Estrategias Fiscales

M.I. y C.P.C.
ARTURO ESPÍNOSA PORTILLO

5770-10-92
cp.arturoespinosa@gmail.com
PLANEACIÓN FISCAL
-UNA DISCIPLINA PROFESIONAL-
2015
LAS ORGANIZACIONES Y LO FISCAL
• Dentro del proceso administrativo de una

organización, una vez definido su objetivo, está la
planeación; ésta es integral cubriendo los aspectos que
contesten las preguntas: Qué, para qué, con qué,
quien y cuando.
• Un área fundamental en el funcionamiento de un
ente organizado es la de finanzas, cuyo objetivo es la
optimización de la liquidez en la vida de la
institución; el aspecto fiscal es parte fundamental en
las finanzas y en consecuencia, de la planeación de las
mismas.
PLANEACIÓN FINANCIERA DE LOS
IMPUESTOS
El objetivo de la planeación financiera

de los impuestos es pagar estrictamente
los impuestos que señalan las leyes
fiscales, en concordancia con la
Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, que es de donde
emanan.
LEGALIDAD DE LAS CONTRIBUCIONES
“Contribuir para los gastos públicos...

... de la manera proporcional y
equitativa
que dispongan las leyes”
CONSTITUCIÓN ART. 31-IV.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Las disposiciones fiscales que

establezcan cargas a los particulares y
las que señalan excepciones a las mismas,
así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren
al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
CFF. Art. 5.
CRITERIO
(Identificación)
Debemos interpretar la palabra

“estrictamente” en el sentido de
no pagar ni un peso de menos
pero igualmente, tampoco de
más.
PLANEACIÓN FINANCIERA DE LOS
IMPUESTOS
Las leyes fiscales toman como base para la

determinación de los gravámenes salvo en casos
contados, los hechos o configuraciones jurídicos ya
previstos por otras leyes de aplicación primaria, lo
que hace necesario que en la estructura y operación
de la empresa se distingan las diversas actividades
que se realizan y las variadas estructuras jurídicas
con que se opera, para aplicar a cada una de ellas las
disposiciones fiscales que estrictamente les
corresponda.
PLANEACIÓN FISCAL
Objetivo
Pagar los impuestos que

conforme a justicia
corresponda
PLANEACIÓN FISCAL
Objetivo
Pagar los impuestos que conforme a LEY justicia

corresponda
REQUERIMIENTOS BÁSICOS DEL
PLANEADOR
• Preparación
– Del mundo de los negocios
– Del derecho común
– De las disposiciones fiscales
– De las finanzas
• Confianza en sí mismo y en sus
conocimientos
• Conocimientos de la persona u organización
|
LAS
LAS FIGURAS JURÍDICAS
JURÍDICAS YYEL
ELDERECHO
DERECHOFISCAL
FISCAL
M ERC A NT I L CIVIL
FIDEICOMISO
SOCIEDAD PERSONA FISICA ASOCIACIÓN SUCESIÓN INDIVIDUO

INDIVIDUO COPROPIEDAD SOCIEDAD ASOCIACIÓN SOCIEDAD
MERCANTIL EN TESTAMENTARIA CONYUGAL CIVIL CIVIL
+ C o m ercio PARTICIPACIÓN
+ Indust ria
+ A gricult ura
+ G anaderí a
+ P esca
SIN PERSONALIDAD
JURÍDICA
L E Y E S
S FF I I SS CC AA LL EE SS
PLANEACIÓN
FISCAL
ÁMBITO CONSTITUCIONAL
ÁMBITO CONSTITUCIONALDE
DELAS CONTRIBUCIONES
LAS CONTRIBUCIONES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS
CÓDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN
LEY DE LEY DEL LEY DEL LEY DEL LEY

LEYDEL
DEL *
INGRESOS IMPUESTO IMPUESTO IMPUESTO IMPUESTO
IMPUESTO S/ CONVENIOS
DE LA SOBRE AL AL VALOR ADQUISICIÓN
ADQUISICIÓN OTRAS INTERNACIONALES
FEDERACIÓN LA RENTA ACTIVO AGREGADO DE
DEINMUEBLES
INMUEBLES
I.S.R. I.A. I.V.A. I.S.A.I.
I.S.A.I.
REGLAMENTO REGLAMENTO REGLAMENTO REGLAMENTO

REGLAMENTO REGLAMENTO REGLAMENTO
R E S RO EL SUOCL I UÓC NI Ó M N I MS ICS EC LE ÁL N E EA A F F I I SS CC A

Á N L AANN UUA AL L
A L
D E C R D E C T RO EST O D SE D FE A FC AI CL II LDI AD D A DE ES S AADD MM II N N I S
S TT RR AAT TI IV VA A
S S
O T ORT OR SO S D D E EC CRREE TT OO S S
A U TA OU R T OI ZR AI ZC AI CO I NO EN S E S P PA ARRTT I I CC U U L AA RR EESS
A U TA O U TR OI ZR A
I ZCA I COI N O EN ES S GGEENN EE R R A LL EE SS
N O RNM OART M IAVT II D
VAI DDA DE M
EM I TI T
IDI DAA PP O
OR R EE LL SSAATT
* LEYES: en forma enunciativa
COMETE EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN
FISCAL
Quien con uso de engaños o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución
a que se refiere el párrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o
definitivos o el impuesto del ejercicio en los
términos de las disposiciones fiscales.
(CFF Art 108)
ELUSIÓN FISCAL
La connotación con que se ha usado, es la de:
Evitar, de mala fe, ser sujeto del pago de
contribución mediante maniobras legales, es
decir, evasor “legal”.
Ambas palabras son incompatibles ya que la
evasión del pago de contribuciones no es legal,
pero igualmente, si se actúa en los términos de
ley, no es evasión.
ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
• OBJETO
• SUJETO
• (EXENCIONES)
• BASE
• TASA O TARIFA
• (FORMA DE PAGO)
• (OBLIGACIONES DIVERSAS)
CONOCIMIENTOS
(SABER)
50 % FISCAL
20 LEGAL
8
ADMINISTRACIÓN
2
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
NEGOCIOS
10 FINANZAS
ECONOMIA
CULTURA
-UNIVERSAL
-PARTICULAR
10 DE LA
PROFESIÓN
INFORMÁTICA
PEDAGOGIA
Sep-2000
HABILIDADES, APTITUDES
(HACER)
1. DISCIPLINA.
2. TRABAJAR DECIDIDAMENTE EN CORREGIR NUESTRAS
DEFICIENCIAS.
3. CAMBIAR PARADIGMAS (OBSOLETOS).
4. FIJACIÓN DE METAS Y OBJETIVOS
Metodología de Investigación
Memoria
Creatividad
Innovación
Agilidad mental De administración:
Capacidad de crear riqueza º Toma de decisiones
Autodidactismo º Planeación
De interacción: º Juicio
Tolerancia a la presión º Delegación
º Presentación oral - Hacia abajo
º Transmitir la idea - Hacia arriba
º Persuasividad º Análisis de problemas
º Negociación º Iniciativa
º Comunicación oral º Control del puesto
º Trabajar en equipo
º Extraer información Sensibilidad
º Sensibilidad Identificar y aprovechar las
º Comunicación escrita oportunidades
º Desarrollar ejecutivos
VALORES Y ACTITUDES
(SENTIR)
1. ESTABLECER UNA SANA AUTOESTIMA.
2. CONTROL ADECUADA DE LAS EMOCIONES
(INTELIGENCIA EMOCIONAL).
3. LIDERAZGO POSITIVO Y EFECTIVO.
4. ORIENTACIÓN A LOGROS Y RESULTADOS
POSITIVOS.
5. PERSEVERANCIA. Ética:
6. AUTOCRÍTICA (RECONOCER CON º Nacional
HONESTIDAD º Internacional
NUESTRA DEFICIENCIAS).
De éxito Respeto
Adherirse a una actitud Participación
(firmeza) Superación
Personalidad Crítica hacia la vida y
Responsabilidad hacia la profesión.
Espíritu de servicio a la Sentido de la amistad
comunidad. Carisma
Alta capacidad de trabajo
Pasión por la excelencia Consciente de una misión
OPCIONES JURIDICO OPERATIVAS
RESPALDO DE LA PLANEACIÓN FISCAL
• RAZÓN DE NEGOCIOS
• RAZONABILIDAD FINANCIERA
• RESPALDO DE SU EXISTENCIA
• SOPORTE DOCUMENTAL
ESTRUCTURA OPERATIVA
• DUEÑOS O PERSONAS FISICAS
• ACCIONISTAS
• EMPRESA (S)
OPERATIVA (V)
• EMPRESA (S)
DE APOYO
• FINANCIERA
• INMOBILIARIA
• MAQ. DE EQUIPO
• SERVS. ADMVOS (Tercerización)
• TRANSPORTISTAS
• MERCADOTECNIA
• COMERCIO INTERNACIONAL
DIVERSIFICACIÓN DE BASES
GRAVABLES
I. S. R. Y P. T. U.
COMPARACIÓN DE BASES DIVERSIFICADAS
CASO I PERSONA
MORAL “A”
INGRESOS 1,000
Menos:DEDUCCIONES 0
UTILIDAD FISCAL 1,000
Menos:PERDIDAS DE EJERCICIOS 0
ANTERIORES
P.T.U. 10% 100
RESULTADO PREVIO 900
Mas: INVENTARIO BASE (Acumulable) 0
RESULTADO FISCAL 900
I.S.R. 30% 270
NETO PARA ACCIONISTAS 630
I. S. R. Y P. T. U.
CASO II PERSONA PERSONA
MORAL MORAL
“A” “B”
INGRESOS 1,000 500
MENOS: DEDUCCIONES (Terceriz) 500 0
UTILIDAD FISCAL 500 500
Menos: PERDIDAS DE EJERCICIOS 0 0
ANTERIORES
P.T.U. 10% 50 0
RESULTADO PREVIO 450 500
Mas: INVENTARIO BASE (Acumul.) 0 0
RESULTADO FISCAL 450 500
I.S.R. 30% 135 150
NETO POR EMPRESA 315 350
I. S. R. Y P. T. U.
CASO III PERSONA PERSONA
MORAL MORAL
“A” “B-bis”
INGRESOS 1,000 1,000
MENOS: DEDUCCIONES 1,000 0
UTILIDAD FISCAL 0 1,000
Menos: PERDIDAS DE 0 0
EJERCICIOS ANTERIORES
P.T.U. 10% 0 0
RESULTADO PREVIO 0 1,000
Mas: INVENTARIO BASE (Acum) 0 0
RESULTADO FISCAL 0 1,000
I.S.R. 30% 0 300
NETO POR EMPRESA 0 700
I. S. R. Y P. T. U.
CASO IV PERSONA
FISICA
INGRESOS 1,000
Menos:DEDUCCIONES 0
UTILIDAD FISCAL 1,000
Menos:PERDIDAS DE EJERCICIOS 0
ANTERIORES
P.T.U. 10%
RESULTADO PREVIO 1,000
Mas: INVENTARIO BASE (Acumulable) 0
RESULTADO FISCAL 1,000
I.S.R.(Tarifa anual Art. 177) 256
NETO PARA ACCIONISTAS 744
I. S. R. Y P. T. U.
CASO III PERSONA PERSONA PERSONA
MORAL FISICA FISICA
“A” “C” “D”
INGRESOS 1,000 500 500
MENOS: DEDUCCIONES 1,000 0 0
UTILIDAD FISCAL 0 500 500
Menos:PERDIDAS DE 0 0
EJERCICIOSANTERIORES
P.T.U. 10% 0 0 0
RESULTADO PREVIO 0 500 500
Mas: INVENTARIO BASE 0 0
RESULTADO FISCAL 0 500 500
I.S.R. (Tarifa anual art. 0 99 99
277)
NETO POR ENTIDAD 0 401 401
PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE
PARTES RELACIONADAS
IMPROPIO
(Pero sucede)
EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA

A B C D
VENDE a D VENDE a
VENDE a B VENDE a C
PÚBLICO
UTILIDAD UTILIDAD PÉRDIDA EN
25 GENERAL
50 50
PÉRDIDA
25
DEBE SER
(Resultado fiscal neteado)
EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA

A B C D
VENDE a B VENDE a C VENDE a D VENDE a

PÚBLICO
UTILIDAD UTILIDAD UTILIDAD
EN
12.50 12.50 12.50 GENERAL
UTILIDAD
12.50
LEY DEL ISR
PERSONAS FÍSICAS
PERSONAS FISICAS
ART. 90. Están obligadas al pago del

impuesto establecido en este Título, las
personas físicas residentes en México que
obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este
Título señale, en crédito, en servicios en los
casos que señale esta Ley, o de cualquier otro
tipo.
CAPITULO I
SALARIOS
ART. 94.
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación
laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la
terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se
asimilan a estos ingresos los siguientes:
No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de

comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el
uso de bienes que el patrón proporcione a los trabajadores para
el desempeño de las actividades propias de éstos siempre que,
en este último caso, los mismos estén de acuerdo con la
naturaleza del trabajo prestado.
EFECTO FISCAL DE LOS INGRESOS POR LA CESIÓN DEL USO Y GOCE TEMPORAL DE UN
INMUEBLE ATENDIENDO A LA RELACION JURÍDICA DE LAS PARTES INVOLUCRADAS.
A UN SOLO ARRENDADOR
B SOCIEDAD CONYUGAL (50% c/cónyuge) O EN COPROPIEDAD (50%

c/copropietario)
B bis EN COPROPIEDAD (50% c/copropietario) CON UNA SOCIEDAD CONYUGAL
(50% c/cónyuge).
C DIFERENTES LOS DUEÑOS DE LA NUDA PROPIEDAD Y DEL USUFRUCTO

(UN SOLO USUFRUCTUARIO).
C bis DIFERENTES LOS DUEÑOS DE LA NUDA PROPIEDAD Y DEL USUFRUCTO

(DOS USUFRUCTUARIOS)
D UN ARRENDADOR $ 1,000.00 Y SUBARRENDAMIENTO EN $ 1’000,000.00
(DOS SUBARRENDADORES)
D bis UN ARRENDADOR $ 333,333.00 Y SUBARRENDAMIENTO EN $ 1,000,000.00
(DOS SUBARRENDADORES)
D tris UN ARRENDADOR $ 333,333.00 Y SUBARRENDAMIENTO EN $ 666,666.00
(TRES SUBARRENDADORES).
E CONTRATO DE COMODATO Y COMODATARIOS QUE ARRIENDAN (DOS).
F CONTRATO DE COMODATO Y COMODATARIOS QUE ARRIENDAN (TRES).
EFECTO FISCAL DE LOS INGRESOS POR LA CESIÓN DEL USO Y GOCE TEMPORAL DE UN
INMUEBLE ATENDIENDO A LA RELACION JURÍDICA DE LAS PARTES INVOLUCRADAS.
A UN SOLO ARRENDADOR $
B SOCIEDAD CONYUGAL (50% c/cónyuge) O EN COPROPIEDAD (50% $
c/copropietario)
B EN COPROPIEDAD (50% c/copropietario) CON UNA SOCIEDAD $
bis CONYUGAL (50% c/cónyuge).
C DIFERENTES LOS DUEÑOS DE LA NUDA PROPIEDAD Y DEL $
USUFRUCTO (UN SOLO USUFRUCTUARIO).
C DIFERENTES LOS DUEÑOS DE LA NUDA PROPIEDAD Y DEL $
bis USUFRUCTO (DOS USUFRUCTUARIOS)
D UN ARRENDADOR $ 1,000.00 Y SUBARRENDAMIENTO EN $ $
1’000,000.00 (DOS SUBARRENDADORES)
D UN ARRENDADOR $ 333,333.00 Y SUBARRENDAMIENTO EN $ 1,000,000.00 $
bis (DOS SUBARRENDADORES)
D UN ARRENDADOR $ 333,333.00 Y SUBARRENDAMIENTO EN $ 666,666.00 $
tris (TRES SUBARRENDADORES).
E CONTRATO DE COMODATO Y COMODATARIOS QUE ARRIENDAN $
(DOS).
F CONTRATO DE COMODATO Y COMODATARIOS QUE ARRIENDAN $
(TRES).

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ARTURO ESPÍNOSA PORTILLO

• Dentro del proceso administrativo de una

El objetivo de la planeación financiera

“Contribuir para los gastos públicos...

CONSTITUCIÓN ART. 31-IV.

Las disposiciones fiscales que

Debemos interpretar la palabra

Las leyes fiscales toman como base para la

Pagar los impuestos que

Pagar los impuestos que conforme a LEY justicia

SOCIEDAD PERSONA FISICA ASOCIACIÓN SUCESIÓN INDIVIDUO

LEY DE LEY DEL LEY DEL LEY DEL LEY

REGLAMENTO REGLAMENTO REGLAMENTO REGLAMENTO

R E S RO EL SUOCL I UÓC NI Ó M N I MS ICS EC LE ÁL N E EA A F F I I SS CC A

• SERVS. ADMVOS (Tercerización)

EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA

(Resultado fiscal neteado)

EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA

VENDE a B VENDE a C VENDE a D VENDE a

ART. 90. Están obligadas al pago del

No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de

B SOCIEDAD CONYUGAL (50% c/cónyuge) O EN COPROPIEDAD (50%

C DIFERENTES LOS DUEÑOS DE LA NUDA PROPIEDAD Y DEL USUFRUCTO

C bis DIFERENTES LOS DUEÑOS DE LA NUDA PROPIEDAD Y DEL USUFRUCTO

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