IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS
 ¿ QUE GRAVA EL IMPUESTO DE RENTA?

• Utilidad del ejercicio.

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El impuesto de renta grava la generación de riqueza o el incremento
patrimonial.
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
DE RENTA
El impuesto de renta grava la generación de riqueza o el incremento patrimonial.

RENTA
COMPLEMENTARIO GANANCIA OCASIONAL
FUENTES ORDINARIAS
FUENTES EXTRAORDINARIAS

* UTILIDADES
* SUELDOS * GANARSE LA LOTERIA
* RENTAS DE CAPITAL
* DONACIÓN
* PENSIONES
* DIVIDENDOS * HERENCIA
 PATRIMONIO 2018 PATRIMONIO 2019

ACTIVO 100.000.000 ACTIVO 100.000.000

PASIVO 20.000.000 PASIVO 3.250.000
PATRIMONIO 80.000.000 PATRIMONIO 96.750.000

INCREMENTO 16.750.000

ESTADO DE RESULTADO 2019

4135 INGRESOS 100.000.000
6135 COSTOS 40.000.000
UTILIDAD BRUTA 60.000.000
5195 GASTOS 35.000.000
UTILIDAD ANTES IMP 25.000.000
5404 IMPUESTO DE RENTA 8.250.000
UTILIDAD DESPUES DE IMP 16.750.000

ASIENTO DE CIERRE
4135 INGRESOS 100.000.000
6135 COSTOS 40.000.000
5195 GASTOS 35.000.000
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 25.000.000

5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 25.000.000

5404 IMPUESTO DE RENTA 8.250.000
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO   16.750.000
SUJETOS PASIVOS
• CONTRIBUYENTES

• Personas naturales: Personas físicas con derechos y obligaciones.

• Sucesiones ilíquidas:
PERSONA NATURAL

Derechos personales Derechos patrimoniales (se suceden o se trasmiten)

(Mueren con la persona)

• Nombre e identificación * Casa

• Derecho a tener una familia * Vehículo
• Buen nombre * Finca
SUJETOS PASIVOS

• PERSONA NATURALES RESIDENTES

DECLARA

RENTA Y GANANCIA OCASIONAL PATRIMONIO

• FUENTE NACIONAL
*NACIONAL
• FUENTE EXTRANJERA * EXTRANJERO
SUJETOS PASIVOS

• PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES

DECLARAN

RENTA Y GANANCIA OCASIONAL PATRIMONIO

• FUENTE NACIONAL *POSEIDO EN EL PAIS
 RESIDENCIA
RESIDENCIA : PERMANENCIA DE 183 DÍAS CONTINUA O DISCONTINUA

PERMANENCIA CONTINUA
Carolina vargas llego a Colombia el 1 de enero de 2019 y agosto 31 de 2019

ene feb mar abr may jun jul ago

  31 28 31 30 31 30 31 31 243
243 > 183

Carolina es residente en Colombia por el año 2019 porque permanecio más de 183 dias de manera continua

PERMANENCIA DISCONTINUA
Carolina vargas llego a Colombia el 1 de enero - 16 marzo; mayo 15 - sep 15; nov 1- dic 31 de 2019

ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic
  31 28 16 0 17 30 31 31 15 0 30 31 260
Carolina es residente en Colombia por el año 2019 porque permanecio más de 260 dias de manera discontinua durante un año calesndario

260 > 183

PERMANENCIA EN DOS AÑOS CALENDARIO

Carolina vargas llego a Colombia el 15 de agosto - nov 30/2019; - ener 15 - mar 19/2020; ago 30- oct 30/2020
2019 2020
ago sep oct nov ene feb mar abr may jun jul ago sep oct
  17 30 31 30 108 17 28 19 0 0 0 0 2 30 30 126
Carolina es residente en Colombia por el año 2020 porque permanecio 234 dias de manera discontinua en dos años calendario
234 > 183
RESIDENCIA NUMERAL 2 ART. 10 E.T
CONSUL COLOMBIANO EN LA EMBAJADA DE
MEXICO

¿ QUIEN PAGA EL SUELDO DEL CONSUL

COLOMBIANO EN LA EMBAJADA DE MEXICO? R/
LO PAGA COLOMBIA.

BAJO EL SUPUESTO QUE MEXICO HACE PARTE DE

LA CONVENCION DE VIENA Y NO GRAVA LAS
RENTAS LABORALES DE CONSULES EXTRANJEROS

COMO NO SE GRAVAN EN EL OTRO PAIS POR

NORMAS SUPRANACIONALES COLOMBIA LOS
GRAVA POR PRINCIPIO DE RESIDENCIA
¿ Camilo es residente fiscal en Colombia?
• Camilo Fuentes de nacionalidad Colombiana fue contratado una empresa Brasilera
devengando en Brasil $500.000.000 durante un año fiscal y en Colombia devenga por rentas
inmobiliarias $100.000.000, su esposa e hijos dependientes permanece en Colombia.
• SER NACIONAL (SI) Y SU ESPOSA E HIJOS DEPENDIENTES SON RESIDENTES FISCALES EN
COLOMBIA (SI) = ES RESIDENTE
• INGRESOS
• BRASIL $500.000.00 ---83,33%
• COLOMBIA $100.000.000– 16,67%
• INGRESOS $600.000.000
• NO ES RESIDENTE EN COLOMBIA TENIENDO EN CUENTA LA EXENCIÓN DEL PARAGRAFO 2
DEL ARTICULO 10 DADO QUE MAS DEL 50% DE SUSINGRESOS SE OBTIENEN DONDE ESTA
DOMICILIADO (BRASIL)
 PERSONAS JURIDICAS
RENTA Y GANANCIA
OCASIONAL POR
FUENTE NACIONAL
NACIONALES
RENTA Y GANANCIA
OCASIONAL POR
PERSONAS FUENTE
JURIDICAS EXTRANJERA

RENTA Y GANANCIA
EXTRAJERAS OCASIONAL POR
FUENTE NACIONAL
RESOLVER LA SIGUIENTE
SITUACION
• Usted ha sido contratado como asesor tributario para una empresa con capital
extranjero que quiere realizar una inversión en Colombia bajo los siguientes
supuestos:
• Se espera que la empresa genere unos ingresos de 1.000.0000 en Panamá y
$1.400.000.000 en Colombia, la operación se centrara en distribución de
productos donde es vital el aprovechamiento del canal de Panamá para la
importación del producto ¿Dónde se constituye la empresa? Justifique su
respuesta.
Constituida en Colombia fuente nacional $1.400.000.000
fuente extranjera $1.000.000.00
$2.400.000.000
• Constituida en Panamá: En Colombia solo declaro fuente nacional $1.000.000.000