DERECHO TRIBUTARIO III

Dra. : LARREA CANO, MARIA ELENA

TRABAJO: MAPAS CONCEPTUALES, SEMANA 1-7.
ALUMNO: GAMBOA REYES, ROGER FREDDY
SEMANA 1: MAPA, TRABAJO ENVIADO EL 21 MAYO
2021, AL CORREO: mlarreac1@upao.edu.pe
 El IR es un tributo que se determina Anualmente, gravando
DEFINICIÓN las rentas que provengan del trabajo, la explotación de un
capital, ya sea un bien mueble o Inmueble.

Renta de Primera Categoría ALQUILERES

Contribuyente del IR
. Personas naturales.
Renta de Segunda Categoría INTERESES
IMPUESTO DE LA RENTA

.Personas Jurídicas.
CLASIFICACACIÓN COMERCIO E
DE RENTAS Renta de Tercera Categoría INDUSTRIA .Las sucesiones indivisas.
.Asociaciones de hecho
Renta de Cuarta Categoría INDEPENDIENTE
de profesionales y
similares.
Renta de Quinta Categoría DEPENDIENTE

- Ventas mensuales no deben superar los 8,000

NUEVO RUS - Emite solo boletas de venta y (o) tikets, solo tienen un establecimiento.
- No llevan libros contables , único pago mensual según categoría
- Ventas mensuales no deben superar los 525,000
REG. ESPECIAL - Emite todo comprobante, presenta declaración mensual IGV -Renta
REGIMEN TRIBUTARIO - Lleva registro de compras y ventas, no presenta declaración anual

- Ventas mensuales no deben superar los 17,000 UIT

REG. MYPE TRIB. - Emite todo comprobante, presenta declaración mensual IGV -Renta
- Presenta libros de acuerdo sus ingresos, presenta declaración anual
Alumno: - No tiene limite de ventas, emite todo tipo de comprobante
ROGER FREDDY GAMBOA REYES REG. GENERAL - Presenta declaración mensual IGV, presenta declaración anual
- Contabilidad de acuerdo sus ingresos.

IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
 Fuente productora en la empresa,
RÉGIMEN DE LAS
Combinacion de capital y trabajo.
PERSONAS JURIDÍCAS RENTAS EMPRESARIALES
 Fuente de trabajo (actividades) y
DOMICILIADAS
fuente capital (Inversión de riego)

RENTAS EMPRESARIALES
RÉGIMEN DE LAS (Incl. Notarios) que tributan RENTAS GRABADAS TERCERA CATEGORIA
PERSONAS Régimen general de Renta. - Rentas empresariales
NATURALES - Art.1 - Ley Impuesto a la Renta
- Art. 28 - Ley del impuesto a la Renta
Es materia gravable todo lo que - Obligados a presentar declaración anual.
RÉGIMEN GENERAL proviene de la realización de una
DE actividad empresarial (Flujo de
IMP. A LA RENTA Riqueza).

INGRESOS BRUTOS (-) Costo computable

RENTA BRUTA Gastos /(+)otros ingresos

DETERMINACIÓN
DEL IR DE TERCERA
CATEGORÍA
RENTA NETA (+) adiciones - (-) deducciones – (-)
perdidas tributarias compensables
RENTA NETA IMPONIBLE / PERDIDA
IMPUESTO RESULTANTE (-) créditos
Alumno:
ROGER FREDDY GAMBOA REYES IMPUESTO RESULTANTE
SEMANA 2: MAPA, TRABAJO ENVIADO EN GRUPO
 SEMANA 2: ALUMNO:
ROGER FREDDY GAMBOA REYES
DEFINICION:
Son conceptos de Naturaleza
Axiológica orientadores de la
conducta Humana, sirven para
su creación, aplicación EXPRESAMENTE
e interpretación. - Legalidad
- Igualdad
- Respeto de los derechos
PRINCIPIO TRIBUTARIOS

fundamentales.
- No confiscatoriedad

CONSTITUCION 1993
IMPLICITAMENTE
- Deber de contribuir - solaridad
- Capacidad contributiva
- Seguridad Juridica

