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TRUJILLO
(SEDE HUAMACHUCO)
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CURSO: AUDITORIA ADMINISTRATIVA
PROFESOR: CARLOS CARRASCAL CABANILLAS
CICLO: VIII
“ POR QUE SE EVALÚA A LA
EMPRESA”
NECESIDAD
DE LA
EVALUACION
• Todos los jefes de • En muchas ocasiones
• Toda empresa en empresa saben que resulta no solo necesario,
general, sea pequeña, constantemente sino imprescindible,
analizar con detalle los
mediana o grande y deben adaptarse a problemas que están
que pertenezca a nuevas situaciones dificultando el desarrollo
cualquier actividad, que les impone la de la empresa y, por tanto,
se encuentra en varias sus causas. El periodo de
realidad. Y no son cambio para pasar de una
oportunidades a lo solo los periodos de empresa pequeña a
largo de su vida con crisis, sino también mediana o de esta a
la necesidad de los de éxito a los grande, es crítico y puede
evaluar su situación. prolongarse.
que necesariamente
tendrán que
adaptarse.
• El cambio profundo de las • En las empresas- es
actividades de la empresa necesario examinar la
puede estar representado por situación, detectar las
la necesidad de verdaderas causas de los
diversificación de productos, problemas, evaluar la
necesidad de una nueva importancia de cada una y
estructura orgánica, encontrar o seleccionar las
necesidad de reducir costos soluciones adecuadas.
ANÁLISIS
SISTEMÁTICO,
INTEGRAL Y
PERIÓDICO
En las
Normalmente todas
organizaciones
las empresas
medianas y
analizan los
pequeñas es el dueño
problemas que van
quien debe hacerlo
encontrando y que
en forma directa o
dificultan o traban
quizá solo orientar el
su desarrollo.
análisis.
SISTEMATICO
Integral
PERIÓDICO
QUE MIDE LA EVALUACION
La búsqueda de información es en lo
que difieren las formas de analizar
una situación.
Existente
A revelar
en forma Interna
Externa a
directa la
empresa
Registrada No registrada
CAUSAS COMUNES DE UNA ADMINISTRACIÓN DÉBIL E INEFICIENTE
•a) Visión y creatividad deficientes para determinar planes y objetivos a corto y largo plazos.
•b) Ineptitud en la toma de decisiones.
•c) Tiempo y trabajo insuficientes para coordinar actividades.
•d) Falta de delegación de autoridad y responsabilidad.
•e) Falta de capacidad para conducir al personal en forma adecuada.
•f) Falta de capacidad o negligencia para reconocer, analizar y dar solución a problemas de importancia.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
El objetivo primordial de la auditoria
administrativa consiste en descubrir
deficiencias e irregularidades en alguna
función del organismo social.
La intención de la auditoria
administrativa es examinar y evaluar los
métodos y desempeño en todas las
áreas y valorar el panorama
administrativo.
Objetivo principal
Proporcionar un panorama
administrativo general
•Determinar las áreas que requieren economías o prácticas mejores y valorar su repercusión
en el funcionamiento total del organismo.
•Descubrir las causas de una baja productividad a fin de facilitar una acción dirigida que la
aumente.
Objetivo de la
administración
Eficiencia Optimización de
recursos
Tipos de ineficiencia
De acuerdo con Arens A.
auditoría financiera
•Los problemas administrativos y las dificultades operacionales que se relacionan con ellos pueden detectarse antes de
que sucedan, en lugar de después, como ocurre en la auditoría financiera
•Para ayudar a la dirección general de una empresa en el cumplimiento de los objetivos predeterminados
❑ De acuerdo M. Gonzales
1.Por su extensión
Implica considerar lo
amplio del trabajo de ❑ Técnicas
examen y evaluación ❑ Tipos
de una auditoria, en
este sentido, el ❑ Dimensión
alcance puede ser
total o parcial.
2. Por su objetivo
❖ Técnicas.
❖ Objetivos .funcional ,
procesal. Analítica, del
entorno.
❖ Dimensión.
• Implica considerar el
objetivo de la auditoria
administrativa, en este
sentido puede ser:
Funcional, Procesal,
analítica y del entorno.
3. Por su nivel
⮚ Técnica
⮚ Nivel. Directivo,
de coordinación ,operativo
⮚ Dimensión .
