Normas Internacionales

de Auditoría
Utilización del Trabajo Realizado por Otros (NIA 600 - 620) & Conclusion
e Informe de Auditoría (NIA 700 y 705)

Yamil Garcia H.;

Mabel Felix H.
Carlos Parra P.
NIA 600
Consideraciones particulares
aplicables a las auditorías del grupo
Objetivos

Los objetivos del auditor con esta norma son:

 Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo.
 Si actúa como auditor de los estados financieros del grupo
 La comunicación clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el
momento de realización de su trabajo sobre la información financiera relacionada con
los componentes, así como sobre sus hallazgos
 La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la información
financiera de los componentes y el proceso de consolidación, para expresar una
opinión sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
Requisitos

 Responsabilidad
 Aceptación y continuidad
 Estrategia global de auditoría y plan de auditoría
 Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos
 Conocimiento del auditor de un componente
 Importancia relativa
 Respuestas a los riesgos valorados
 Proceso de consolidación
 Hechos posteriores al cierre
 Comunicación con el auditor de un componente
 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida
 Comunicación con la dirección del grupo y con los responsables del gobierno del grupo
 Documentación
 NIA 610
Auditor externo con respecto al
trabajo de los auditores internos.
Objetivos
La norma internacional de auditoría 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 315 el
auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna para el proceso de la
auditoría en general. Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al
trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda
directa en los procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoría de
ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoría interna son determinados por la
administración y el gobierno corporativo. Sin embargo los medios por los cuales el auditor externo e interno buscan
lograr sus objetivos en la función de auditoría pueden ser similares.
Requisitos
 Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más a profundidad
el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de los auditores internos,
es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que son los
fines de la auditoria, de ser así el auditor externo deberá evaluar la objetividad y la competencia
técnica de la función de auditoría interna y de los auditores internos. Además de que el trabajo se
desarrolle con el cuidado profesional requerido y que exista una comunicación efectiva y apropiada
entre los auditores internos y el auditor externo.

 Uso del trabajo específico de los auditores internos: Cuando el auditor externo usa el trabajo
específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y evaluación de los
procedimientos de auditoría internos, para determinar su adecuación para la consecución de los
objetivos del auditor externo.

 Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo específico de los
auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y supervisado de forma pertinente, y
así demostrar si la evidencia de auditoria fue suficiente para permitir que los auditores internos
saquen conclusiones razonables, además de la coherencia que exista entre los informes de los auditores
internos con los resultados del trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si los asuntos
inusuales detectados por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.
NIA 620
Organización en un campo de
especialización distinto
Objetivos
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que
tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un
campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando
dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia
de auditoría suficiente y adecuada.
Requisitos
 Determinación de la necesidad de un experto.
 Naturaleza, oportunidad y alcance de los procesos de auditoría.
 Competencia, capacidades y objetividad del experto.
 Obtención de un entendimiento del campo de especialidad del experto.
 Convenio con el experto.
 Evaluación de la adecuación del trabajo del experto.
 Referencia al experto en el dictamen del auditor.
NIA 700
Formarse una opinión sobre los
estados financieros
Objetivos

Los objetivos del auditor con esta norma son:

 La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas
de la evidencia de auditoría obtenida.

 La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la
que se sustenta la opinión.
Requisitos
 Formación de la opinión sobre los estados financieros
El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros que han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
 Tipo de opinión
El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando concluya que los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
 Informe de auditoría
El informe de auditoría será escrito.
 Información adicional presentada junto con los estados financieros
Si junto con los estados financieros auditados se presenta información adicional no requerida por el marco de
información financiera aplicable, el auditor evaluará si dicha información adicional se diferencia claramente de
los estados financieros auditados.
NIA 705
Emitir un informe adecuado
Objetivos

 El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor,de emitir un informe adecuado en función de las
circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria una
opinión modificada sobre los estados financieros.

 De acuerdo a esta modificación el auditor puede distinguir tres tipos de opiniones, opinión con salvedad, opinión
negativa y abstención de opinión. El auditor define cuál tipo de opinión presentar de acuerdo a las circunstancias de
la modificación, por ejemplo si los estados financieros presentan representaciones erróneas de importancia relativa,
si no se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia, y cuáles son los efectos de esas circunstancias sobre los estados
financieros, según el juicio del auditor.

 Las representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros pueden surgir en asuntos
relacionados a lo apropiado de las políticas contables, la aplicación de las políticas contables, o lo apropiado o
adecuado de las revelaciones en los estados financieros.
Requisitos
 Circunstancias en que se requiere una modificación a la opinión del auditor: El auditor debe modificar su opinión
cuando determina que de acuerdo a la evidencia obtenida concluye que los estados financieros no están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, o cuando no puede obtener la suficiente y apropiada evidencia
para concluir que los estados financieros están libres de representaciones erróneas.
 Determinación del tipo de modificación a la opinión del auditor:
Opinión con salvedad: El auditor presentará una opinión con salvedad cuando determina que los estados financieros
como un todo no están libres de representación erróneas de importancia relativa que no son penetrantes para los
estados financieros.
 Opinión negativa: El auditor presentará una opinión negativa cuando a partir de la evidencia obtenida concluye que
los estados financieros como un todo no están libres de representaciones erróneas y están son penetrantes para los
estados financieros.
 Abstención de opinión: El auditor debe abstenerse de presentar su opinión cuando no puede obtener la suficiente y
apropiada evidencia de que los estados financieros puedan presentar representaciones erróneas que podrían ser de
importancia relativa y penetrantes para los estados financieros.
 Bibliografía:
NIA 600:
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20600%20p%20def.pdf

Nia 610:
https://
www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2460-lo-que-todo-auditor-de-informacion-financiera-debe-co
nocer-de-la-nia-610-uso-del-trabajo-de-auditores-internos

Nia 620
Martínez, V. (noviembre, 2015). Recuperado el 9 de junio del 2017, desde:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2466-lo-que-todo-auditor-de-informacion-financiera-
debe-conocer-de-la-nia-620-uso-del-trabajo-de-un-experto
Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas. (2013). Norma Internacional de Auditoría 620. Recuperado
el 9 de junio del 2017, desde: http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20620%20p%20def.pdf

NIA 700:
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20700%20p%20def.pdf

NIA 705:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2491-lo-que-todo-auditor-de-informacion-financiera-deb
e-conocer-de-la-nia-705-modificaciones-a-la-opinion
Gracias!