TRIBUTACION MUNICIPAL Y REGIONAL

SECCION 15

ARBITRIOS MUNICIPALES .
 

Escuela profesional de Derecho

Docente
Dr. CARLOS HUARCAYA LOVON
Contador -Abogado
ARBITRIOS MUNICIPÁLES
 Concepto
Concepto

CLASIFICACION DE LAS TASAS

Arbitrios Derechos Licencias

Arbitrios:
Arbitrios:
Son tasas que se pagan por la prestación 
Son tasas que se pagan por la prestación 
o mantenimiento de un servicio público
o mantenimiento de un servicio público

Tasas por servicios públicios o arbitrios:
Tasas por servicios públicios o arbitrios:
Son las tasas que se pagan por la prestación 
Son las tasas que se pagan por la prestación 
o mantenimiento de un servicio público
o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
individualizado en el contribuyente.
 Aspecto Personal
Aspecto Personal
¿Quiénes son los sujetos de la obligación tributaria?
¿Quiénes son los sujetos de la obligación tributaria?

Sujeto Activo
Sujeto Activo
La Municipalidad Distrital.
La Municipalidad Distrital.

Sujeto Pasivo
Sujeto Pasivo
El contribuyente beneficiario del servicio prestado 
El contribuyente beneficiario del servicio prestado 
por la Municipalidad.
por la Municipalidad.
 Aspecto Material
Aspecto Material
¿Qué se grava?
¿Qué se grava?

La prestación o mantenimiento de un 
La prestación o mantenimiento de un 
servicio público individualizado en el
servicio público individualizado en el
contribuyente.
contribuyente.
 Aspecto Tempor
Aspecto Tempor
al
al
¿Cuándo se grava?
¿Cuándo se grava?
La obligación al pago surge con la publicación de la ord
La obligación al pago surge con la publicación de la ord
enanza que apruebe el monto de las tasas por arbitrios.
enanza que apruebe el monto de las tasas por arbitrios.
En caso que no se publique sólo podrán determinar el
En caso que no se publique sólo podrán determinar el
 importe de las tasas por servicios públicos o arbitrios, 
 importe de las tasas por servicios públicos o arbitrios, 
tomando como base el monto de las tasas cobradas 
tomando como base el monto de las tasas cobradas 
por servicios públicos o arbitrios al 1 de enero del año 
por servicios públicos o arbitrios al 1 de enero del año 
fiscal  anterior  reajustado al  IPC  vigente  en  la
fiscal  anterior  reajustado al  IPC  vigente  en  la
capital del Departamento o en la Provincia Constitucion
capital del Departamento o en la Provincia Constitucion
al  del Callao,  correspondiente  a dicho ejercicio
al  del Callao,  correspondiente  a dicho ejercicio
 fiscal.
 fiscal.
 ASPECTO
ASPECTO MENSURABLE
MENSURABLE
COMO
COMO SE
SECALCULA
CALCULA

Determinación del costo
Determinación del costo
Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del último trimestre
Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del último trimestre
de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del costo efectivo
de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del costo efectivo
del servicio a prestar.
del servicio a prestar.
La determinación de las obligaciones se deberá sujetar a los criterios de
La determinación de las obligaciones se deberá sujetar a los criterios de
racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado,
racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado,
basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el
basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el
beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.
beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.
Ditribución del costo.
Ditribución del costo.
Para este efecto se deberá utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio
Para este efecto se deberá utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio
público involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la distribución: el
público involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la distribución: el
uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.
uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.
 PUBLICACIÓN DE LAS ORDENANZAS
PUBLICACIÓN DE LAS ORDENANZAS

Las ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios, explicando los
Las ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio según el número de contribuyentes de la
costos efectivos que demanda el servicio según el número de contribuyentes de la
localidad beneficiada, así como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el
localidad beneficiada, así como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el
caso, deberán ser publicadas a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio
caso, deberán ser publicadas a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio
fiscal anterior al de su publicación.
fiscal anterior al de su publicación.
La difusión de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarán conforme a lo
La difusión de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarán conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades.
dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades.
 BASE CONSTITUCIONAL:

Artículo 74.- (…)

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los
límites que señala la ley. (…).

Artículo 195.- Los gobiernos locales promueven el

desarrollo y la economía local, y la prestación de los
servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con
las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo.
Son competentes para:
(…)
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley.
(…).
 BASE LEGAL

Ley Orgánica de Municipalidades

Artículo 40.- Ordenanzas

(…)
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades
distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su
circunscripción para su vigencia (…).

TUO de la Ley de Tributación Municipal

Artículo 69.- Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro
del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en
función del costo efectivo del servicio a prestar. (…).
 BASE LEGAL

TUO de la Ley de Tributación Municipal

Artículo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el

monto de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio según el
número de contribuyentes de la localidad
beneficiada, así como los criterios que justifiquen
incrementos, de ser el caso, deberán ser publicadas
a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal
anterior al de su aplicación.
La difusión de las Ordenanzas antes mencionadas
se realizarán conforme a lo dispuesto por la Ley
Orgánica de Municipalidades.
 SENTENCIAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Sentencia Expediente 0041-2004-AI/TC (Caso Surco)

• La vigencia de una ordenanza distrital de arbitrios se

encuentra condicionada a ratificación provincial.
• El plazo para alcanzar la ratificación de las
ordenanzas debe coincidir con el señalado en el artículo
69 del TUO de la LTM.
•Plantea la determinación de los arbitrios en función a
criterios específicos para cada caso.
• Establece obligatoriedad a exigir a cada contribuyente
“su cuota contributiva ideal”, la misma que no debe ser
superada.
• Permite la aplicación del criterio de capacidad
contributiva para bajar la cuota estándar (aplicar
beneficios y exoneraciones).
 SENTENCIAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Sentencia Expediente 00053-2004-PI/TC (Caso Miraflores)

• Reitera importancia de la ratificación como requisito para la
vigencia de una ordenanza distrital de arbitrios.
• Realiza una revisión de los criterios propuestos en la
sentencia anterior, proponiendo los “parámetros mínimos de
válidez constitucional” que ben aplicarse para efectos de la
distribución de cada uno de los arbitrios (Ver cuadro adjunto).
• Prohíbe expresamente el uso del criterio valor del predio
por estar relacionado con la capacidad contributiva del
contribuyente.
• Plantea la determinación por separado de los servicios de
limpieza pública en: recolección de residuos sólidos y barrido
de calles.
 SENTENCIAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Sentencia Expediente 00053-2004-PI/TC (Caso Miraflores)

• Sin dejar de lado la “cuota ideal”, plantea que, “dependiendo de las

circunstancias sociales y económicas de cada municipalidad, la invocación de
la capacidad contributiva con fundamento en el “principio de solidaridad”,
puede ser excepcionalmente admitida, en tanto y en cuanto se logre un mejor
acercamiento al principio de equidad en la distribución”.
• “De evidenciarse una potencial desproporción de la recaudación, como
consecuencia de la reducción del arbitrio en situaciones excepcionales, el
desbalance por tal diferencia debe ser compensado en mayor medida por los
recursos del municipio, siempre que no afecte su equilibrio presupuesta y así
evitar su traslado total a los demás contribuyentes”.
 SENTENCIAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Sentencia Expediente 00053-2004-PI/TC (Caso Miraflores)

• Se dispone se deje sin efecto cualquier cobranza en trámite basada en

ordenanzas inconstitucionales; asimismo impide el inicio de cualquier
procedimiento coactivo cuya finalidad sea la de ejecutar el cobro de deudas
originadas en ordenanzas inconstitucionales.
La regla anterior únicamente imposibilita la realización de la cobranza de
deudas impagas basándose en ordenanzas inconstitucionales; por
consiguiente, no impide que las mismas puedan ser exigidas: a) sobre la base
de ordenanzas válidas de períodos anteriores reajustadas con el Índice de
precios al consumidor; o, en su defecto, de no encontrarse norma válida
alguna, b) sobre la base de nuevas ordenanzas emitidas siguiendo los
criterios vinculantes de este Tribunal, por los periodos no prescritos.
 SENTENCIAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Sentencia Expediente 00053-2004-PI/TC (Caso Miraflores)

De estar en el supuesto b), las ordenanzas habilitadas para cobrar las deudas
impagas por los períodos no prescritos deberán tramitarse conforme a los
plazos del procedimiento de ratificación que hayan establecido las
Municipalidades Provinciales. El trámite deberá realizarse igual que en el caso
del procedimiento de ratificación de las ordenanzas que regirán por el período
2006, a fin de que puedan surtir efectos desde el 1 de enero de dicho año.
 PARAMETROS MÍNIMOS DE CONSTITUCIONALIDAD APROBADOS POR EL TRIBUNAL

El Tribunal señala que los criterios de distribución de costos

serán razonablemente admitidos cuando hubiere una conexión
lógica entre la naturaleza del servicio y el presunto grado de
intensidad del uso de dicho servicio. Asimismo, señala que los
criterios no pueden aplicarse como plantilla para todos los
casos, pues se debe tener en cuenta la naturaleza del servicio
brindado

Arbitrio de parques y jardines

En el caso de parques y jardines lo determinante para medir la
mayor intensidad del servicio será el criterio de ubicación del
predio, es decir, la medición según la cercanía a las áreas
verdes. No se debe usar en este caso el tamaño y uso del
predio.
 PARAMETROS MÍNIMOS DE CONSTITUCIONALIDAD APROBADOS POR EL TRIBUNAL

Arbitrio de serenazgo
En el caso de serenazgo resulta razonable utilizar los criterios
de ubicación y uso del predio; pues la prestación del servicio
se intensifica en zonas de mayor peligrosidad. Asimismo, un
tipo de actividad genera potencialmente una mayor demanda
del servicio. De otro lado, el TC señala que el criterio tamaño
del predio no es un criterio que pueda relacionarse con el
serenazgo.

Arbitrio de limpieza pública

En el caso de limpieza pública, el TC señala que los criterios
deben adecuarse a cada una de las actividades que involucra
la prestación del servicio. Así, no se puede usar el tamaño del
predio expresado en metros de longitud para distribuir el
costo de recolección de la basura, pero sí para la limpieza de
las calles.
PARAMETROS MÍNIMOS DE CONSTITUCIONALIDAD APROBADOS POR EL TRIBUNAL

El criterio de tamaño del predio, entendido como metros cuadrados de

superficie, guarda relación con la recolección de basura, en los caso de casa
habitación, pues a mayor área construida se presume mayor provocación de
desechos. Para una mayor precisión se debe utilizar también el número de
habitantes que vive en el predio.

Para casos distintos al de casa habitación (esto es comercios, industrias y

servicios), el criterio tamaño de predio señalado, no demuestra por si solo
una mayor generación de basura, por lo que para una mayor precisión se
debe usar el criterio de uso del predio.
 MARCO NORMATIVO APLICABLE A LA RATIFICACIÓN DE ARBITRIOS EN LA
PROVINCIA DE LIMA

Ordenanza 607 (publicada 24.03.04)

Establece un nuevo procedimiento de ratificación de ordenanzas

tributarias distritales en la provincia de Lima.
• Diseña un procedimiento simplificado de ratificación, con el cual se
supera deficiencias en marco normativo anterior (Ordenanza 211).
• Vigente para las ratificaciones de arbitrios aplicables al
período 2006, así como el caso de recálculo en lo que se refiere a
sus aspectos generales (no aplicable en los plazos y número de
requerimientos).
• Dispone la implementación de una metodología de costos.
• Establece un máximo de dos (2) oportunidades para
subsanar omisiones (requerimientos).
Limita el número de reingresos de solicitudes a una última y
definitiva oportunidad en un plazo de 20 días hábiles.
 MARCO NORMATIVO APLICABLE A LA RATIFICACIÓN DE ARBITRIOS EN LA PROVINCIA DE LIMA

Ordenanza 727 (publicada el 18.11.04)

Ordenanza que establece cronograma para

tramitación de solicitudes de ratificación.
Tiene por finalidad racionalizar la atención
del número de solicitudes en un ejercicio
fiscal con un cronograma de presentación
de solicitudes por tipo de tributo, evitando
con ello presentación masiva de solicitudes
de ratificación
 MARCO NORMATIVO APLICABLE A LA RATIFICACIÓN DE ARBITRIOS EN LA
PROVINCIA DE LIMA

Directiva 001-006-00000001 (publicada el

24.06.04)
La Directiva contiene aspectos técnicos para la
determinación de costos y estimación de ingresos de
los tributos municipales.
• Es una herramienta que facilita la labor de las
Municipalidades Distritales e la Provincia de Lima.
• Detalla los requisitos y la información que sustente el
costo del servicio o procedimiento, según el tipo de
tributo (arbitrios; e. vehicular).
• Anexos: Formatos para la elaboración de la estructura
de costos del tributo.
Nota: Las precisiones para el recálculo están
contenidos en la Directiva 001-006-00000006
(02.10.05)
ASPECTOS LEGALES DE UNA
ORDENANZA DE ARBITRIOs
 APROBACIÓN DE ARBITRIOS MUNICIPALES

Instrumento legal:
Los arbitrios municipales se aprueban y modifican a través de las
ordenanzas (artículo 44 de la LOM).