• Implica considerar el
nivel de
administración de un
organismo social para
limitar el examen y
evaluación .
Diferencia entre la auditoría financiera y la
administrativa
❑ Auditoría financiera. ❑ Auditoria administrativa
• Es un examen sistemático de los libros de • .proporciona una evaluación cuantitativa
un organismo social, con el fin de de la eficacia, con la que cada unidad
determinar o verificar los hechos relativos administrativa de la empresa desarrolla
a las operaciones financieras y los las diferentes etapas del proceso
resultados de esta para poder informar administrativo.
sobre los mismos. • Es un examen constructivo de la
• Se emite una opinión por medio de un organización de una empresa, institución
dictamen. o departamento y sus métodos de control,
• Examina y revisa estados financieros medios de operación y empleo que de a
generados por las actividades sus recursos materiales y humanos.
administrativas(efectividad, razonabilidad,
capacidad).
Objetivos de la auditoría financiera
Consiste en descubrir
Consiste en descubrir
deficiencias o irregularidades
deficiencias o irregularidades
en algina de las partes de la
en algina de las partes de la
empresa examinada y
empresa examinada y
recomendar las acciones
recomendar las acciones
correctivas pertinentes.
correctivas pertinentes.
COMPARACION ENTRE
LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA
ADMINISTRATIVA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
•AUDITORIA FINANCIERA:
•Establecer razonabilidad de la inf. Financ. Que se posee para
aumentar la utilidad de los recursos.
•Dar fe pública de la confiabilidad de los EE.FF de una empresa.
•Dar fe pública de la credibilidad de la empresa desde la óptica
funcional y financiera.
•AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
•Señalar el grado de efectividad con el que opera cada una de las
unidades funcionales de la empresa.
•Examinar las políticas y estrategias administrativas desde la óptica
funcional y gerencial.
•Otorgar credibilidad de las gestión administrativa y financiera.
•¿En qué se fundamenta?
•AUDITORIA FINANCIERA:
•En los balances financieros.
•Transacciones que ya han sido efectuadas.
•Doc. Legales y técnicos que sustenten que las operaciones administrativas. Y
financieras. Se han hecho conforme a normativa correspondiente.
•En los resultado de la gestión administrativa.
•AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
•Efectividad de las operaciones de cada una de las unidades funcionales que
integran la empresa.
•Grado de inadecuación en las políticas de compras, ventas, publicidad,
producción, etc..
•En los procedimientos e informes internos.
•Visión de la gerencia con respecto a problemas que exigen mayor atención.
•¿Hacia donde se orienta?
•AUDITORIA FINANCIERA:
•Al pasado, transacciones ya efectuadas.
•Determinación de pruebas y procedimientos que se utilizaran en el ejercicio
económico.
•Presentación de información, que puede ser utilizada por terceros.
•Determinación del grado de responsabilidad gerencial.
•AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
•Conocimiento integral de la empresa y causas de los fenómeno.
•Grado de inadecuación en las políticas administrativas.
•Toma de decisiones para garantizar resultados.
•Integración de esfuerzos y trabajo en equipo.
•Resultado
•AUDITORIA FINANCIERA:
•Competitividad comercial y financiera
•Capacidad para adquirir obligaciones
•Auditoria de cumplimiento
•Relación objetivos eficacia – eficiencia y economía
•AUDITORIA ADMINSTRATIVA:
•Niveles de efectividad alcanzados
•Competitividad operativa y procedimental
•Relación gestión eficacia- eficiencia
•Efectos en el ámbito financiero, fundamento en el manejo de política causas que
provocan deficiencia
CARACTERÍSTICAS MÁS COMUNES ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA.
TIPO AUDITORIA ADMINISTRATIVA AUDITORIA FINANCIERA
∙ Los métodos, sistemas y procedimientos que se ∙ La situación e información
siguen en todas las fases del proceso administrativo financiera de la empresa.
aplicados en toda la organización. ∙ Asegurar confiabilidad e
∙ Asegurar confiabilidad e integridad de la integridad de la información,
SEMEJANZAS información, complementándose con la operacional complementándose con la
y financiera. operacional y administrativa.
∙ Se lleva a cabo por contador público interno o ∙ Se lleva a cabo por contador
externo, e interdisciplinaria. público interno o externo, o
independientemente autorizado.
∙ No es numérica. ∙ Auditoria numérica.