- Uniformidad
CONSTITUCION 1979 - Obligatoriedad
- Certeza.
 Principio de legalidad P. Equidad SEMANA 2: ALUMNO:
Utilización del instrumento Todas las personas tienen el deber ROGER FREDDY GAMBOA REYES
legal, por su respectivo titular Y la obligación aportar sostimientos
Del estado contribuyendo por medio del
Tributo.
P. Reserva de Ley
Solo por la ley debe regular los tributos P. No Confiscatoriedad
No puede hacer ilusoria a la Garantía
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

E. Jurídico
P. Certeza de la inviolabilidad de la propiedad
E. Personal
No crea e tributo,
(Art.70º CP)
E. Material
establece elementos E. Temporal
esenciales.
E. Económico
P. Publicidad
Disposición normativa que afecte a esta
E. Jurisdiccional Materia sea conocida públicamente
Horizontal:
P. Igualdad. - Igual capacidad contributiva, P. Obligatoriedad
igual tratamiento tributario. El tributo debe cumplirse, bajo
Criterios coactivos
Vertical :
- Desigualdad capacidad contributiva, P. Proporcionalidad - D. a la intimidad personal y familiar
Realacion entre monto tributo y - D. al secreto bancario y la reserva
desigualdad tratamiento tributario. tributaria.
Capacidad contributiva
- D. a la inviolabilidad de domicilio.
P. Generalidad. - D. la libertad de residencia y tránsito.
P. Derechos fundamnetales - D. a la libertad de asociación.
- Persona generadora de una obligación Tributaria. - D. de propiedad.
El tributo debe cumplirse, bajo
- Establece beneficios Tributarios con criterios - D. al secreto y a la inviolabilidad de los
Criterios coactivos papeles privados.
razonables y objetivos.
-D. a la observancia del debido proceso y
P. Casualidad tutela jurisdiccional.
- D. a la motivación de las resoluciones.
El tributo debe cumplirse, bajo
P. Uniformidad
Criterios coactivos
Expide leyes por naturaleza de las cosas, no por
diferencia entre las personas.
SEMANA 3: MAPA, TRABAJO ENVIADO EN GRUPO
 SEMANA 3: ALUMNO:
RENTA NETA ROGER FREDDY GAMBOA REYES

RENTA TERCERA CATEGORIA

ELEMNTOS GASTOS
DETERMINACION DEDUCIBLES
RESULTADO RENTA NETA
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETA A LIMITE
INGRESOS BRUTOS
- Gastos de representación – hasta 0.55 limte 40% NORMALIDAD
- Gastos por servicios. Hasta 0.55 limite 40%
- Viáticos por gastos de viaje . Interior del país
2(27 RMV) (-) COSTO COMPARABLE
- Alquiler y mantenimiento de inmuebles. Hasta 30% alquiler PROPORCIONALIDAD
hasta 50% de mantenimiento
RENTA BRUTA
PRINCIPALES DEDUCCIONES RAZONALIDAD
NO SUJETA A LIMITE
- Gastos preoperativos por expansión de actividades de la
empresa. (-) GASTOS
- las depreciaciones
- Las renumeraciones (GENERALIDAD
- Gastos por premios
(+) OTROS INGRESOS

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
- Gastos personales
- Las donaciones
- Sumas invertidas RENTA NETA
- Comisiones mercantiles
- La amortización de llaves
- Las multas y recargos
- El pago de I.R,IGV,ISC,IPM
- Los gastos en paises
SEMANA 4 y 5: MAPA, TRABAJO ENVIADO EN GRUPO
 SEMANA 4: ALUMNO:
ROGER FREDDY GAMBOA REYES
VALOR DE MERCADO
- Sustenta en el Art. 32 de la
Ley impuesto a renta.
Determina en los casos de.
- Ventas
- Aportes de bienes
- Prestación de servicios

¿Cómo se determina el valor del mercado?

VALOR DE MERCADO
Herramientas.
- Cotizaciones
- Análisis de transacciones.
- Precios fijados
- Informes detallados de peritos.

