por Ventas)

Menos: Anticipos Societarios


Excedente (Dficit) Neto antes del 30% Fondos y Reservas
Menos: Fondo de Reserva Emergencia (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R)
Fondo de Educacin (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% Fondos y R.)
Fondo de Proteccin Social (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R )

Excedente (Dficit) del ejercicio

Definicin del balance general de una Cooperativa:


El balance general debe presentar la situacin financiera de la cooperativa para la fecha
del mismo, a cuyo efecto incluir la totalidad de las cuentas que correspondan al Activo, al
Pasivo y al Patrimonio. Deber presentar las cuentas que lo integran, debidamente
clasificadas dentro de las siguientes agrupaciones:
1. Activo: Son todos los bienes, tangibles e intangibles, propiedad de la cooperativa, y
aquellos gastos efectuados, atribuibles a futuros aos o periodos econmicos. Estar
integrado de la siguiente manera: Activo circulante, cuentas y efectos por cobrar a largo
plazo, inversiones, activo fijo, activo intangible, cargos diferidos y otros activos. Dentro de
este grupo de cuentas se identifican las siguientes:
Activo Circulante
Est constituido por las cuentas que representen efectivo, u otros activos y recursos que
razonablemente se consideren susceptibles de convertirse en efectivo, o de consumirse o
transformarse dentro del lapso de un ao o en el ciclo normal de operaciones de la
cooperativa. Estas cuentas deben ordenarse segn su grado de convertibilidad en
efectivo, e incluirse separadamente, en cuanto sea aplicable as:
Efectivo: Est constituido por los activos representados en moneda o su equivalente, de
disponibilidad inmediata. Las partidas en moneda extranjera deben convertirse a la tasa
de cambio vigente para la fecha del balance general. Entre estas cuentas se encuentran:
caja chica, caja general y los bancos.
1.1.1.101 Caja
1.1.102 Caja chica
1.1.1.201 Bancos
Pasivo a Largo Plazo: Esta constituido por cuentas que representen deudas y
obligaciones reales a largo plazo contradas por la cooperativa. Deben separarse segn
su clase y tipo. Se deber presentar un cuadro resumen por ao de los vencimientos a
largo plazo.

Crditos Diferidos: Estn constituidos por cuentas que representan ingresos recibidos
por la entidad y cuyos efectos son atribuibles a futuros aos o periodos econmicos. Entre
estos se encuentran los intereses cobrados por anticipado.
Otros Pasivos: Estn constituidos por cuentas que representan obligaciones que no
deben ser incluidas, por razones de su naturaleza, en las agrupaciones anteriores. Deben
mostrar separadamente aquellas partidas que tengan relativa importancia. Entre este
grupo se encuentran los depsitos recibidos en Garanta.
Patrimonio: Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo, y representa el valor segn libros
de la inversin de los asociados de la cooperativa. Esta integrado de la siguiente manera
para fines de su presentacin: Capital Cooperativo: Certificados de Aportacin,
Certificados de Asociacin, Certificados Rotativos, Certificados de Inversin; las
Donaciones, Legados o cualquier otro aporte a titulo gratuito destinado a integral el capital
de la cooperativa; Fondos y Reservas irrepartibles: reservas de emergencia, fondo de
educacin, fondo de proteccin social y otros fondos permanentes. Esta constituido por
aquellas cuentas que representan la inversin de los asociados de la cooperativa. Dentro
de esta agrupacin deben incluirse separadamente, las siguientes cuentas:
Capital Social Cooperativo Suscrito: Certificados de Aportacin
Menos Certificados de Aportacin no pagados
Certificados de Inversin
Certificados Rotativos
La cuota no pagada de los certificados debe mantenerse como una deduccin hasta tanto
ingrese efectivamente.
Otros Activos: Estn constituidos por cuentas que representan cualquier otro activo no
determinado dentro de las agrupaciones precedentes e incluirn las siguientes partidas:
Activo Fijo (Propiedades, planta y equipos): Estn constituidos por cuentas que
representan activos de carcter permanente, de naturaleza tangible, que no estn
destinados a la venta y que sern usados en las operaciones regulares del negocio. Sus
componentes ms importantes deben separarse por rubros, tales como terrenos,
edificaciones, instalaciones, maquinarias y equipos, mobiliario, vehculos, y activos fijos
en proceso de construccin o instalacin. Debe sealarse la base de valuacin; y en los