∙ Utiliza los estados financieros como un medio. ∙ Utiliza los estados financieros
DIFERENCIAS ∙ Se emiten recomendaciones por medio de una carta como un fin.
dirigida a los encargados de la administración y en ∙ Se emite una opinión por medio
su caso a los dueños de la empresa. de un dictamen
∙ Evaluar y promover el cumplimiento del proceso
Expresar una opinión sobre las cuentas,
administrativo rubros y conceptos examinados, para
OBJETIVOS
∙ Evalúa la calidad de la administración en su dar confiabilidad a los estados
financieros. La opinión servirá para
conjunto. efectos internos o externos.
•Desventajas administrativas de la auditoría financiera:
•No mide el progreso realizado hacia los objetivos de la empresa.
•No controla los elementos esenciales de la administración, fuera de los fiscales.
•Se orienta más hacia el pasado que al futuro.
•Los estados financieros no dan una imagen completa de la empresa, ni de sus habilidades para hacer frente a
una obligación contraída recientemente.
•No lleva a cabo un análisis comparativo (valorando la eficiencia de los planes, procedimientos y operaciones
de la empresa en comparación con los competidores).
•Carece de análisis de integración evaluando la eficiencia de la interacción funcional dentro de la empresa.
•Falta de análisis interpretativo relacionando importantes datos fiscales con decisiones recientes.
CUADRO COMPARATIVO DE LA AUDITORÍA
CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
PROPÓSITOS Expresa opinión sobre Apreciar la calidad de la
FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA
los estados administración, la
financieros gerencia, los procesos
operativos
ALCANCE Situación financiera Situación administrativa,
factor funcional, procesal,
analítico, medio ambiente
ORIENTACIÓN Retrospectivo Pasado, presente y futuro
MEDICIÓN Principios de la Principios de la teoría
contabilidad adm.
MÉTODO Normas de auditoria Método científico
PRECISIÓN Absoluta Relativa
INTERESADOS Miembros externos Miembros internos
REALIZACIÓN Real Potencial
NECESIDAD Requerida legalmente Opcional
ANTECEDENTES Antigua Reciente
CATALIZADOR Por tradición Necesidad de revisar
FRECUENCIA Regular Periódica
NECESIDAD DE QUE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y LA
FINANCIERA SE COMPLEMENTEN
CONTROL INTERNO
AUDITORIA AUDITORIA
ADMINIST. • CONTROL ADM. FINANC.
• CONTROL FINANC.
•Aud. Financ.
•Trabaja principalmente sobre el examen de registros y libros de carácter contable, o sea, examina
los' efectos de las decisiones administrativas, pero sin llegar a hacer un análisis exhaustivo de sus
causas
•Aud. Adm.
•Pretende un conocimiento integral de la empresa determinando el porqué, o sea, la causa de los
fenómenos que afectan los resultados reflejados en los estados financieros
RELACION ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
AUDITORI AUDITORI
A A EE.FF
ADM. FINANC.
•DIFERENCIAS ENTRE LAS
AUDITORIAS ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA
FACTORES AUDITORIA ADMINISTRATIVA AUDITORIA FINANCIERA
1. NATURALEZA Técnica de control administrativo Técnica de control financiero
2. PROPOSITO Evaluar y mejorar la administración Dictaminar los estados financieros
3. ALCANCE La eficiencia y la efectividad del proceso El sistema contable
administrativo
4. FUNDAMENTOS La ciencia administrativa. el estado y la Los principios de contabilidad y
normatividad de la empresa normas de auditoria.
5. METODOLOGIA Ecléctica, apoyada en el método científico Técnicas y procedimientos
predeterminados
6. APLICACIÓN La empresa y sus funciones básicas A los estados financieros
7. EVALUACION Objetiva/subjetiva Objetiva
8. RESULTADOS Interpretativos Precisos
9. ACEPTACION Solo interna Interna y externa
10. ORIENTACION Hacia las causas Hacia los resultados
11. PROYECCION Hacia el futuro Hacia el pasado
12. USO Limitado Generalizado
13. REGULARIDAD Esporádica Anual
14. ANTIGÜEDAD Medio siglo Más de un siglo
15. REALIZACION Profesionales de la administración Contadores públicos
16. INFORME Amplio Muy conciso
•DILEMAS, SEMEJANZAS Y OBJETIVOS DE
LAS AUDITORIAS ADMINISTRATIVA
OPERACIONAL Y FINANCIERA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS O FINANCIERA
S Estudiar y analizar metódicamente para evaluar Estudiar y analizar metódicamente Estudiar y analizar metódicamente
E para evaluar para evaluar
M 1. Los métodos, sistemas y procedimientos que 1. La eficiencia, eficacia y 1. La situación e información
se siguen en todas las fases del proceso economía, con que están siendo financiera de la empresa
E administrativo aplicados en toda la organización utilizados los recursos.
