Diplomado Especializado

en el
Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público
SIAF-SP

SESION 3 – Semana 03

Lima, Enero de 2016

 Marco Normativo de las Fases del Proceso Presupuestario

Art. 14-Ley 28411 Ley del Sistema

Nacional de Presupuesto
Medición de resultados obtenidos y el
análisis de las variaciones físicas y
financieras

1. La Previsión del gasto

2. Definición de la Estructura Funcional
Programática
3. Aprobación del PIA 1. Modificaciones Presupuestarias (PIA + Modificaciones = PIM)
2. Definición de la Programación de Compromisos Anual PCA y sus
Modificaciones
3. Calendarios de Pagos
4. Ejecución de Ingresos (estimado, determinado y percibido)
5. Ejecución de Gastos (compromiso, devengado y girado)
 El Proceso Presupuestario y los Módulos del SIAF-SP

Fases del Proceso Presupuestario

1. Programación (Mayo a Junio del año anterior)
2. Formulación (Julio a Agosto del año anterior)
3. Aprobación (Hasta el 30 Nov. del año anterior)
4. Ejecución (del 1ro Enero al 31 de Diciembre )
5. Evaluación (Semestral y Anual )
 Fuentes y Rubros de Financiamiento

Fuente Descripción Rubro Descripción

1 Recurso Ordinarios 00 Recurso Ordinarios

2 Recursos Directamente 09 Recursos Directamente

Recaudados Recaudados
3 Recursos por Operaciones 19 Recursos por Operaciones
Oficiales de Crédito Oficiales de Crédito
4 Donaciones y 13 Donaciones y Transferencias
Transferencias
5 Recursos Determinados 04 Contribuciones a Fondos

07 Fondo de Compensación
Municipal
08 Impuesto Municipales

18 Canon y Sobrecanon, Regalías,

Rentas de Aduana y
Participaciones
I Fase de Programación Presupuestaria

Es está fase del Proceso Presupuestario se establece:

Los techos presupuestarios (Estimación de Ingresos) que financiaran el presupuesto de
gastos, el cual está conformado por los montos de la Asignación Presupuestaria MEF
(recursos públicos que el ministerio de economía transfiere a las entidades públicas por
norma legal expresa) y la Asignación Presupuestaria Pliego (son los recursos públicos
que las entidades públicas estiman captar durante el año fiscal para el cual se elabora el
presupuesto).
 Se establecen los objetivos institucionales a lograr durante un año fiscal de
conformidad con la escala de prioridades establecida por el titular del Pliego. (Art. 16
numeral b de la Ley Nª 28411)
Se determina la demanda global de gastos compatible con los objetivos definidos las
funciones y servicios que presta el Pliego.
Establecimiento de límites financieros al crecimiento del gasto público (Reglas
Fiscales).
Muy importante la fase de Programación Presupuestaria se sujeta a las disposiciones
macroeconómicas contenidas en el Marco Macroeconómico Multianual – MMM.
 Programacion Presupuestaria

Oficina de Administración Oficina de Personal Oficina de Infraestructura

Monto de gastos aprobados Gasto de Personal y Obligaciones derivadas de los

a nivel de grupo
genérico de los bienes Pensiones y prestaciones
necesarios para la
operatividad de la UE
Transferencias financieras a
entidades públicas.
Subvenciones a las
entidades no públicas
que por mandato legal
le corresponde otorgar .
obligaciones sociales estudios y obras
contratadas (estudio de
sociales, los pre-inversión, PIP y sus
aguinaldos de julio, respectivas supervisiones)
diciembre y de acuerdo con el marco
bonificación por legal correspondiente.
escolaridad a nivel de
grupo genérico
 Clasificación de las Asignaciones Presupuestales a Nivel Rubro

Asignación Presupuestal -MEF Asignación Presupuestal - Pliego

Rubro Denominación Rubro Denominación

00 Recursos Ordinarios 08 Impuestos Municipales

Fondo de Compensación
07 09 Recursos Directamente Recaudados
Municipal

13 Donaciones y Transferencias
Canon y Sobrecanon, Regalías,
18 Rentas de Aduana y
Recursos por Operaciones Oficiales
Participaciones 19
de Crédito

Determinado por el MEF y distribuido a Determinado por cada uno de los

las Entidades Públicas de acuerdo a los Pliegos Presupuestarios (Entidades
índices de distribución.
Públicas). De acuerdo a sus
proyecciones y estacionalidad
El Presupuesto Público se formula tomando en cuenta el contexto
actual de las Finanzas del País…

