UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE

PORRES
FACULTAD DE DERECHO

CURSO :
TRIBUTACION INTERNACIONAL

Dr. Yube E. Ostos Espinoza

2021
 CONTENIDO DEL CURSO

CLASE 1 : Aspectos constitucionales de la tributación, en relación al poder tributario

CLASE 2 : Base jurisdiccional del Impuesto a la Renta
CLASE 3 : La doble imposición jurídica y económica . Doble imposición Internacional
CLASE 4 : Mecanismos para reducir la doble imposición internacional
CLASE 5 : Los CDI; tipos, estructuras, Interpretación. Convenios suscrito por el Perú
CLASE 6 : Los CDI: Ámbito de aplicación, residencia y establecimiento permanente
CLASE 7 : Los CDI: Rentas de Bienes inmuebles
CLASE 8 : Los CDI: Beneficios empresariales
CLASE 9 : Los CDI: Rentas pasivas: Dividendos, intereses y regalías.
CLASE 10: Los CDI: Rentas pasivas: Dividendos, intereses y regalías
CLASE 11: Los CDI: Rentas pasivas: ganancias de capital
CLASE 12: Los CDI: Rentas de trabajo: independientes y dependientes
CLASE 13: Los CDI: Métodos para eliminar la doble imposición
CLASE 14: Los CDI: Normas anti abuso: Beneficiario efectivo,
CLASE 15:Partes vinculadas y empresas asociadas. Precios de transferencia
CLASE 16: No discriminación. Procedimiento amistoso e Intercambio de información.
Los CDI: tipos, estructuras, Interpretación.
Convenios suscrito por el Perú

CONTENIDO

1) Definición
2) Finalidad
3) Estructura del CDI
4) Tipo de CDI
5) Interpretación de los CDI
 1) DEFINICION

Los Convenios para Evitar la Doble Imposición Internacional (CDI) son

tratados celebrados entre Estados que busca evitar la doble imposición
internacional que pueda darse entre sus residentes, como consecuencia de
su inversión o relación comercial.

Los CDI cumplen además una finalidad administrativa, en la medida que

permiten la interacción de las Administraciones Tributarias de los países
firmantes, mediante el intercambio de información y la lucha contra la
evasión fiscal internacional.

De acuerdo al artículo 55 de la Constitución, los tratados celebrados por el

Estado peruano forman parte del derecho nacional, y requieren ser
aprobados por el Congreso Peruano.
 2) FINALIDAD

Evitar la doble imposición

internacional

CDI

Combatir la evasión y elusión

tributaria
 3) ESTRUCTURA

1ro. Descripción general de su ámbito de aplicación y con la

definición de algunos términos y expresiones;

2do. Establece la forma en la que se ha de distribuir la potestad

tributaria entre los Estados contratantes por todos los tipos de
renta posibles, entre los cuales se encuentran los rendimientos
inmobiliarios, beneficios empresariales, dividendos, intereses,
ganancias de capital, rentas de artistas y deportistas, etc

3ro. Mecanismos de eliminación de la doble

4to. Disposiciones finales donde se regularán, entre otras

cuestiones, el principio de no discriminación, el intercambio de
información, el procedimiento amistoso, la entrada en vigor y
la denuncia de CDI.
 4) TIPOS DE CDI

Los Convenios para Evitar la Doble Imposición Internacional (CDI) son el

mecanismo idóneo para evitar o mitigar la doble imposición que se
presenta cada vez mas seguido en un mundo global como el que vivimos.

Los CDI se celebran considerando los modelos que existen, con lo que se
consigue cierto grado de estandarización y armonización entre los
convenios tributarios firmados por los Estados.

Los Modelos de Convenio nunca han sido una norma vinculante para las
partes, son documentos meramente orientativos, prototipos o guías para las
negociaciones de los Estados contratantes a los que se les denominan en la
literatura anglosajona “Soft Law”.

Por el contrario, los CDI firmados por los Estados contratantes, sí que
normas vinculantes para las partes
 4) TIPOS DE CDI

MODELOS DE CDI

Modelo OCDE Modelo ONU Modelo Modelo

de 2010 de 2011 C.A.N. PERUANO
(La última de 2001
versión es en
ingles del
15/07/2014)
 5) INTERPRETACIÓN DE LOS CDI

2 LINEAS DE INTERPRETACIÓN

1ro
Está referida a la aplicación de las
normas de la Convención de Viena
sobre el Derecho de los Tratados,
debido a que los CDI tienen la
naturaleza jurídica de tratados, por
lo que se debe tener en cuenta la
Convención de Viena como un
marco normativo que regula los
métodos de interpretación de los
CDI.
2do.
Está referida a la cláusula de reenvío
(Lex fori) contenida en el artículo
3.2., del Modelo de la OCDE, en
virtud de esta regla los conceptos no
definidos en un convenio serán
analizados conforme al Derecho
Interno de los Estados parte de los
Convenios.
 5) INTERPRETACIÓN DE LOS CDI

1ro. Convención de Viena

Suscrita en Viena el 23 de mayo de 1969, debido a que los CDI tienen la

naturaleza jurídica de tratados, por lo que se debe tener en cuenta la Convención
de Viena como un marco normativo que regula los métodos de interpretación de
los CDI, en ese sentido, los artículos 31º y 32º disponen una serie de métodos
entre los cuales figuran: la interpretación gramatical, sistemática y teleológica.

El artículo 31º establece que “Un tratado deberá interpretarse de buena fe

conforme al sentido corriente que haya de atribuirse a los términos del tratado
en el contexto de estos y teniendo en cuenta su objeto y fin”.

Por su parte, el artículo 32º señala que, para efectos de confirmar el significado
otorgado, será necesario complementarlo con los trabajos preparatorios del
tratado, así como las circunstancias en las que se basaron para llegar a la
conclusión respecto al significado otorgado, o para determinar el significado
cuando de aplicar lo establecido por el artículo 31º éste resulte ambiguo, oscuro,
absurdo o irrazonable.
 5) INTERPRETACIÓN DE LOS CDI

2do. La clausula de reenvío (lex fori)

Contenida en el artículo 3.2., del Modelo de la OCDE, en virtud de esta regla los
conceptos no definidos en un convenio serán analizados conforme al Derecho
Interno de los Estados parte de los Convenios:

“(…) para la aplicación del Convenio en cualquier momento por un Estado

Contratante cualquier expresión no definida en el mismo tendrá, a menos que su
contexto se infiera una interpretación diferente, el significado que en ese
momento se le atribuya por la legislación de este Estado relativa a los impuestos
que son objeto del Convenio.”

Las constantes remisiones al Derecho tributario interno para la aplicación de los

CDI dan lugar a que los conceptos utilizados en los mismos sean interpretados de
distinto modo en los Estados contratantes, razón por la cual se producen
supuestos de doble imposición o de doble no imposición.
 5) INTERPRETACIÓN DE LOS CDI

CLAUSULA DE REENVIO

Tesis Estática Tesis Dinámica

Cuando la Ley Nacional que debe Cuando la Ley Nacional que debe ser
ser aplicada es aquella que estuvo aplicada es aquella posterior que
vigente cuando se celebró el CDI está vigente cuando ocurre el hecho
gravado.
 5) INTERPRETACIÓN DE LOS CDI

- Convenios para evitar la Doble Imposición Internacional –CDI)

- CHILE : Vigente desde 01/01/2004

- CANADÁ : Vigente desde 01/01/2004
- BRASIL : Vigente desde 01/01/2010
- MEXICO : Vigente desde 01/01/2015
- COREA DEL SUR : Vigente desde 01/01/2015
- SUIZA : Vigente desde 01/01/2015
- PORTUGAL : Vigente desde 01/01/2015
- JAPON : Vigente desde 01/01/2022

- Acuerdo Multilaterales (Comunidad Andina)

Decisión 578 – Régimen para evitar la Doble Tributación y
Prevenir la Evasión Fiscal
Vigente desde el 2005