J 2. asegurar confiabilidad e integridad de la 1. Asegurar confiabilidad e 2. Asegurar la confiabilidad e
A información, complementándose con la integridad de la información. integridad de la información,
N operacional y la financiera complementándose con la complementándose con la
Z administración financiera operacional y administrativa
A 3. se lleva a cabo por un contador público 1. Es efectuada por un contador 3. Es realizada por un contador
interno o externo, e interdisciplinaria público interno o externo, e público interno o externo, o
S
interdisciplinario independiente autorizado.
1. No es numérica 1. Se apoya en una parte de la 1. Auditoria numérica
D información numérica.
2. Utiliza los estados financieros como un medio 1. Utiliza los estados financieros 2. Utiliza los estados
I
F como un medio financieros como un
E fin
R 3. Se emiten recomendaciones por medio 1. Se emiten recomendaciones por 3. Se emite una opinión
E de una carta dirigida a los encargados de medio de una carta dirigida a los por medio de un
N la administración y, su caso, a los dueños encargados de la administración dictamen
C de la empresa. y, en su caso, a los dueños de la
I empresa.
A
S
•OBJETIVOS
•AUDITORIA ADMINISTRATIVA
•Verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las faces o
elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Evaluar la calidad de la administración
en su conjunto, para efectos de intereses internos de la empresa
•AUDITORIA OPERACIONAL
•Promover eficiencia en las operaciones y evaluar la calidad de las mismas, para efectos de intereses
internos de la empresa.
•AUDITORIA FINANCIERA
•Expresa una opinión sobre las cuentas, rubros y conceptos examinados, para dar confiabilidad a los
estados financieros. La opinión servirá para efectos internos o externos, como es el interés del
gobierno.
•DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA Y LA AUDITORIA
FINANCIERA
CARACTERISTICAS AUDITORIA ADMINISTRATIVA AUDITORIA FINANCIERA
1. Su objetivo ∙ Proporciona un panorama administrativo de un Confirmar un estado de asuntos financieros,
organismo, indicando el grado de efectividad con verificar que los principios de la contabilidad
que opera. hayan sido aplicados consistentemente.
2. Clasificación genérica ∙ No numérica, se refiere a actividades no Numérica, consiste en una revisión de los
contables. estados financieros
3. Tipo de análisis ∙ Se trata de un examen y evaluación del sistema Se trata de una revisión de libros y registros
administrativo evitando problemas a futuro de un organismo social en forma
(pasado, presente, futuro). retrospectiva.
4. Sus bases ∙ Su base esta en normas de auditoria, principios de
Su base esta en normas de auditoria,
administración, código de ética. principios de contabilidad, código de ética.
5. Metodología ∙ Su propósito es pragmático, apoyándose en el Su propósito es hacer una revisión
método científico y tiene un enfoque ecléctico. retrospectiva apoyada en técnicas y
procedimientos.
6. Su alcance ∙ El sistema administrativo, los sistemas El sistema de información contable
funcionales, estructuras y procesos, entorno. financiera.
7. Exigencia por ley ∙ No hay exigencias al respecto. Si lo exige la ley.
8. Tiempo para aplicación ∙ A solicitud de la gerencia general, es decir, El periodo a que se refieren los estados
esporádica. financieros dictaminados (1 año).
9. Sujeto que realiza ∙ Licenciado en administración independiente en su Contador público independiente en su
carácter de consultor o auditor interno. carácter de auditor de estados financieros.
10. Resultado de análisis ∙ Un informe de auditoría administrativa, Un dictamen de auditoría financiera preciso
interpretativo.
11. Orientación ∙ Esta auditoria se orienta a las causas. Esta auditoria se orienta hacia los efectos
12. Interrelación con otras ∙ Con la planeación estratégica, control total de Con la auditoria interna, la fiscal, la de
técnicas calidad, diseño organizacional. adquisiciones
Gracias!!