- Variables
Estimación de Ingresos Macroeconómicas
MMM

- Reglas Fiscales

- Política Fiscal
Determinación de los (Contractiva /
Objetivos Institucionales Restrictiva)
- Política Monetaria
- Entorno Económico
Internacional.
- Contexto
Económico Actual
Previsión de Gastos
 Programación Presupuestaria

Planilla de Personal Activos y Cesantes (Cargas Sociales)

Bienes y Servicios para la Operatividad Institucional

Mantenimiento de Infraestructura de PIP concluidos

Contrapartidas por Efectos de Contratos o Convenios

Numeral 16.3 del

Articulo N°16
Proyectos en Ejecución
de la Ley Nª
28411
Ejecución de Nuevos Proyectos
Programación Presupuestaria

•Operatividad y Mantenimiento
•Producción de BB y SS de acuerdo a funciones y competencias
•Es permanente y continua en el tiempo

•CATEGORIAS DEL GASTO

ACTIVIDADES 2.1 Personal y Obligaciones Sociales

2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
2.3 Bienes y Servicios
2.4 Donaciones y Transferencias
2.5 Otros Gastos
2.6 3 Equipamiento
2.8 Servicios de la Pública

•Expansión de los Servicios Públicos

•Limitado en el Tiempo
PROYECTOS •Generalmente dan origen a una Actividad

•CATEGORIA DEL GASTO

2.6.2 Construcción de Edificios y Estructuras

II Fase de Formulación Presupuestaria
En está fase del Proceso Presupuestario se define:
Clasificador Funcional Programático
 17 Medio Ambiente
 01 Legislativa
 18 Saneamiento
 02 Relaciones Exteriores
 19 Vivienda y Desarrollo Urbano
 03 Planeamiento, Gestión y Reserva de
Contingencia  20 Salud
 04 Defensa y Seguridad Nacional  21 Cultura y Deporte
 05 Orden Publico y Seguridad  22 Educación
 06 Justicia  23 Protección Social
 07 Trabajo  24 Previsión Social
 08 Comercio  25 Deuda Pública
 09 Turismo
En la formulación de cada meta presupuestaria se utiliza las
 10 Agropecuaria funciones de gasto establecidas en el Clasificador Funcional
 11 Pesca Programático.
 12 Energía
El Clasificador Funcional del sector público constituye una
 13 Minería clasificación detallada de las funciones a cargo del estado y tiene
 14 Industria por objeto facilitar el seguimiento, exposición y análisis de las
tendencias del gasto publico respecto a las principales funciones del
 15 Transportes
estado, siendo la Función el nivel máximo de agregación de las
 16 Comunicaciones acciones que ejerce el estado.
Meta Presupuestaria de Actividad
Meta Presupuestaria de Proyecto
Conceptos Básicos: La Estructura Funcional Programática
• Función: Nivel máximo de agregación de las intervenciones del Gobierno para
cumplir los deberes básicos de un estado.
•División Funcional: (políticas) Desagregado de la función que refleja acciones de
gobierno para el logro de objetivos y metas, combina recursos humanos, materiales y
financieros.
•Grupo Funcional: Objetivos parciales identificables dentro del producto final del
programa
Actividad / Proyecto:
• Proyecto: Intervenciones que extienden la intervención del Gobierno.
• Actividad: tareas para mantener la operatividad del Gobierno .

Determinación de la meta presupuestaria:

- Finalidad: Precisión del objeto de la meta
• Ubicación geográfica: Lugar físico donde se desarrollará la tarea (impacto poblacional)
• Unidad de medida: Forma de medir la Meta
• Cantidad: Número de unidades de medida que se espera cumplir
 Criterios para determinar actividades

Refleja Objetivos que inciden en la operatividad y

mantenimiento de los servicios públicos o administrativos
Selección de existentes.
Actividades

Representa la producción de bienes y servicios dentro de

los procesos y tecnologías acostumbrados.
Criterios

Es generalmente permanente y continua en el

tiempo.

Incluyen las acciones de operación y mantenimiento que surge como resultado de

la culminación de los PI y de elaboración de estudios de pre inversión hasta perfil
 Criterios para determinar proyectos

Refleja Objetivos que inciden en la expansión y

perfeccionamiento de los servicios públicos o
Selección de
administrativos existentes.
Proyectos

Representa la creación, ampliación y/o modernización de la

producción de bienes y servicios.

Criterios
Implica la variación sustancial o el cambio de procesos y/o
tecnología normalmente utilizados.

Es limitado en el tiempo.

Generalmente se incorpora o da lugar a una Actividad

 Determinación de la Meta Presupuestaria

Finalidad : Precisión del Objeto de la Meta.

Ubicación Geográfica : Lugar físico donde se

desarrollara la tarea ( Impacto poblacional)

Meta
Presupuestaria

Unidad de Medida : Forma de medir la Meta.

Cantidad : Número de Unidades de Medida que

se espera cumplir.
III Aprobación Presupuestaria
En está fase del Proceso Presupuestario se aprueba:

Art. 20,21,22,23 y 24 del Capítulo III de La Ley Nª 28411

Aprobación Presupuestaria a Nivel de la República
 Remisión del proyecto de presupuesto al Congreso
 Presentación del Primer Ministro y del Ministro de Economía y Finanzas
 Sustentación del presupuesto por Ministros ante Comisión correspondiente
 Discusión y aprobación en el Pleno del Congreso

Flujograma de actividades de la fase de Aprobación del Presupuesto

MEF Congreso Ministerios

Remisió n del Proyecto de Ley de
Presupuesto
PresupuestoalalCongreso
Congresopor la DGPP del MEF
Sustentació n del Ministro de Economía
Revisió n en Comisió n de Presupuesto
Sustentació n por Ministerio
Discusió n en Pleno
Aprobación
Aprobación
ón
 CPP-Artículo 78°.
El Presidente de la República envía al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que
vence el 30 de agosto de cada año.
 CPP-Artículo 80°.

El Ministro de Economía y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso, el pliego de ingresos. Cada
ministro sustenta los pliegos de egresos de su sector. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la
Nación y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a cada
institución.
Aprobación Presupuestaria
Publicación de la Ley de
Presupuesto Art. 24 de la
Ley N° 28411
Dictamen Aprobado (50% + 1
de Congresistas presentes)

Caso contrario el Poder Ejecutivo

mediante
Decreto Legislativo promulgara el
Proyecto de Ley

En el caso de los Gobiernos Regionales, el consejo Regional aprueba el Presupuesto para el

año fiscal respectivo, el mismo que es promulgado por el Presidente Regional.

En el caso de los Gobiernos Locales, el consejo municipal aprueba el Presupuesto para el año
fiscal respectivo, el mismo que es promulgado por el Alcalde Municipal.
Supuestos Macroeconómicos-MMM
23
IV Ejecución Presupuestaria
 La Ejecución Presupuestaria, está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31
de diciembre de cada año fiscal.
 Durante dicho periodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de
gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los
Presupuestos.
 Se sujeta a los controles de la legalidad establecida por las normas de presupuesto.
 Esta etapa consiste básicamente en la efectividad del gasto, que viene a ser el
consumo de los recursos con cargo al Presupuesto Anual asignado para los
distintos niveles de la Estructura Funcional Programática y/o autorizaciones
emanadas del Poder Ejecutivo, con la finalidad de atender las necesidades
inherentes al desarrollo de las actividades y proyectos programadas dentro del
Plan del Sector.
 Marco Normativo: Art. 25Capitulo IV de la Ley N° 28411
 El medio oficial de registro de la ejecución de ingresos (Determinado y
Recaudado) y gastos (Compromiso, Devengado y Girado), es el software del
SIAF-SP, Art. 10 de la Ley N° 28112.
 Adicionalmente se rige por las disposiciones específicas de la Directiva de
Ejecución Presupuestal - Directiva N° 005-2010-EF/76.01, aprobado con la R.D.
N° 030-2010-EF/76.01
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2012
- LEY Nº 29812

Programación de Compromisos Anual (PCA)

La Programación de Compromisos Anual (PCA) es un instrumento de programación del
gasto público de corto plazo por toda fuente de financiamiento, que permite
compatibilizar la programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de
financiamiento para el año fiscal respectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el Marco
Macroeconómico Multianual. Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la base
de la información que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo autorizado
por la Dirección General del Presupuesto Público, mediante resolución directoral.
Mediante resolución directoral se establecen los procedimientos, mecanismos y
formalidades para la determinación, revisión y actualización de la PCA.

