CURSO

ANÁLISIS DE
INGRESOS OCULTOS
 Objetivo del Curso

Adiestrar al oficial de inteligencia policial en

una herramienta de trabajo, que le permita
sin ser un profesional de la auditoria o de la
contaduría determinar hasta que punto una
persona, grupo u organización recibe y se
beneficia de dinero obtenido de fuentes
distintas a las legítimas
 Consideraciones Generales
Obtener ganancias financieras es una de las
motivaciones principales de los
delincuentes.

Quedarse con este dinero sin ser detectado

por las autoridades policiales es una de las
motivaciones ulteriores de los que se
encuentran involucrados en estas
actividades
 Consideraciones Generales

Los delincuentes muchas veces destruyen

los rastros de sus crímenes, pero siempre
dejan uno muy particular que es la
acumulación y el movimiento de la riqueza
producida por sus actividades criminales.
 Consideraciones Generales
Es importante que los oficiales de
Inteligencia Policial adquieran destrezas en
el manejo de la Herramienta de Análisis de
Ingresos Ocultos, ya que la misma les
permitirá identificar de manera sencilla y
referencial cuando los delincuentes o sus
organizaciones se estén beneficiando con el
dinero obtenido de sus actividades
criminales.
 Consideraciones Generales

El Análisis de Ingresos Ocultos debe ser

considerado como una metodología analítica
más con las que cuenta el Oficial de
Inteligencia Policial para el apoyo de sus
investigaciones, herramienta que debe ser
complementada con el resto de las técnicas
analíticas con las que cuenta el
Investigador.
 Consideraciones Generales

El presente adiestramiento no lo capacitará

para hacer una auditoria financiera formal y
completa, pero si le dará las destrezas
necesarias para hacer una evaluación que
de manera inicial lo orientará sobre los
beneficios financieros obtenidos por un
individuo, grupo u organización a raíz de su
actividad criminal.
 Herramientas Visuales
Las herramientas visuales (diagramas) han
demostrado ser de gran utilidad para el
desarrollo de casos con la técnica de Análisis
de Ingresos Ocultos, pues permiten
observar y sintetizar grandes volúmenes de
información financiera en gráficos sencillos y
de fácil evaluación y análisis.
Ejemplo de Herramienta Visual
Ejemplo: Juan ortega llego a coro en 1.985. Ortega tiene
prontuario policial como traficante de drogas, la mayor parte del
cual tiene que ver con cantidades considerables de cocaína. Fue
detenido por la guardia nacional en 1.986 como traficante de
cocaína al detalle; el caso fue desestimado por tecnicismos. En el
1.986, información provista por informantes, indicaba que ortega
había ascendido al nivel de ventas al mayor. Durante 1.987, las
mismas fuentes indicaban que estaba operando como uno de los
principales suplidores de cocaína en falcon. La información mas
reciente, del año 1.988, indica que ortega es un financista de la
organización que controla las actividades relacionadas con
cocaína en el noroccidente de Venezuela.

Un análisis de ingresos ocultos llevado a cabo por la guardia

nacional, muestra la posibilidad de que ortega haya estado
ocultando ingresos de $ 15.000 en 1.985, $ 65.000 en 1.986,
$130.000 en 1.987 y $ 205.000 en 1.988.
Ejemplo de Herramienta Visual
Ejemplo de Herramienta Visual
 Conceptos Básicos
Activos: cualquier cosa de valor que pueda ser convertida
en dinero en efectivo, o el dinero mismo:

• Bienes raíces.
• Propiedad personal.
• Valores y seguros convertibles en dinero.
• Cuentas de ahorro y de cheques.
Pasivos: un acuerdo escrito u oral que cubre una obligación
financiera:

• Corto plazo.
• Largo plazo.
• Hipoteca.
 Conceptos Básicos
ACTIVO NETO: TOTAL DE ACTIVOS MENOS
LOS PASIVOS EN UN MOMENTO DADO.

GASTOS: GASTOS DE MANTENIMIENTO Y/O

GASTOS DE NEGOCIOS.

INGRESO: DINERO RECIBIDO POR

SERVICIOS O TRABAJO, DIVIDENDOS,
INTERES Y OTROS RENDIMIENTOS DE
INVERSIONES (ALQUILERES, ETC.).
Pasos de la Técnica Análisis
de Ingresos Ocultos
 Paso # 1

En el primer paso se reconstruyen los

activos totales junto con los pasivos para
obtener el Valor Neto, cuyo importe es el
resultado de la siguiente ecuación:

VALOR NETO = ACTIVOS-PASIVOS

 Paso # 1

Activo Neto: el activo neto de un

individuo consiste del total de sus
activos menos el total de sus pasivos
en un momento dado
(AN=A-P).
 Paso # 2
El siguiente paso consiste en determinar el Cambio
en el Valor Neto a lo largo de varios años
(tomando siempre el año inicial como Año Base)
para observar la variación de ganancias de dinero
interanualmente y establecer si esos cambios
pueden ser explicados en términos de dinero
legítimamente ganado.

