Semana Nro. ….

Facultad de Derecho yb Ciencias Políticas

Modalidad de Educación Semipresencial
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

MARCO TEÓRICO DEL

IMPUESTO A LA RENTA

Docente: Víctor Dávila Felices

Semestre Académico 2020 – I

Asignatura: DERECHO TRIBUTARIO II: IMPUESTOS LOCALES Y NACIONALES
Unidad Nº 01 : LAS TEORÍAS Y ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
OBJETIVOS
Objetivos
1. Explicar el marco teórico DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Definición de renta, importancia. Teorías de la renta
producto. Teoría de flujo de riqueza y Teoría de
consumo más incremento patrimonial.
MOTIVACIÓN
Motivación
Buenos días estimados alumnos.
En la presente semana repasaremos el marco teórico de
IMPUESTO A LA RENTA: Definición de renta, importancia.
Teorías de la renta producto, teoría de flujo de riqueza y
teoría de consumo más incremento patrimonial. .
Por eso les invito a desarrollar estos temas junto al
suscrito y así lograremos los objetivos propuestos en esta
asignatura.
INTRODUCCIÓN
Introducción
› El impuesto a la renta es un tributo que se determina
anualmente, tiene vigencia del 01 de enero al 31 de
diciembre.
› Cuando es una persona natural el impuesto se aplica a
los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo
de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u
otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado
de forma dependiente o independiente, siempre que no
se realices actividad empresarial.
DESARROLLO DEL
TEMA
Organizadores de Conocimiento
 IMPUESTO A LA RENTA

La manifestación de riqueza es uno de los elementos

primordiales que determinan la aplicación del
IMPUESTO A LA RENTA.
Este tributo busca afectar fiscalmente tanto a la
posibilidad de percibir ingresos como el hecho de
generar renta ya sea de fuente de trabajo o capital o
la aplicación conjunta.
 Obligación tributaria en el CT
Artículo 12.- La Obligación Tributaria es la relación jurídica que
emana de la ley y nace al producirse el hecho generador, conforme
lo establecido en el presente Código, según el cual un sujeto pasivo
se obliga a la prestación de una obligación pecuniaria a favor del
Estado, quien tiene a su vez la facultad, obligación y
responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación
tributaria.
La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal
aunque su cumplimiento se asegure con garantías reales y las
establecidas en este Código para respaldo de la deuda tributaria,
entendiéndose ésta como el monto total del tributo no pagado,
más los recargos moratorios y multas cuando corresponda. La
Obligación Tributaria es personal e intransferible, excepto en el
caso de sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones de
sociedades y de solidaridad tributaria y aquellas retenciones y
percepciones pendientes de ser enteradas al Fisco, como casos
enunciativos pero no limitativos.
ARRENDAMIENTO O CESIÓN SUBARRENDAMIENTO
TEMPORAL

RENTA DE
PRIMERA
CATEGORÍA

MEJORAS INCORPORADAS RENTA FICTAS

 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Son rentas de segunda

categoría las sgtes.

 Interés por colocación de

capitales y los incrementos o
reajustes de capital, regalías,
patentes, rentas vitalicias,
derecho de llave
 Los dividendos y cualquier
otra forma de distribución de
Utilidades y otros
El Impuesto a la Renta de tercera categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo. Asimismo estas se aplican
a la utilidad del ejercicio comercial anual con una tasa del
30%.
a) Las rentas que resulten de la
realización de actividades que
constituyan negocio habitual, tales
como comerciales, industriales y
mineras, la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales,
transportes, etc.

b.) Rentas generadas por:

o Los agentes mediadores de
comercio.
o Los .
o Los notarios.
o El ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.

c.) Cualquier otra ganancia o ingreso

obtenido por las personas jurídicas.
 CONTRIBUYENTES
DE
TERCERA CATEGORIA

Las Personas Jurídicas, como por

Las Personas Naturales con
negocio unipersonal.
ejemplo: la Sociedad Anónima (S.A),
(S.A.C),(S.A.A), Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada(S.R.L)
Empresa Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

Las sociedades conyugales

Las Asociaciones de hecho
que opten por tributar como
de profesionales y similares.
tales
 Renta de 4ta categoría
› Definición:
› Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que
provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una
profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin
tener relación de dependencia
Obligaciones tributarias:

Obligaciones tributarias:
Las personas que perciban este tipo de ingresos
tienen obligaciones llamadas formales como por
ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de
pago denominados recibos por honorarios en el caso de
sus ingresos como trabajadores
independientes, registrar esos ingresos en determinados
libros, y otras obligaciones
denominadas sustanciales como el pago de impuestos,
que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus
actividades. 
Agente de retención
Proveedor Emisión de
Cliente Sunat
de servicio recibo