Quórum:
El aplicable a la aprobación de las ordenanzas distritales (LOM).

Acta de Sesión de Concejo:

Documento que da fé del contenido exacto de la ordenanza y de la voluntad
del concejo municipal respectivo.
 CONTENIDO DE UNA ORDENANZA DE ARBITRIOS

En los últimos años diversas instituciones públicas tales como INDECOPI y

el Tribunal Fiscal, han venido resolviendo sus procedimientos declarando la
ilegalidad de las ordenanzas distritales sobre arbitrios en atención a un
presunto incumplimiento en el contenido de las ordenanzas de arbitrios de
los requisitos mínimos establecidos.

Con la finalidad de que dicha situación no se siga dando respecto de las

ordenanzas de arbitrios a ratificarse en la presente oportunidad,
corresponde se mencionen los requisitos que debe contener una ordenanza
de dicho tipo.
 CONTENIDO DE UNA ORDENANZA DE ARBITRIOS

a) Requisitos de la obligación tributaria: Supone una determinación clara y

precisa del momento de nacimiento de la obligación tributaria y su
temporalidad, el sujeto pasivo, la definición de cada uno de los servicios, los
criterios empleados para la distribución del costo del servicio, las tasas por
cada uno de los servicios, etc.

b) Informe Técnico-Legal (Anexo de ordenanza): El cual deberá contener

entre otros aspectos lo siguiente:
- Explicación de los costos efectivos que demanda el servicio según el
número de contribuyentes del distrito.
- Justificación de los incrementos producidos respecto del ejercicio anterior,
de darse el caso.
- Resumen de la metodología empleada para la determinación de las tasas
en aplicación de los criterios de distribución.
 CONTENIDO DE UNA ORDENANZA DE ARBITRIOS

c) Indicación expresa de fecha de entrada en vigencia: La fecha de la

vigencia se encuentra condicionada a la ratificación provincial. De esa
forma, deberá de señalarse que la misma entraría en vigencia al día
siguiente del plazo máximo establecido en la ley respectiva.

d) Aprobación de los cuadros de estructuras de costos e ingresos, como

parte integrante de la ordenanza en ratificación. Cabe mencionar que su
incorporación a manera de resumen no implica que se va dejar de
proporcionar información general sobre su contenido en el informe técnico
legal correspondiente.
 FECHA MÁXIMA PARA PUBLICACIÓN DE LA ORDENANZA Y EL
ACUERDO DE CONCEJO

Sin perjuicio de lo antes mencionado, deberá tenerse en

cuenta que conforme a los fallos del TC en los caso de
Surco y Miraflores, la publicación del texto íntegro de las
ordenanzas de arbitrios y sus correspondientes acuerdos
de concejos que las ratifiquen deberán de publicarse
dentro del plazo señalado en el artículo 69-A de la LTM
No obstante, dado el carácter excepcional del presente
procedimiento de ratificación, en cada uno de los casos
deberá de incluirse como fecha máxima para la
publicación la señalada en la ley del congreso que
apruebe la ampliación del plazo.
 ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR EN PROCEDIMIENTO DE
RATIFICACIÓN EXCEPCIONAL

Criterios de distribución vigentes:

Los criterios establecidos por el TC son los mínimos que debe contener una
ordenanza de arbitrios. Sin embargo se va a permitir mecanismos que
permitan una aproximación respecto de algunos criterios (número personas,
frontis). Adicionalmente, podrán emplearse otros criterios que permitan una
razonable distribución del servicio.

Costos aplicables
Los costos anuales que se presenten a ratificar por los periodos no
prescritos deberán responder a los costos ejecutados por la municipalidad
durante dichos años. Dicho costo deberá de ser luego distribuido entre el
total de contribuyentes de dichos años.
ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR EN PROCEDIMIENTO DE RATIFICACIÓN
EXCEPCIONAL

Limitación para el establecimiento de Costos Indirectos:

Las ordenanzas de arbitrios (tanto de recalculo como las aplicables al
ejercicio) deberán de contener un tope máximo de costos indirectos que no
superen el 10% de los costos totales.

Determinación de las tasas o cuotas ideales:

Periodos recalculados: La tasa o cuota ideal en ningún caso será superior a
la determinada en su momento oportuno.
Periodo 2006: La tasa no debería experimentar aumentos exagerados. En
todo caso corresponde se aplique principio de capacidad contributiva para
evitar aumentos que podrían considerarse confiscatorios. Se recomienda
gradualidad.
GRACIAS POR SU ATENCION