FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÒN EN TURISMO Y HOTELERÌA

SESIÓN 4: Estado de Situación Financiera (Balance

General)

Mtro. Richard Foster Horna Rodríguez

 BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
S/.
Activos
Activos Corrientes 2.455,00
Caja 305,00
Banco 500,00
Cuentas por Cobrar 600,00
Inventario de Materias Primas 150,00
Inventario de Productos en Proceso 200,00
Inventario de Productos Terminados 700,00
Activos No Corrientes 10.200,00
Terrenos 1.500,00
Edificios 1.000,00
Depreciación Acumulada de Edificios -300,00
Maquinaria 5.000,00
Depreciación Acumulada de Maquinarias -1.000,00
Muebles y Enseres 3.000,00
Depreciación Acumulada de Muebles -400,00
Véhiculos 2.000,00
Depreciación Acumulada de Véhiculos -600,00

Total Activos 12.655,00

 ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

Costo de Materia Prima

Inventario Inicial de Materia Prima
Compra de Materia Prima
Disponible
Inventario Final de Materia Prima
Costo de Materia Prima
Costo de Mano de Obra Directa de Fábrica
Costos Indirectos de Fabriación
M.O.I. Fabrica
Sueldo Supervisor
Gastos Indirectos Diversos

Costos de Fabricación
Inventario Inicial de Productos en Proceso
Costos de los Bienes Diponibles
Inventario Final de Productos en Proceso
Costos de Producción
 ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

Costo de Materia Prima

Inventario Inicial de Materia Prima Balance General
Compra de Materia Prima Dato
Disponible Suma
Inventario Final de Materia Prima Dato
Costo de Materia Prima Resta
Costo de Mano de Obra Directa de Fábrica Dato
Costos Indirectos de Fabriación suma de datos

Costos de Fabricación suma

Inventario Inicial de Productos en Proceso Balance General
Costos de los Bienes Diponibles suma
Inventario Final de Productos en Proceso dato
Costos de Producción resta
 BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN
S/.
Activos Costo de Materia Prima
Activos Corrientes 2.455,00 Inventario Inicial de Materia Prima 150,00
Caja 305,00 Compra de Materia Prima
Banco 500,00 Disponible
Cuentas por Cobrar 600,00 Inventario Final de Materia Prima
Inventario de Materias Primas 150,00 Costo de Materia Prima
Inventario de Productos en Proceso 200,00 Costo de Mano de Obra Directa de Fábrica
Inventario de Productos Terminados 700,00 Costos Indirectos de Fabriación
Activos No Corrientes 10.200,00 M.O.I. Fabrica
Terrenos 1.500,00 Sueldo Supervisor
Edificios 1.000,00 Gastos Indirectos Diversos
Depreciación Acumulada de Edificios -300,00
Maquinaria 5.000,00
Depreciación Acumulada de Maquinarias -1.000,00
Muebles y Enseres 3.000,00
Depreciación Acumulada de Muebles -400,00 Costos de Fabricación
Véhiculos 2.000,00 Inventario Inicial de Productos en Proceso
Depreciación Acumulada de Véhiculos -600,00 Costos de los Bienes Diponibles
Inventario Final de Productos en Proceso
Total Activos 12.655,00 Costos de Producción
 ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

Costo de Materia Prima

Inventario Inicial de Materia Prima 150,00
Compra de Materia Prima
Disponible
Inventario Final de Materia Prima
Inventario Final de Productos en Proceso 5,00 Costo de Materia Prima
Gastos Indirectos Diversos 450,00 Costo de Mano de Obra Directa de Fábrica
Sueldo del Supervisor 1.300,00
Costos Indirectos de Fabriación
M.O.I. de fabricación 900,00
Compra de Materia Prima 2.000,00 M.O.I. Fabrica
Inventario Final de Materia Prima 20,00 Sueldo Supervisor
Costo de Mano de Obra Directa de Fabrica 2.000,00 Gastos Indirectos Diversos

Costos de Fabricación
Inventario Inicial de Productos en Proceso 200,00
Costos de los Bienes Diponibles
Inventario Final de Productos en Proceso
Costos de Producción
 EJERCICIO APLICATIVO
Confeccionar el Balance General y Estado de Costos de Producción al
31 de Junio de 2010 de la empresa POPULAR S. A. si se tiene los
siguientes datos para el balance:
Y para los costos de producción se tiene los siguientes datos:

Compra de Materia Prima 15.000,00

Inventario Final de Materia Prima 12.000,00
Costo de Mano de Obra Directa de Fábrica 7.500,00
M.O.I. Fabrica 1.500,00
Sueldo Supervisor 2.500,00
Gastos Indirectos Diversos 600,00
Inventario Final de Productos en Proceso 9.000,00
 Estado de Resultados
o
Estado de Pérdidas y Ganancias
 Estado de Resultados
Es el estado financiero que muestra los
ingresos y gastos obtenidos por una
empresa, así como los resultados
económicos netos en un período
determinado.

El estado de pérdidas o ganancia es un

documento contable que muestra detallada
y ordenadamente la forma en que se ha
obtenido la utilidad o perdida del ejercicio.
 Estado de Resultados

Resulta un auxiliar muy estimable para

normar la futura política económica de la
empresa.

Es un estado complementario del balance,

este muestra la utilidad o perdida del
ejercicio pero no la forma como esta se ha
obtenido.
 Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de la empresa durante
un período, es decir, las ganancias y/o
pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.

Presenta los resultados de las operaciones de

negocios realizadas durante un período,
mostrando los ingresos generados por ventas
y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.
Diferencia y Similitud con relación al Balance
Balance General
a)Es un estado financiero.
b)Muestra la situación
económica- Financiera de la
empresa a una fecha
determinada.
c)Es un documento
financiero complementario
del estado de resultado.
Estado de Resultado
a)Es un estado financiero.
b)Muestra en forma
clasificada y ordenada la
utilidad o perdida de la
empresa entre dos fecha.
c)Es un documento
financiero complementario
del Balance General.
Ejemplo: Tomamos el balance siguiente:
Balance General
Cuentas S/.
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo 20.000,00
Inventario de Mercaderia 50.000,00
Toral Activo Corriente 70.000,00

Activo No Corriente
Maquinaria y Equipo 80.000,00
Total Activo No Corriente 80.000,00

TOTAL ACTIVO 150.000,00

PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores 50.000,00
Total Pasivo Corriente 50.000,00
PATRIMONIO
Capital Inicial 85.000,00
Utilidades del Ejercicio 15.000,00
Total Patrimonio 100.000,00

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 150.000,00

En nuestro caso vamos a suponer que para
obtener los S/. 15,000 de utilidad se
practicaron las siguientes operaciones:

1. Se vendieron mercancías por S/. 50,000 en

efectivo, siendo su costo S/. 30,000.
2. Se pagaron gastos de venta por S/. 2,000
3. Se pagaron gastos de administración por
S/. 3,000.
Si con estos datos elaboramos un estado de
resultado sencillo se obtiene lo siguiente:
ESTADO DE RESULTADOS
S/.
Ventas 50.000,00
Costo de Ventas 30.000,00
Utilidad Bruta 20.000,00
Gasto de Ventas 2.000,00
Gastos de Administración 3.000,00
Utilidad Operativa 15.000,00

Utilidades del Ejercicio 15.000,00

 Componentes del Estado de Resultados
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las
mercancías que los clientes devuelven por no estar de
acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo,
color, etc.
• Rebajas sobre ventas: Son importes de las bonificaciones
que sobre el precio de ventas de las mercancías se concede
a los clientes cuando estas tienen algún defecto o son de
menor calidad que la convenida.
• Descuentos sobre ventas: Son las bonificaciones que se
conceden a los clientes por liquidar el importe de las
mercancías antes del plazo estipulado.
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería
vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos de ventas o directos: Son todos los gastos que tienen
la relación directa con la promoción con realización y desarrollo
de volumen de las ventas.
Ejemplos:
1. Sueldos del personal que interviene en el proceso de venta ( jefes,
empleados, chóferes).
2. Comisiones de agentes dependientes.
3. Propagandas, Consumo de etiquetas, envoltura y empaque.
4. Parte proporcional que corresponde al departamento de ventas por
el alquiler del local, luz, servicio telefónico.
5. Gastos de depreciación. (bienes que intervienen en el proceso)
• Gastos de Administración o Indirectos: Son todos los
gastos que tienen como función el sostenimiento de las
actividades destinadas a mantener la dirección y
administración de la empresa, y que solo de un modo
indirecto están relacionados con la operación de vender.
Ejemplos:
1.Sueldo del gerente, sub-gerente, contador, personal de la
oficina.
2.Consumo de papelería y útiles de escritorios.
3.La parte proporcional que correspondan a las oficinas por el
alquiler del local, por el pago de luz, agua, teléfono, etc.
4.Gastos de depreciación (bienes de la administración)
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
• Otros Gastos y Productos: Son las pérdidas o utilidades
que provienen de operaciones que no constituyen la
actividad o el giro principal del negocio: también se puede
decir que son las pérdidas o utilidades que provienen de las
operaciones eventuales que no son de las características
del giro principal del negocio.
Ejemplo: Pérdida o utilidad en ventas de valores de activo fijo.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Estructura del Estado de Resultados
 Ejemplo de Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003

S/. %
Ventas 200,0 100%
Costo de los bienes vendidos (110,0)
Utilidad Bruta 90,0 45,00%
Gastos generales, de ventas y administrativos (30,0)
Utilidad de Operación 60,0 30,00%
Gastos financieros (21,0)
Utilidad antes de impuestos 39,0 19,50%
Impuestos (15,6)
Asignación de dividendos (10,0)
Utilidad Neta 13,4 6,70%
 EJERCICIO APLICATIVO
Confeccionar el estado de resultados con la siguiente información
S/.
Gastos de Publicidad 9.000,00
Sueldos Y salarios de Vendedores 13.000,00
Gastos por intereses 0,00
Descuentos sobre las Ventas 10.000,00
Combustible de Reparto 3.200,00
Viatico a Vendedores 7.800,00
Costo de Venta 127.000,00
Ventas brutas 280.000,00
Otros Gastos 0,00
Impuesto a la Renta 30%
Otros Ingresos 18.000,00
Gasto de Materiales Usados (Lapicero, papel) 400,00
Gastos financieros 0,00
Devoluciones sobre las Ventas 5.000,00
Salarios de Empleados de la oficina 11.000,00
Depreciacion (bienes administrativos) 11.000,00
La Empresa Comercial "El Rosal S.A." se dedica a la
venta de máquinas calculadoras de Wincha y pantalla
cuenta con la siguiente información al mes de Marzo
2012:
•Se adquirieron 1,500 calculadoras de Wincha y
pantalla y el costo de lista asciende a S/. 50.00, el
descuento es del 8%.
•Se vendieron 960 calculadoras a un valor de venta
unitario de S/. 100.00, neto descuento que fue de 20%.
•Los costos de operación se estimaron en 12% de la
venta Bruta.
•Los costos de distribución 10% de la venta neta.
•Los gastos financieros 3% de la venta neta.
•La participación de los accionistas es del 15%
•EL IR es del 27%
Con la siguiente información elaborar el estado de resultados, Balance
General y estados de costos de producción:

Datos para el Estado de Resultados:

Una empresa comercial vende 3,500 unidades de productos para el

cabello a S/. 90 c/u de los cuales las devoluciones sobre las ventas
ascienden a S/. 15,360 y los descuentos sobre las ventas a S/. 14,340,
los costos de ventas fueron de S/.106,007.

Así mismo se sabe que los salarios de los empleados de la oficina son de
S/. 4,800 , la depreciación es de S/. 10,000 los gastos de materiales
usados (lapicero, papel) son de S/. 11,111, el combustible de reparto S/.
7,890, los viáticos a vendedores asciende a S/.9,356 los gastos de
publicidad son de S/.5,920 y los sueldos y salarios de los vendedores son
S/.12,694. Los gastos de operación fueron: - Gastos financieros por un
valor de S/. 950 y otros gastos son de S/. 3,200 el impuesto a la renta
es del 30%.
 Cuentas S/.
Datos para el Balance General: Impuestos por Pagar 34.011,60
Invetario de Productos 29.585,00
Terrenos 40.000,00
Efectivo 12.922,00
Hipotecas por Pagar 20.000,00
Utilidades del Ejercicio ¿?
Utilidades Retenidas 54.141,00
Cuentas por Pagar 22.320,00
Capital Social 200.000,00
Cuenta por Cobrar 59.200,00
Inventario de Materiales Varios 3.255,00
Deudores Diversos 7.300,00
Edificios 250.000,00
Depreciación Acumulada de Edificios 15.350,00
Inversiones a Largo Plazo 22.921,00

Datos para el estado de costos de producción:

Compra de Materia Prima S/. 98.187,00