 El agente de retención es designado por la

administración tributaria.
 La retención es de 10% del valor del recibo
emitido, Para no ejecutar la retención el
proveedor la constancia de suspensión.
 RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Es el impuesto que afecta directamente a las remuneraciones
percibidas por el trabajo desempeñado en relación de
dependencia por contrato de trabajo, incluidos cargos públicos,
tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.
¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA?
Las rentas de quinta se rigen por el método de “lo
percibido”; esto es, nace la obligación de pagar el
impuesto, respecto de las rentas percibidas por el
trabajador o cuando éstas se han depositado en el
banco o se ha girado cheque para su cobro. Por
ejemplo, si la gratificación de navidad 2010 recién
fue pagada en febrero 2011, la renta del trabajador
no comprenderá al año 2010, sino al ejercicio
2011.
 OBLIGACIONES
› Del trabajador
Comunicar al empleador donde perciba
mayor monto en caso perciba mas de dos
remuneraciones, para efectos de la
retención del impuesto.
› Del empleador
El empleador esta obligado a efectuar al
trabajador la retención del impuesto a la
renta de 5ta categoría. En caso no cumpla
con dicha obligación, el trabajador deberá
calcular el impuesto y pagar directamente al
físico.
Debe entregar a cada trabajador, antes del 1
de mayo del año siguiente, un certificado de
las remuneraciones brutas afectas,
deducciones e impuestos retenido en el
ejercicio que termina.
 TEORÍAS DE LA RENTA PRODUCTO
La renta-producto hace referencia a que la renta proviene de
una fuente durable y que es periódica. En otras palabras, se
quiere representar que el pago de la renta deviene de los
ingresos que tiene la persona en un espacio de tiempo
determinado proveniente de una labor, actividad o acción que
sea capaz de generar ingresos.
Ejemplo de esta teoría son: El ingreso que genera renta por el
trabajo de docente universitario por el hecho de explotar su
fuente durable consistente en difundir sus conocimientos, los
cuales serán reconocidos al momento de ser remunerado, y por
lo cual, si supera el monto mínimo y no esta acogido a la
suspensión de renta, debe pagar el impuesto que señala la
norma.
 TEORÍAS DE LA RENTA PRODUCTO
Entre otros aspectos debemos tener presente el espacio de
tiempo por el cual el trabajador recibirá una remuneración.,
verificándolo a través del contrato de trabajo.

Otro ejemplo lo constituye, la renta generada por los

alquileres. En este caso se firma un contrato en el que se
señala el espacio de tiempo que será arrendado determinado
bien y también se fija la contraprestación que se realizará en
favor del propietario del bien. Este hecho genera renta de
primera categoría por lo cual el propietario debe pagar el
impuesto a la renta.
 TEORÍA DE FLUJO DE RIQUEZA
Esta teoría del impuesto a la renta, además de considerar a la
Renta Producto, también toma en cuenta a los demás ingresos
que se obtiene por diferentes circunstancias, que pueden ser
eventuales, pero tienen que ser declarados pues está
denotando generación de riqueza, por tanto, estaría dentro de
los parámetros fijados por el impuesto a la renta.

Ejemplo de esta teoría es cuando una persona enajena un

bien inmueble una vez en un ejercicio gravable, por lo cual,
debe pagar renta de segunda categoría, considerando que es
un ingreso que podría considerarse eventual pero que merece
ser considerado como renta a través de esta teoría.
 TEORÍA DE FLUJO DE RIQUEZA
Constituye también Flujo de riqueza cuando existe una
persona que se gana la lotería, lo cual se asume que producirá
un incremento patrimonial en las cuentas de la persona,
situación a la que es aplicable esta teoría dado que es
considerado como un ingreso eventual o circunstancial que
debe ser declarado y pagado dentro de los límites
correspondientes.
 TEORÍA DE CONSUMO MÁS
INCREMENTO PATRIMONIAL
Esta teoría considera los ingresos que ha podido tener una persona
a través de las presunciones y otras verificaciones que puede
efectuar la Administración Tributaria. Un caso común lo
constituye cuando la Sunat efectúa las fiscalizaciones donde
finalizado esta puede emitir diferentes valores, los que determinan
pagar tributos que han sido omitidos por ingresos que no han sido
sustentados. Es lo que comúnmente se denomina presunciones los
cuales son recogidos por esta teoría y por lo cual se justifica el
pago del impuesto a la Renta.
 Conclusiones
1. El impuesto a la renta es un tributo que se
determina anualmente, tiene vigencia del 01 de
enero al 31 de diciembre.
2. La manifestación de riqueza es uno de los
elementos primordiales que determinan la
aplicación del IMPUESTO A LA RENTA.
3. Existen rentas de Primera, Segunda, Tercera,
Cuarta y Quinta categoría.
4. Existen tres teorías. Teorías de la renta producto,
teoría de flujo de riqueza y teoría de consumo
más incremento patrimonial.
Instrumentos de
Evaluación
Instrumentos de Evaluación
CUADRO SINÓPTICO
Los estudiantes elaborarán un CUADRO SINÓPTICO el
marco teórico DEL IMPUESTO A LA RENTA: Definición de
renta, importancia. Teorías de la renta producto. Teoría de
flujo de riqueza y Teoría de consumo más incremento
patrimonial y las cinco clases de Impuesto a la renta.

Plazo: Se presentarán los trabajos hasta el viernes 22 de

mayo de 2020.
Finalización
Actividades de finalización
Los estudiantes elaborarán un CUADRO SINÓPTICO el
marco teórico DEL IMPUESTO A LA RENTA: Definición de
renta, importancia. Teorías de la renta producto. Teoría de
flujo de riqueza y Teoría de consumo más incremento
patrimonial y las cinco clases de Impuesto a la renta.

Plazo: Se presentarán los trabajos hasta el viernes 22 de

mayo de 2020.
Actividades de Extensión
Consultas o dudas sobre el tema que formule el
estudiante