casos en que este no sea el costo de adquisicin o de construccin, debe indicarse como
se determino la valuacin adoptada. Las Depreciaciones acumuladas, deben registrarse
en una cuenta separada que identifique el activo al cual se aplica por ejemplo en el caso
del edificio, Depreciacin acumulada edificio, y mostrar su saldo como una deduccin de
la cuentas de activo fijo afectada (Edificio - Depreciacin Acumulada).
Activo fijos Intangible: Esta constituida por cuentas que representan derechos de
carcter relativamente permanente, y que tienen valor jurdico o econmico como medios
para la realizacin de las operaciones normales de la cooperativa. En caso de que los
activos intangibles, individualmente considerados, no representen montos de importancia,
pueden presentarse bajo una denominacin genrica. En cuanto sea aplicable, las
cuentas que deben ser agrupadas dentro del activo intangible son: las patentes, marcas
de fbrica, nombres comerciales, plusvala y otras de semejante naturaleza. Las cuentas
que forman parte de esta agrupacin y que por su naturaleza son objeto de amortizacin
deben ser presentadas separadamente. Debe establecerse la base de valuacin e
indicarse el mtodo de amortizacin y el monto aplicable al ao o periodo econmico. En
todo caso, los activos intangibles deben presentarse separadamente si son de
importancia. Entre las no amortizables se encuentre: Licencias, y entre las amortizables:
Patente de invencin, Derecho de autor, campaa publicitaria, gastos de organizacin
a) Las cuentas a cobrar no circulantes, correspondientes a asociados y empleados de la
cooperativa.
b) Los Fondos especiales para pensiones, jubilaciones y conceptos similares.
c) Los activos fijos que estn fuera de uso y destinados a la venta.
d) Depsitos dados en garanta.
e) Efectos por cobrar en litigio.
Pasivo: Son todas las obligaciones reales, estimadas, eventuales y contingentes de la
cooperativa, y aquellos ingresos percibidos atribuibles a futuros aos o periodos
econmicos. Este integrado de la siguiente manera y en orden para su presentacin:
Pasivo circulante, pasivo a largo plazo, apartados, crditos y otros pasivos.
Pasivo Circulante: Estn constituidos por las cuentas que representen deudas y
obligaciones reales o estimadas, que deben ser pagadas en el lapso de un ao o en el
ciclo normal de operaciones de la cooperativa, y para cuya liquidacin se espere utilizar

activo circulante o la creacin de otro pasivo circulante. Debe mostrar separadamente,


cuando su importancia lo amerite, las siguientes partidas: Prstamos y sobregiros
bancarios, papeles comerciales, efectos y cuentas por pagar, gastos acumulados,
intereses vencidos, excedentes determinados para su distribucin entre los asociados,
porcin circulante de las obligaciones a largo plazo, saldos acreedores de cuentas a
cobrar y otras deudas de la misma naturaleza. Tambin deben incluirse en efectos y
cuentas por pagar aquellas obligaciones por concepto de adquisicin de bienes y
servicios correspondiente a las operaciones normales de la cooperativa, y que estn
formalizadas por facturas o ttulos de crdito debidamente emitidos y aceptados. Tanto las
cuentas como los efectos por pagar, deben mostrarse separadamente cuando
representen cifras de relativa importancia. Aquellas obligaciones que, en virtud de su
naturaleza, no puedan ser clasificadas adecuadamente dentro de las partidas o cuentas
que se presentan separadamente dentro del pasivo circulante, deben presentarse como
otras cuentas por pagar. Entre estos pasivos se encuentran: Crdito u obligaciones
bancarias, Documentos a pagar a corto plazo, documentos a pagar departamentos,
documentos a pagar organismos de integracin, documentos a cobrar cooperativas,
retencin INCE, retencin seguro social por pagar, retencin poltica habitacional, los
gastos acumulados por pagar (Aporte Seguro Social y paro forzoso, Aporte Ley Poltica
habitacional, Aporte INCE), ahorros a pagar y excedentes por pagar.
Importancia del balance General: El balance general constituye una herramienta
fundamental para las empresas a la hora de tomar decisiones, dado que permite saber el
estado financiero de la compaa en ese momento, y por ende proyectar nuevas
inversiones, expansiones, compras, etc. Asimismo, el balance es un elemento
imprescindible si se pretende manejar la institucin en un marco de honestidad y
transparencia con los accionistas, sobre todo con aquellos que quizs no tenga una
participacin activa dentro de la compaa.
De esta manera, a travs del balance todos ellos pueden acceder a conocer el estado
econmico de la empresa, lo cual les permite controlar y manejar con total libertad su
inversin.
Formas de Presentacin de un balance general:
Las formas de presentacin del balance general son tres y aqu te las explicamos. Toma
nota:

1. Cuenta.
Es la presentacin ms usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital
al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital.

2. Reporte.
Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el activo, posteriormente el
pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
3. Condicin financiera.
Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes;
aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
Por otra parte, tambin es muy importante que cumplas con ciertas reglas de
presentacin. Puesto que, en la presentacin de un balance general deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales de presentacin y son:
1. Encabezado
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera.
- Fecha de formulacin
2. Cuerpo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del capital contable
- Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
- Moneda en que se expresa el estado.
3. Firmas
- Del contador que hizo y autoriz

- Del propietario o responsable legal del negocio

Modelo de un Balance General:


ASOCIACIN COOPERATIVA XXX, R.L.
BALANCE GENERAL por los aos terminados al 31/12/X2 y al 31/12/X1
Expresados a Valores Histricos o Nominales
31/12/X2

31/12/X1

ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
Efectivo en Caja y Bancos
Inversiones Temporales
Cuentas y Efectos por Cobrar Comerciales
Menos Provisin para Cuentas Incobrables
Inventarios
Anticipos
________________________

otorgados

Total Activo Circulante


ACTIVO FIJO O PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS
Terrenos
Construcciones en Proceso
Edificaciones
Maquinarias y Equipos
Mobiliario y Vehculos
Menos Depreciacin Acumulada Activos fijos

________________________

Total Activo Fijo o Propiedad Planta y Equipos


OTROS ACTIVOS
Inversiones en Certificados de Aportacin
Otras Inversiones a Largo Plazo
Cuentas a Cobrar A largo Plazo Comerciales
Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Asociados y Empleados
Gastos Pagados por Anticipado
Total Otros Activos

________________________

CARGOS DIFERIDOS
Depsitos
en
_________________________

Garanta

Total Cargos Diferidos


TOTAL ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Deudas y Sobregiros Bancarios
Efectos por Pagar
Cuentas por Pagar
Retenciones y contribuciones por pagar
Excedentes por pagar a los asociados
Gastos Acumulados por Pagar
Anticipos Recibidos
Porcin Circulante Deuda a largo plazo
Otras cuentas por pagar

_________________________

Total Pasivo Circulante


PASIVO A LARG PLAZO
Deuda a largo plazo
Prestaciones Sociales

ASOCIACIN COOPERATIVA XXX, R.L.


BALANCE GENERAL por los aos terminados al 31/12/X2 y al 31/12/X1
Expresados a Valores Histricos o Nominales
31/12/X2

31/12/X1

Total Pasivo a Largo Plazo


OTROS PASIVOS
Cuentas a pagar Cooperativistas/ Empleados
Cuentas por Pagar Organismos de Integracin
Cuentas por Pagar Cooperativas
Total Otros Pasivos
CRDITOS DIFERIDOS
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CERTIFICADOS
Aportacin
Asociacin
Inversin
Rotativos
Total Certificados
Menos Parte No Pagada de los Certificados
Certificados Pagados
DONACIONES O LEGADOS
FONDOS DE RESERVAS IRREPARTIBLES
Reserva de Emergencia
Reservas de Educacin
Reserva de Proteccin Social
Otras Reservas
Total Fondos y Reservas Irrepartibles
EXCEDENTE O DFICIT ACUMULADO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO