UNIVERSIDAD NACIONAL

DE SAN AGUSTÍN
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN

ASIGNATURA : RECURSOS HUMANOS II

DOCENTE: DR JUAN JESÚS VIZCARDO DELGADO

AREQUIPA SETIEMBRE 2021

RENTAS DEL
TRABAJO
 ¿QUE SE ENTIENDE POR TRIBUTO?

ES UNA PRESTACIÓN DE DINERO QUE EL ESTADO

EXIGE EN EL EJERCICIO DE SU PODER DE IMPERIO
SOBRE LA BASE DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
EN VIRTUD DE UNA LEY, Y PARA CUBRIR LOS
GASTOS QUE LE DEMANDE EL CUMPLIMIENTO DE
SUS FINES
 CLASIFICACIÒN DEL TRIBUTO

IMPUESTOS
TRIBUTO CONTRIBUCIONES
TASAS
 DFINICIONES
• Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado
una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.
• Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.
• Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Públicos. (Fuente: SUNAT)
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO ESTÁ
CONFORMADO POR UN CONJUNTO DE IMPUESTOS,
TASAS Y CONTRIBUCIONES QUE SE ENCUENTRAN
ASIGNADOS ENTRE LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO,
ESTRUCTURADO EN FUNCIÓN DE LOS CRITERIOS DE
SUFICIENCIA, EFICIENCIA Y EQUIDAD. EN EFECTO, EL
RENDIMIENTO DEL CONJUNTO DE TRIBUTOS DEBERÍA
PERMITIR CUBRIR LAS NECESIDADES FINANCIERAS DEL
ESTADO.
 IMPUESTOS QUE RETIENE EL
GOBIERNO CENTRAL
• EN EL GOBIERNO CENTRAL SE MANTIENEN LOS CUATRO IMPUESTOS
MÁS IMPORTANTES, EN TÉRMINOS DE RECAUDACIÓN:
• I) EL IMPUESTO A LA RENTA (IR) DE PERSONAS NATURALES Y
JURÍDICAS;
• II) EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV);
• III) EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC);
• IV) LOS DERECHOS A LA IMPORTACIÓN;
 IMPUESTO A LA RENTA

EL IMPUESTO A LA RENTA (IR) SE APLICA EN EL

PERÚ DESDE EL AÑO 1935, ACTUALMENTE,
ESTÁ REGULADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO
N° 774, CUYO TEXTO ÚNICO ORDENADO FUE
APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO N°
179-2004-EF .
 IR

El IR grava las rentas que obtienen los

sujetos domiciliados en el país y en el
exterior, así como las rentas de fuente
peruana obtenidas por sujetos no
domiciliados en el país.
 CLASIFICACIÒN DEL IR
• PRIMERA CATEGORÍA: SON LAS RENTAS PRODUCIDAS POR
ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO Y CESIÓN DE
BIENES
• SEGUNDA CATEGORÍA: ENTRE DICHAS RENTAS SE
ENCUENTRAN LAS GANANCIAS DE CAPITAL, LOS
DIVIDENDOS, INTERESES, REGALÍAS, ETC.
• TERCERA CATEGORÍA. ES APLICADO EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE COMERCIO O
INDUSTRIA.
 RENTAS DEL TRABAJO

• CUARTA CATEGORÍA: SON LAS ORIGINADAS EN

EL TRABAJO INDEPENDIENTE Y ESTÁN SUJETAS
A UNA DEDUCCIÓN DEL 20% HASTA EL LÍMITE
DE 24 UIT, EXCEPTO PARA LAS RENTAS DE
DIRECTORES DE EMPRESAS, SÍNDICO,
MANDATARIO, GESTOR DE NEGOCIOS,
ALBACEA Y ACTIVIDADES SIMILARES.
 RENTAS DE CUARTA …

LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

SON LAS QUE SE OBTIENEN POR EL
EJERCICIO INDEPENDIENTE DE UNA
PROFESIÓN Y OFICIO, SIN ESTAR
SUBORDINADO A OTRA PERSONA O
ENTIDAD.
 CÒMO SE CALCULA IR 4TA??
• 3 PASOS:
• PAS0 1 DESCUENTA EL 20% DE LOS INGRESOS
PERCIBIDOS O COBRADOS DURANTE EL AÑO
• EJEMPLO: SI TUVISTE S/ 40 000.00 SOLES DE
INGRESOS DURANTE TODO EL AÑO 2021, DEBES
DESCONTAR S/ 8 000.00 SOLES.
• 40,000 - 8,000 = 32,000 SOLES
 CÒMO SE CALCULA IR 4TA??
• PASO 2
• Descuenta el valor de 7 UIT (1 UIT 2021 =
4,400.00)
• Resta 7 UIT S/ 30,800.00 del resultado
anterior: 32,000 - 30,800 = 1,200
 CÒMO SE CALCULA IR 4TA??
PASO 3
Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos
Tasa a aplicar
Valor de UIT 2021: S/ 4,400.00
1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
5to Tramo: más de 45 UIT 30%
 CÒMO SE CALCULA IR 4TA??
• COMO EL "MONTO BASE" SOBRE EL QUE SE CALCULA EL
IMPUESTO SE ENCUENTRA DENTRO DEL PRIMER
TRAMO (S/1,200) AL SER MENOR A 5 UIT S/ 22,000.00, SE
DEBE APLICAR LA TASA DEL 8%

• ES DECIR 1,200 X 8% = S/ 96.00. SI EL "MONTO BASE" FUERA

MAYOR, TENDRÁS QUE CALCULAR IMPUESTOS POR CADA
TRAMO, PARA LUEGO SUMAR LOS MISMOS Y ASÍ OBTENER EL
IMPUESTO TOTAL.
• EL IMPUESTO SERÌA DE 96.00 SOLES
 SUSPENSION DE RETENCIONES DE
CUARTA
• PUEDES PRESENTAR TU SOLICITUD DE 
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DE CUARTA CATE
GORÍA
 SI PROYECTAS QUE TUS INGRESOS EN EL AÑO
2021 NO VAN A SUPERAR EL MONTO DE S/
38,500.00 POR EL EJERCICIO DE PROFESIÓN,
ARTE U OFICIO, O DE S/ 30,800.00, POR EL
DESEMPEÑO DE FUNCIONES DE DIRECTOR DE
EMPRESAS, SÍNDICO, MANDATARIO Y SIMILARES.
 SUSPENSIÒN DE CUARTA

CLAVE SOL
• FECHA DE PRIMER INGRESO POR
RENTAS DE 4TA CATEGORÍA.
• MONTO TOTAL DE INGRESOS O
PROYECCIÓN DE INGRESOS DE 4TA Y
5TA CATEGORÍA, SI LOS TUVIERAS.
 IR - 5TA CATEGORÌA
QUINTA CATEGORÍA: SON LAS PRODUCIDAS POR EL TRABAJO
DEPENDIENTE.
SE ENCUENTRAN INAFECTOS DEL IR, ENTRE OTROS,
- LOS INGRESOS PROVENIENTES DE INDEMNIZACIONES
LABORALES,
LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS;
LAS RENTAS VITALICIAS;
LAS PENSIONES Y LOS SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL,
MATERNIDAD Y LACTANCIA.
 DEDUCCIÒN
ADICIONAL
• HAY DEDUCCIÒN ADICIONAL HASTA 3% DE LA UIT ENTRE OTROS POR:
• Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades empresariales conjuntamente.
• Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
• Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio, excepto las señaladas en el inciso b)
del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
• Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.
• Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestados por personas que
emitan recibos por honorarios.
• Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por honorarios.
• Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de viajes y turismo, servicios de guías de
turismo, servicios de centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares,
prestado por personas naturales con negocio o empresas.
• La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas.

• 
 PASOS PARA ENCONTRAR IR 5TA

• PASO 1: DETERMINAR EL INGRESO ANUAL

• PASO 2: DEDUCIR 7 % DE UIT
• Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.
• Tramo x tramo
• De corresponder aplicar 3 % por deducción adicional
 ENCONTRAR EL IR DE 5TA

• EJEMPLO:
• RENTA BRUTA ANUAL DE PEDRO = 60,000
• SE DEDUCE 7 UIT (UIT 2021=4,400.= -------=
7 X 4,400.00 =30,800.00
• 60,000 – 30,800 = 29,200
ENCONTRAR EL IR DE 5TA ESCALA (ESCALA)

TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT 14%
hasta 20 UIT
Más de 20 UIT 17%
hasta 35 UIT
Más de 35 UIT 20%
hasta 45 UIT
Más de 45 UIT 30%
 ENCONTRAR EL IR DE 5TA
• CONTINUACIÒN…DE 29,200 TENEMOS QUE:

• HASTA 5 UIT EL IMPUESTO ES DE 8 %, ES DECIR HASTA 22,000 ES 8 %

22,000…….8% = 1,760.00
• ME QUEDA 7,200 Y APLICO EL 14 %............ 1,008.00
• LA SUMA DE LOS 2 TRAMOS ES DE ………….. 2,768.00

• (NO HAY GASTOS ADICIONALES POR LO QUE NO SE APLICA LA DEDUCCIPN

ADICIONAL HASTA 3 UIT)

•
•Muchas gracias