Se resta el Activo Neto del año siguiente posterior

contra el Activo Neto del año anterior y se obtiene
el Cambio en el Valor Neto de ese año.
 Paso # 2

La información presentada nos indica que contamos con el activo neto de

un individuo para 1.986, 1.987 y 1.988. Si se requiere formular una
hipótesis significativa sobre la participación del individuo en alguna clase
de actividad ilegal, tenemos que llevar este proceso un paso mas
adelante, determinando el cambio en el activo neto de un año al próximo.
Mediante la resta del activo neto de 1987 menos el activo neto de 1986
obtenemos el can de 1987 que corresponde a $ 58.000 y asi
sucesivamente cada año.
 Paso # 2
Aun no se cuenta con la información necesaria para
formular una hipótesis que indique que el individuo se esta
beneficiando financieramente de una actividad ilegal. Solo
se conoce que el activo neto del individuo aumento
significativamente de 1.986 a 1.987, y otra vez de 1.987 a
1.988; esto es motivado a que no se tomo en cuenta el
desembolso económico por gastos (ropa, comida, gasolina,
seguro, recreación, etc.); De igual forma, no se tomo en
cuenta los ingresos propios del individuo, de tal forma que
para determinar los posibles ingresos ocultos,
Se debe realizar el siguiente proceso:
 Paso # 3
El siguiente paso consiste en comparar los gastos
y los ingresos de la entidad investigada con los
Cambios de su Activo Neto (CAN) para detectar
cualquier discrepancia que pudiera apuntar a
posibles Ingresos Ocultos.
La siguiente ecuación nos permite establecer un
Indicio de eventuales discrepancias en las finanzas
de una persona, grupo u organización:

INGRESOS OCULTOS = CAN + GASTOS - INGRESOS

 Paso # 3

Nota: con este computo final, vemos que el individuo tenia fondos
disponibles en una cantidad de $ 63.000 en exceso de su ingreso
legitimo durante el periodo de 1.986-1.987 y un exceso de $ 127.000
durante el periodo 1.987-1.988.

Este análisis debe compararse con el resto de los análisis del caso.:
HOJA DE TRABAJO
 EJERCICIO PRÁCTICO # 1
Propósito: determinar hasta que punto González recibe y se beneficia de
dinero obtenido de fuentes que no son legitimas.

Asunto: estado financiero de Maria González Díaz.

Fuente: registro mercantil de la ciudad de coro e investigaciones de la
unidad de inteligencia financiera.
Maria González Díaz.
Avenida bella vista 2200, ciudad de coro.
1. González compro una casa en marzo de 1.987. La casa costo $ 300.000. Su
hipoteca era de $ 125.000 y ella amortizo $ 35.000 para el 30-jun-88 y $
50.000 adicionales para el 30-jun-89.
2. González ha tenido el mismo automóvil cadillac, valorado en $ 24.500,
desde hace tres años. Debía $ 10.000 del mismo a la fecha de 30-jun-87 y $
7.500 a la fecha del 30-jun-88. Ella lo termino de pagar en sep/88. El 5-jun-
88 ella compro un automóvil Ferrari por $ 85.000, que aun posee. Ella hizo
un pago inicial de $ 25.000 por el Ferrari y aun debía $ 40.000 del mismo a
la fecha de 30-jun-89.
3. Los mejores estimados de su cuenta de ahorros a las fechas del 30-Jun-87,
del 88 y del 89 eran $ 7.000, $ 13.000 y $ 23.000 respectivamente.
 EJERCICIO PRÁCTICO # 1
Propósito: determinar hasta que punto González recibe y se beneficia
de dinero obtenido de fuentes que no son legitimas.

4. González supuestamente adquirió pinturas por $ 15.000 en una subasta

anual el 10-may-87. Ella asistió a la misma subasta en 1.988 y también
en el 1.989. Ella adquirió objetos de arte por valor de $ 25.000 en la
subasta de 1.988 y por valor de $ 60.000 en la subasta mas reciente en
1.989. No hay evidencias de que haya vendido alguna de las pinturas.
5. El 22-jun-89, González compro una aeronave cessna 182 usada por $
90.000. Ella hizo un pago inicial de $ 30.000 y asumió una hipoteca por
los $ 60.000 restantes.
6. Las acciones de González a la fecha de 30jun87 ascendían a $ 30.000,
a cuyo valor ella añadió $ 40.000 en jun88 y $ 55.000 en jun-89.
7. El estimado de las utilidades netas de González era de $ 55.000 en el 88
y $ 60.000 en el 89. Sus gastos se estiman en $ 10.000 por debajo de
sus utilidades en 1.988 y $ 5.000 por encima de sus utilidades en 1.989.
EJERCICIO PRÁCTICO # 1
 EJERCICIO PRÁCTICO # 1
Se observa de la aplicación de la Técnica de Análisis
de Ingresos Ocultos aplicada sobre el objetivo María
González Díaz, que ésta tiene para el año 1988 un
ingreso de $ 124.000 y para el año 1989 uno de $
237.000 que no puede justificar por medios lícitos; por
tanto se concluye que estos ingresos pueden provenir
de fuentes no legales o no lícitamente adquiridos.

El oficial de Inteligencia Policial deberá integrar la

información aportada por la Técnica de Análisis de
Ingresos Ocultos con las otras técnicas propias de la
Inteligencia Policial para conformar el caso en contra
de María González Díaz.
 FASE DE EVALUACIÓN

Una vez culminada la fase de adiestramiento previa, se

procederá a elaborar una prueba escrita y un ejercicio
práctico (se requiere del uso de calculadora) sin apoyo de
herramienta automatizada.

Una vez ejecutado el ejercicio práctico, se enviará a cada

Cursante un archivo en EXCEL, con la finalidad de ejecutar
el último ejercicio con apoyo de ésta herramienta
automatizada.

Se enviará la lista de los aprobados al GMPO, con la

finalidad de que se expidan los certificados.