La determinación de la PCA no convalida los actos o acciones que no se ciñan a la

normativa vigente, correspondiendo al Órgano de Control Interno o el que haga sus veces
en el pliego verificar la legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada
caso.
 PROCESO EJECUCION 2012 - PCA
NORMADO - DGPP NORMADO - DGETP

DGPP Pliego

Prioriza bienes,
servicios y proyectos

PLIEGO DGETP PLIEGO

Marco Programación de
Compromisos Certificación Compromiso
Presup. Anual (PCA) Presupuestal Anual Devengado Giro Pago
PIA - PIM

El Pliego prioriza los bienes, servicios y El Pliego realizada la conformidad de la

La DGPP asigna la PCA a Nivel de
pliego, fuente de financiamiento y
genérica del gasto
proyectos que ejecutará en base a la PCA
La Certificación Presupuestal se realiza
teniendo en cuenta el PIM de cada bien, servicio
o proyecto priorizado en la PCA
compra del bien, del servicios prestado o
proyecto ejecutado, efectúa el devengo
La DGETP autoriza el giro

El Pliego distribuye la PCA en

cada una de sus UEs El compromiso se realiza en base al PIM de El Pliego efectúa el pago
cada bien o servicio priorizado en la PCA
ART. 10° (Directiva N°001-2010-EF/76.01) FASE DE EJECUCION DEL GASTO PUBLICO
El proceso de ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas, una preparatoria
y otra propiamente de ejecución del gasto público, conforme al siguiente esquema:
 Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP
la Certificación de Crédito Presupuestario

La certificación de crédito presupuestario, es el acto de administración que garantiza

que se cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación, para
comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional autorizado .
Las UEs a través del responsable de la OPP, emiten en documento la certificación del
crédito presupuestario, para cuyo efecto dicta los procedimientos y lineamientos que
considere necesarios, referidos a la información, documentos y plazos que deberá
cumplir la unidad ejecutora para llevar a cabo la citada certificación.
Es expedida a solicitud del responsable del área que ordena el gasto o de quien tenga
delegada esta facultad, cada vez que se prevea realizar un gasto, contratar y/o adquirir
un compromiso.
Expedida la citada certificación se remite al área solicitante para que procedan con el
inicio de los trámites respectivos relacionados a la realización de los compromisos
correspondientes.
 El Compromiso anual

El compromiso es el acto de administración mediante el cual el funcionario

facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad,
luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, afectando total
o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos
aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida
de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio.
El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo
su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del
respectivo documento oficial.
El compromiso es realizado dentro del marco de los créditos presupuestarios
aprobados en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con
sujeción al monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.
SUBCAPÍTULO II
PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN FINANCIERA DEL GASTO

Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15

Documentación sustentatoria (Devengado)
Documentación sustentatoria (Codificación SIAF, para efectos de registro)
V Control Presupuestario
 En el marco de la funciones del Poder Legislativo, éste fiscaliza el uso y la
disposición de los recursos públicos.

 En este sentido, a través de la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la

República del Congreso de la República, se lleva a cabo el seguimiento sobre la
aplicación de la Ley de Presupuesto del Sector Público.
 En el ámbito presupuestal consiste en el seguimiento de los niveles de ejecución de
los ingresos y los gastos respecto al PIA y sus modificaciones.
 En el ámbito de la Contraloría General de la República y los órganos de control
interno se ejerce el control del presupuesto, comprendiendo el control de legalidad
del gasto público de acuerdo a los estipulado en las normas vigentes del Sistema
Nacional de Control.
 Marco Normativo Art. 31 de la Ley N° 28411
 VI Evaluación Presupuestaria
 Financiera
 Desempeño
 De Programas

Flujograma de actividades de la fase de Evaluaci

ó n del Presupuesto

DGPP Pliego Unidad Contraloría Congreso

Ejecutora
Publicación de Directiva de Evaluación
Preparación de contenidos (1)
Remisión de documento
Registro de datos en aplicativo Web (2)
Revisión DGPP/Análisis
álisis
Elaboración de documento consolidado
Remisión de informe a entes (3)
fiscalizadores

(1) Complejo cálculo matricial de índices de cumplimiento de metas ífsicas y financieras

(2) Análisis limitado, con escasa incidencia en toma de decisiones de asignación de periodos posteriores
(3) Remisión formal que no retroalimenta el proceso