Valor razonable
- Califica como un criterio de valorización
Es utilizado en materia económica, financiera
Y contable. Valora los activos y pasivos.
 SEMANA 4: ALUMNO:
RENTA BRUTA ROGER FREDDY GAMBOA REYES
- Existencias
- Valores
- Activo fijo

RENTA DE TERCERA CATEGORIA

- Precios de transferencias
RENTA NETA TASACION
Bienes que no requieren
tasación.
- Cuando se trate de dinero o
de bienes.
Cotizables en bolsa.
- Cuando el bien afectado tenga
cotización
- Tasación convencional
- El deudor puede presentar
una tasación pericial.
Articulo 21°.- tratándose de enajenación,
redención o rescate, (..)
- Para el caso de Inmuebles.
- Acciones y particiones.
- Otros valores mobiliarios.
- En el caso de personas naturales
Valores mobiliarios cuya enajenación genera
pérdidas no deducibles.
- Valores mobiliarios cuya enajenación
genera pérdidas no deducibles.
- Intangibles El costo computable será el
costo de adquisición disminuido en las
amortizaciones que correspondan de
acuerdo a Ley.
- Reposición de bienes del activo.
- Permuta de bienes El costo. computable
de los bienes recibidos
- Bienes en copropiedad En el caso de
separación de patrimonios en una
sociedad.
 SEMANA 5: ALUMNO:
ROGER FREDDY GAMBOA REYES

ejercicios anteriores. Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se

DEPRECIACIÓN Se refiere a: aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y para los demás efectos
previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en
ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones
Se da debido a: correspondientes a

Métodos de depreciación

Perdida del valor OBSOLENCIA

De los bienes
METODO DEPRECIACIÓN METODO UNIDADES
METODO LINEAL
DE PRODUCCION.
EL PASA TIEMPO

Consiste en Permite Busca

en función del saldo del Dará lugar a un

Da lugar a un cargo constante cargo basado en la
a lo largo de la vida útil del elemento dará lugar a un
cargo que irá disminuyendo utilización o
activo, siempre que su valor producción
residual no cambie a lo largo de su vida útil.
esperada.
SEMANA 6 y 7: MAPA, TRABAJO ENVIADO EN GRUPO
 ¿CÓMO SE REALIZA EL es un tipo de
ARRASTRE DE PÉRDIDAS ¿Qué es eso del arrastre de pérdidas? Sistema de
SEGÚN LA LIR? Compensación de
pérdidas, en las
cuales la Empresa
que ha obtenido
Perdida tributaria
Compensar la pérdida neta total Compensar la pérdida neta total de en un ejercicio
de tercera categoría, logrando el tercera categoría, hasta agotar su
importe , a las rentas netas de importe, al 50% de las rentas netas
de tercera categoría que obtengan
tercera categoría que obtengan
en los ejercicios inmediatos
en los cuatro ejercicios posteriores.
inmediatos.

SEMANA 6: ALUMNO:
ROGER FREDDY GAMBOA REYES
ARRASTRE DE PERDIDAS

Sistema B
SISTEMA A
- No tiene plazo limite de
- Plazo limite 4 años contados a
arrastre.
partir del ejercicio.
- Se aplica hasta el 50% de la
- Se aplica contra el 100% renta neta
renta neta .
 SEMANA 7: ALUMNO:
ROGER FREDDY GAMBOA REYES
En sentido estricto, la
jurisprudencia las LA JURISPRUDENCIA COMO FUENTE
constituyen las DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO.
resoluciones que
emite el máximo
Tribunal
Competencia : Recurso de casación: Articulo Causales:
atribución que tiene criterio unificador de interponer recurso
el magistrado judicial la doctrina de casación.
Jurisdicción: la de ejercitar su jurisprudencial art. 1.- Indebida o la
atribución que tiene jurisdicción. 384 CPC interpretación.
todo magistrado del 2.- La inaplicación de
poder judicial que una norma derecho
ha sido nombrado material.
para administrar La corte suprema:
- Resuelve recursos 3.- la contravención
justicia. de las normas que
de casación.
- Tiene como garantizan el derecho
a un debdio proceso.
objetivo unificar
doctrina
jurisprudencial