BIENVENIDOS AL SENA

PROGRAMA DE FORMACIÓN 2021

CENTRO PARA EL DESARROLLO
AGROECOLOGICO Y
AGROINDUSTRIAL - CEDAGRO -
 PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO.
(Cuenta 15).
También denominados activos fijos, corresponden al grupo de
activos tangibles adquiridos o fabricados por la empresa, para
utilizarlos en el desarrollo de su objeto social.
 
Para ser considerados como tales, estos activos deben de tener las
siguientes características:
1. Que la empresa los utilice en forma permanente.
2. Que se posean para la producción de bienes o servicios.
3. Que no se adquieran con la intención de venderlos.
4. Que su vida útil sea mayor a un año.
Estos activos son:
1504 Terrenos.
1506 Materiales proyectos petroleros.
1508 Construcciones en curso.
1512 Maquinaria y Equipo.
1524 Equipos de oficinas.
1532 Equipos medico científico.
1536 Equipos de hoteles y restaurantes.
1540 Flota y Equipo de transporte.
1588 Propiedades, planta y equipo en tránsito.
1592 Depreciación Acumulada.
Todos los activos clasificados dentro de la propiedad, planta y
equipo deben de registrarse por su costo histórico, considerando a
demás de su costo de adquisición los costos directos e indirectos
como intereses, gastos de nacionalización, fletes, seguros,
impuestos, corrección monetaria y diferencia en cambio causados
hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de
utilización.
 
Los intereses y la corrección monetaria sólo forman parte del valor
histórico, durante el período de construcción o puesta en marcha.
Una vez concluida esta etapa se consideran gastos financieros.
 Clasificación.

Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que pueden

clasificarse así:
 
1. Activos no depreciables.
2. Activos depreciables.
3. Activos agotables.
 Los activos no depreciables.

Son aquellos que por su naturaleza, al usarse en la producción de

bienes y servicios, o por el paso del tiempo, no sufren perdida de su
valor. Son activos de vida útil ilimitada o que se encuentra aún
proceso de construcción o de montaje; por ejemplo: terrenos,
construcciones en curso, maquinaria en montaje, etc.
 Los activos depreciables.

Son aquellos que al usarse en la producción de bienes y servicios,

por la acción de factores naturales o por volverse obsoletos por los
avances tecnológicos, pierden su valor; por ejemplo; maquinaria y
equipo, equipo de transporte (vehículos), muebles y equipos de
oficina.
 Los activos agotables.

Son aquellos bienes representados por los recursos naturales no

renovables, que al cumplir los fines para los cuales fueron
adquiridos disminuyen su valor por la cantidad de producto que de
él se extraiga.

Su costo histórico está dado por su precio de adquisición más todos

los costos y gastos incurridos en su explotación y desarrollo; por
ejemplo: minas y canteras, pozos petroleros, yacimientos y bosques
madereros.
 Activos no depreciables.
Terrenos.

Esta cuenta representa el valor de los terrenos o predios propiedad

de la entidad donde están construidas las edificaciones del ente
económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o
construcciones para uso o servicio del mismo.
 Dinámica.
Se debita Se acredita
 Por el costo histórico.  Por el costo de los terrenos
 Por el valor de las mejoras y vendidos.
otros cargos capitalizables  Por el costo de los terrenos
que constituyan mayor valor dado de baja.
del activo.
 Por el valor convenido o el
avaluó técnico de los terrenos
recibidos por donación, en
pago de alguna deuda o
aporte de un socio o
accionista.
La Compañía XYZ. S.A. adquiere el 1 de enero del año 1 un
terreno por valor de $18.500.000 al contado. Los gastos
de escrituración y registro suman $289.500 pagados el día
15 de enero del año 1; el día 25 de enero se pagan
$2.500.00 por concepto de limpieza y explanación del
terreno.
 Los registros contables que deben efectuarse serían los
siguientes:
 
Compra de terreno:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

1504 Terrenos $18.560.000
Ene. 1 200x
111005 Bancos $18.560.000
 Pago de los gastos de escrituración y registro:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Ene. 15 200x 1504 Terrenos $289.500
111005 Bancos $289.500
 Pago de limpieza y explanación:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Ene.25 200x 1504 Terrenos $2.500.000
111005 Bancos $2.500.000
También hay situaciones en que se compra un terreno con alguna
construcción en él y ésta debe demolerse. En este caso, los gastos de
demolición se tomarán como mayor valor del activo y el producto
de la venta de los materiales de esa demolición deberá abonarse a la
cuenta de terrenos.
•El 15 de mayo de 200x La Compañía XYZ. S.A., compró un
terreno por $2.000.000 al contado. Los costos de escritura y
otros pagos notariales ascendieron a $180.000, los cuales
fueron cancelados de contado el día 25 de mayo.
•El 12 de junio la compañía desembolsó la suma de
$420.000, con el fin de pagar a Demolemos S.A. la
demolición y adecuación del terreno para una futura
construcción.
•El 25 de junio se recibieron $180.000 por concepto de venta
de materiales sobrantes. Los registros en forma de diario de
las transacciones anteriores serán los siguientes:
 Para registrar el valor pactado que figura en la promesa de
compraventa y en la escritura pública.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Mayo.15 200x 1504 Terrenos $2.000.000
111005 Bancos $2.000.000
 Los pagos notariales y demás costos legales deben cargarse a
la cuenta Terreno.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Mayo.25 200x 1504 Terrenos $180.000
111005 Bancos $180.000
 Cualquier desembolso para adecuar y mejorar las
condiciones del terreno también debe cargarse a la cuenta
Terreno.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Junio.12 1504 Terrenos $420.000
200x 111005 Bancos $420.000
 Los ingresos recibidos por aprovechamiento de materiales
vendidos deben abonarse a la cuenta Terreno.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Junio. 25 1105 Caja $180.000
200x 1504 Terrenos $180.000
EJERCICIOS.
La Compañía XYZ. S.A. adquiere el 1 de Junio del año 1 un terreno por
valor de $50.000.000 al contado. Los gastos de escrituración y registro
suman $365.500 pagados el día 10 de junio del año 1; el día 19 de junio se
pagan $3.000.00 por concepto de limpieza y explanación del terreno.

El 1 de septiembre de 200x La Compañía XYZ. S.A., compró un terreno por

$3.000.000 al contado. Los costos de escritura y otros pagos notariales
ascendieron a $480.000, los cuales fueron cancelados de contado el día 20
de septiembre.

El 10 de octubre la compañía desembolsó la suma de $620.000, con el fin

de pagar a Demolemos S.A. la demolición y adecuación del terreno para
una futura construcción.

El 21 de octubre se recibieron $380.000 por concepto de venta de

materiales sobrantes.
Realizar los registros necesarios.
 Construcciones en Curso.

Representa todo los costos y gastos invertidos en la construcción de

edificios, oficinas, bodegas, plantas industriales o almacenes, con el
fin de ser utilizados por el ente económico en la producción de
bienes o servicios.

El costo incluye todos los desembolsos por los siguientes

conceptos: materiales utilizados, mano de obra, licencias,
honorarios profesionales, estudios de ingeniería, diseño de planos,
etc.

El costo del terreno donde se levante la construcción debe

realizarse por separado en la cuenta de terrenos.
 Dinámica.
Se debita Se acredita
 Por el valor de los desembolsos  Por la transferencia a la cuenta
efectuados imputables a la correspondiente, una vez
ejecución de la obra. finalizada su construcción.
 Por el costo de las obras  Por las devoluciones de
parciales que se reciban de materiales al almacén.
contratistas realizadas para la
entidad.
 Por el valor convenido o el
avalúo técnico de los terrenos
recibidos por donación, en pago
de alguna deuda o aporte de un
socio o accionista.
 Por el valor convenido
mediante avalúo técnico de las
construcciones recibidas como
donación o aporte.
EJERCICIO.
La Compañía XYZ S.A. decide construir un edificio para sus oficinas
e invierte los siguientes valores:
Enero 10: paga por concepto de estudio de sueldos la suma de $
3.500.000.
Enero 20: paga por concepto de adecuación y limpieza del terreno $
4.200.000.
Enero 25: paga por concepto de elaboración de planos hidráulicos y
eléctricos la suma de $ 8.000.000.
Febrero 10: se compraron y se consumieron materiales de
construcción por $ 12.300.000.
Febrero 15: se paga mano de obra del personal utilizado en la
construcción por $ 4.250.000.
 Pago de estudios de suelos:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Enero.10 1508 Construcciones $3.500.000
200x en curso
111005 Bancos $3.500.000
 Pago por limpieza del terreno:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Enero.20 1508 Construcciones $4.200.000
200x en curso
111005 Bancos $4.200.000
 Pago por elaboración de planos:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Enero.25 1508 Construcciones $8.000.000
200x en curso
111005 Bancos $8.000.000
 Adquisición y consumo de materiales de construcción:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Febrero.10 1508 Construcciones $12.300.000
200x en curso
111005 Bancos $12.300.000
 Pago de salarios al personal:

Fecha Código Cuentas Débito Crédito

s
Febrero.15 1508 Construcciones $4.250.000
200x en curso
111005 Bancos $4.250.000
EJERCICIO.
La Compañía XYZ S.A. decide construir un edificio para sus
oficinas e invierte los siguientes valores:
Abril 15: paga por concepto de estudio de sueldos la suma de $
2.700.000.
Abril 22: paga por concepto de adecuación y limpieza del terreno $
5.600.000.
Abril 30: paga por concepto de elaboración de planos hidráulicos y
eléctricos la suma de $ 10.000.000.
Mayo 19: se compraron y se consumieron materiales de
construcción por $ 16.800.000.
Mayo 25: se paga mano de obra del personal utilizado en la
construcción por $ 7.500.000.
 Maquinaria y equipo en montaje.

En algunas empresas industriales o de servicios es indispensable

construir directamente sus maquinarias y herramientas adaptadas
a necesidades específicas, o adquirir maquinarias y equipos que son
sometidos a un proceso de montaje o puesta en marcha, generando
un control en los registros contables para la determinación del
costo histórico.
Esta cuenta registra entonces los costos incurridos por el ente
económico en la adquisición y montaje de maquinaria y equipos
hasta el momento en que el activo quede en condiciones de
utilización.
 Dinámica.
Se debita Se acredita
 Por el costo histórico.  Por el valor registrado en
 Por el costo de instalación, libros en el momento de su
montaje y otros conceptos traslado al nuevo activo.
directos e indirectos  Por el valor de los elementos
necesarios hasta que el y materiales dados de baja.
activo esté en condiciones de  Por el valor de los materiales
utilizarse. devueltos al almacén.
 Por el valor convenido o
determinado con avalúo
técnico de los activos
recibidos en donación,
cesión o aporte.
•La Compañía Industrial S.A. inicia la construcción de una
maquinaria para su proceso productivo y realiza las
siguientes inversiones:
•Enero 15: paga por concepto de elaboración de planos y
diseños técnicos la suma de $2.300.000.
•Enero 20: adquiere materiales y elementos para la
construcción de la máquina por $1.820.000.
•Enero 30: paga por concepto de mano de obra en la
construcción de la máquina la suma de $1.150.000.
 Elaboración de planos:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Enero.15 1512 Maquinaria en $2.300.000
200x montaje
111005 Bancos $2.300.000
 Compra de materiales:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Enero.20 1512 Maquinaria en $1.820.000
200x montaje
111005 Bancos $1.820.000
 Pago de salarios:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Enero.30 1512 Maquinaria en $1.150.000
200x montaje
111005 Bancos $1.150.000
•La Compañía Industrial S.A. inicia la construcción de una
maquinaria para su proceso productivo y realiza las
siguientes inversiones:
•Marzo 10: paga por concepto de elaboración de planos y
diseños técnicos la suma de $2.300.000.
•Marzo 15: adquiere materiales y elementos para la
construcción de la máquina por $1.820.000.
•Marzo 31: paga por concepto de mano de obra en la
construcción de la máquina la suma de $1.150.000.
 ACTIVOS DEPRECIABLES.
Construcciones y Edificaciones.

Esta cuenta representa todas las edificaciones, como edificios,

oficinas, almacenes, fábricas y plantas industriales, bodegas,
hangares, casetas, etc., de propiedad del ente económico para el
desarrollo de su objeto social.

Se registra el costo de adquisición o construcción de estos

inmuebles, más todos los costos y gastos necesarios para poner el
activo en condiciones de utilización.
 Dinámica.
Se debita Se acredita
 Por el valor de compra de  Por el coto de las
las construcciones. construcciones vendidas,
 Por el costo de las cedidas, demolidas,
construcciones efectuadas permutadas, etc.
directamente por el ente
económico.
 Por el valor de las
adiciones, mejoras y
reparaciones.
 Por el traslado de la cuenta
de construcciones en curso.
•El 30 de enero del año 1, la Compañía ABC Ltda. Adquiere
un edificio por $ 65.000.000; paga:
•$ 15.000.000 al contado y saldo con un crédito
hipotecario.
•El 10 de febrero paga por conceptos de gastos notariales
$780.000.
•El 15 de febrero paga por concepto de gastos legales y de
registro $1.300.000.
•El 25 de febrero paga por concepto de adecuaciones al
edificio $4.260.000.
•De acuerdo con el avalúo, el terreno tiene un valor
equivalente a $20.000.0000.
 Adquisición del edificio.
Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito
1516 Construccione $45.000.000
s y
edificaciones
Enero.30 1504 Terrenos $20.000.000
200x 111005 Bancos $15.000.000
212515 Obligaciones $50.000.000
financieras
hipotecarias
 Valor del pago: $780.000.
La proporción que le corresponde al terreno se calcula así:
$780.000 x $20.000.000/$65.000.000=$240.000.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

1504 Terrenos $240.000
Febrero.10
.200x 1516 Construcciones y $540.000
edificaciones
111005 Bancos $780.000
 Para los gastos legales y de registros se hace la misma
proporción:
$1.300.000 x $20.000.000/$65.000.000=$400.000.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

1504 Terrenos $400.000
Febrero.15
.200x 1516 Construcciones y $900.000
edificaciones
111005 Bancos $1.300.000
 El valor de la adecuación del edificio debe cargarse en su
totalidad a la construcción.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

1516 Construcciones $4.260.000
Febrero.25 y edificaciones
.200x
111005 Bancos $4.260.000
 Maquinaria y equipo.

Esta cuenta representa el valor de las máquinas y equipos de

propiedad del ente económico, adquiridos o construidos por él
mismo, para la producción de bienes y servicios.

Su costo incluye el valor de compra, más los costos y gastos

incurridos hasta tener el activo en condiciones de utilización.
 Dinámica.
Se debita Se acredita
 Por el costo histórico o valor  Por el costo en libros del
de compra. activo en el momento de la
 Por el valor de las mejoras y venta.
otros cargos capitalizables  Por el valor en libros de la
como mayor valor del activo. maquinaria y equipos
 Por el valor convenido o retirados o dados de baja por
determinado por donación, cesión, pérdida o destrucción.
cesión o aporte.
 Por el traslado de
maquinaria y equipo en
montaje, una vez se termine.
•Su póngase que el 1 de marzo del año 1, la compañía manufacturera
S.A. adquiere al contado, una máquina inyectora de plásticos por
valor de $24.800.000. se le concede un descuento comercial del 3%.
Solución.
Valor de la máquina $ 24.800.000
Menos descuento comercial del 3% $ ($744.000)
Valor neto a pagar. $ 24.056.000.
•El 5 de marzo se paga por concepto de transporte $280.000.
•El 10 de marzo se pagan al contado $1.380.000 por materiales y
suministros para la instalación de la máquina.
•El 15 de marzo se pagan $2.500.000 por concepto de mano de obra
en la instalación y puesta en marcha de la máquina.
•El 5 de abril se pagan por concepto de materiales eléctricos y
lubricantes la suma de $360.000.
•La máquina empieza a funcionar el 1 de abril del año 1.
 Compra de la máquina:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Marzo.01. 1520 Maquinaria y $24.056.000
200x equipo
111005 Bancos $24.056.000
 Valor de transporte:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Marzo.01. 1520 Maquinaria y $280.000
200x equipo
111005 Bancos $280.000
 Valor de COMPRA DE MATERIALES:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Marzo.10 . 1520 Maquinaria y $1.380.000
200x equipo
111005 Bancos $1.380.000
 Valor de la instalación de la máquina:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Marzo.15. 1520 Maquinaria y $2.500.000
200x equipo
111005 Bancos $2.500.000
 Compra de materiales eléctricos y lubricantes:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Abril.05. 514515 Gastos $360.000
200x operacionales –
Mantenimiento y
reparaciones.
111005 Bancos $360.000
•Su póngase que el 15 de abril del año 1, la compañía
manufacturera S.A. adquiere al contado, una máquina inyectora
de plásticos por valor de $54.000.000. Se le concede un descuento
comercial del 4%.
•El 25 de abril se paga por concepto de transporte $800.000.
•El 27 de abril se pagan al contado $3.080.000 por materiales y
suministros para la instalación de la máquina.
•El 30 de abril se pagan $4.200.000 por concepto de mano de
obra en la instalación y puesta en marcha de la máquina.
•El 15 de mayo se pagan por concepto de materiales eléctricos y
lubricantes la suma de $650.000.
•La máquina empieza a funcionar el 12 de mayo del año 1.
 Equipos de oficina.

Esta cuenta registra los costos históricos de todos los equipos de

oficinas mecánicos y electrónicos, y los muebles y enseres de
propiedad de la entidad que se utilizan en el desarrollo normal de
sus operaciones.
 Dinámica.
Se debita Se acredita
 Por el valor de compra de  Por el valor en libros del
muebles, enseres y equipo equipo dado de baja.
eléctrico.  Por pérdida, o venta o retiro.
 Por el valor de las mejoras,
adiciones, y otros cargos que
deben registrarse como
mayor valor del activo.
 Por el valor convenido o
determinados según avalúo
técnico de los bienes
recibidos en cesión,
donación o aporte.
•El 1 de febrero, la Compañía Distribuidora Ltda. Le compra, a
crédito, a la fábrica de Muebles Modernos S.A. los siguientes
muebles para su oficina:
Un escritorio tipo gerente $500.000
Una silla giratoria con brazos $350.000
Una mesa para juntas $480.000
Cuatro sillas auxiliares sin brazos $200.000
Valor total. $1.530.000
•El 10 de febrero, adquiere a crédito una computadora e impresora a
Systemas y Accesorios Ltda. Por $1.150.000.
•El 15 de febrero adquiere una máquina de escribir por $250.000 al
contado.
•El 20 de marzo paga por reparación de la máquina de escribir
$35.000.
 Adquisición de muebles de oficina:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Febrero . 152405 Muebles y $1.530.000
01.200x enseres
2305 Cuentas por $1.530.000
pagar
 Compra de computadora e impresora:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Febrero . 1528 Equipo de $1.150.000
10.200x computación

2305 Cuentas por pagar $1.150.000

 Compra de máquina de escribir:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Febrero . 1524 Equipo de oficina $250.000
15.200x
111005 Bancos $250.000
 Reparación de la máquina de escribir:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Marzo . 514520 Gastos operacionales $35.000
20.200x – Mantenimiento y
reparaciones.
111005 Bancos $35.000
•El 1 de abril, la Compañía Distribuidora Ltda. Le compra, a
crédito, a la fábrica de Muebles Modernos S.A. los siguientes
muebles para su oficina:
Un escritorio tipo gerente $800.000
Una silla giratoria con brazos $540.000
Una mesa para juntas $570.000
Cuatro sillas auxiliares sin brazos $500.000
Valor total. $2.410.000
•El 9 de abril, adquiere a crédito una computadora e impresora a
Systemas y Accesorios Ltda. Por $2.200.000.
•El 14 de abril adquiere una máquina de escribir por $440.000 al
contado.
•El 22 de mayo paga por reparación de la máquina de escribir
$85.000.