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TRIBUTABLES
Impuesto Único
Gastos Rechazados
Impuesto Único
No Habitualidad
Impuesto Único
Peq . Contribuyentes
P.C.G.A.
Hechos Proceso Estados
Económicos Contable Financieros
I.F.R.S.
Balance General
Estado Resultados
(Balance de 8 columnas)
Retroalimentación
Cuadro sinóptico
Balance General:
Posición de los Derechos y Obligaciones (Activos y Pasivos)
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO FINANCIERO
(Capital Inicial + Resultados Financieros)
Estado de Resultados:
Rendimiento experimentado por la explotación de los Activos y Pasivos
GANANCIAS – PÉRDIDAS = RESULTADO FINANCIERO
Cuadro sinóptico
Sometido a la
Estados aplicación de la C.P.T.
Financieros Ley Sobre
R.L.I.
Impuesto a la
Renta
¿?
Cuadro sinóptico
Normas Normas
Contables Tributarias
Conclusión:
Ingresa al
F.U.T. - Retiros Impuesto GC
y/o
F.U.N.T. - Dividendos
Adicional
Renta
Líquida
Imponible
Paga el
Impuesto 1ª Crédito contra el
Categoría
Cuadro sinóptico
Ejemplo Nº 1
Ejemplo Nº 2
Ejemplo Nº 3
Importantes conclusiones
Ejemplo Nº 1
Se pide:
1. Determine Balance General
2. Determine Estado de Resultados
3. Determine Renta Líquida Imponible
4. Determine Fondo de Utilidades Tributables
5. Capital Propio Tributario
Desarrollo ejemplo Nº 1
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Caja 23.000.000 Capital 20.000.000
Rº del ejercicio 3.000.000
Total 23.000.000 Total 23.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 5.000.000
Gastos -2.000.000
Rº del ejercicio 3.000.000
Desarrollo ejemplo Nº 1
Deducciones
Renta Líquida Imponible 3.000.000
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Caja 13.000.000 Dep. Acumulada 1.000.000
Máquina 10.000.000 Capital 20.000.000
Rº del ejercicio 2.000.000
Total 23.000.000 Total 23.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 5.000.000
Gastos -2.000.000
Rº operacional 3.000.000
Depreciación -1.000.000
Rº del ejercicio 2.000.000
Desarrollo ejemplo Nº 2
Renta Líquida Imponible
Resultado financiero 2.000.000
Agregados:
Depreciación Financiera 1.000.000
Deducciones
Depreciación Tributaria -3.333.333
Renta Líquida Imponible -333.333
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Caja 17.000.000 Dep. Acumulada 1.000.000
Máquina 10.000.000 Letra x pagar 2.000.000
Capital 20.000.000
Cta Particular -1.000.000
Rº del ejercicio 5.000.000
Total 27.000.000 Total 27.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 8.000.000
Gastos -2.000.000
Rº operacional 6.000.000
Depreciación -1.000.000
Rº del ejercicio 5.000.000
Desarrollo ejemplo Nº 3
Renta Líquida Imponible
Resultado financiero 5.000.000
Agregados:
Depreciación Financiera 1.000.000
Deducciones
Depreciación Tributaria -3.333.333
Renta Líquida Imponible 2.666.667
Derechos Sociales:
Contablemente:
Inversión Permanente:
- V.P.P. Financiero (B. T. Nº 42 Colegio de Contadores de Chile
A.G.).
Tributariamente:
Artículo 41 Nº 9 LIR.:
VALORIZACION DE INVERSIONES.
b) Menor Valor:
VALORIZACION DE INVERSIONES.
a) Enajenación a un relacionado:
- Enajenante no lleva contabilidad Completa con Balance General;
- Enajenante lleva contabilidad Completa con Balance General.
b) Enajenación a un relacionado:
- Enajenante no lleva contabilidad Completa con Balance General;
- Enajenante lleva contabilidad Completa con Balance General.
EJERCICIO
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN