Contabilidad, Costos y Presupuestos

Objetivo de la Cuarta Sesión:

Reconocer, clasificar y aplicar conceptos básicos para el control en el proceso contable.

 ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
• Conceptos
 CLASIFICACIÓN DE ACTIVO
El Activo se clasifica en: Circulante y No Circulante (Fijo y Diferido.) La clasificación del activo se debe hacer de acuerdo a su mayor y menor
grado de disponibilidad es decir a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo un bien:

• Caja: Es el dinero en efectivo que tiene la entidad • IVA acreditable: Es el impuesto al valor agregado
físicamente disponible. que la empresa tiene pendiente de acreditar.
• Bancos: Es el dinero depositado en instituciones • Pagos anticipados: Son pagos que la entidad hace
bancarias. anticipadamente y que se devengarán o
• Almacén o mercancías: Son las mercancías que consumirán en un plazo menor a un año.
compra y vende la empresa.
• Clientes: Son las personas que deben a la
empresa por habérseles vendido mercancía y
crédito.
• Deudores diversos: Le deben a la entidad por
cualquier motivo diferente a la venta de
mercancía. Por ejemplo: préstamos a empleados,
préstamos a otras empresas.
• Terreno: Predios propiedad de la entidad.
• Edificios: Construcciones y casas propiedad de la
entidad.
• Muebles y equipos de oficina: Escritorios, sillas,
estantes, etc.
• Equipo de transporte: Automóviles, camiones,
autobuses, para el transporte de personas.
• Equipo de reparto: Automóviles, motocicletas,
camiones, etcétera, para el reparto de la
mercancía que vende.
• Equipo de cómputo
• Depósitos en garantía: Cantidades dejadas en
guarda para garantizar pagos de bienes y
servicios.
• Acciones en Valores: Inversiones que se tienen en
otras empresas.

• Gastos de instalación: Adecuaciones que se hacen a la entidad para hacerla

funcional y presentable.
• Gastos de Organización: Gastos que se hacen para la constitución de una
empresa.
• Papelería y útiles: Es la papelería y útiles de oficina que se tienen
almacenados.
• Propaganda o publicidad: Folletos de publicidad que se tengan almacenado,
contratos pagados por publicidad en diarios, revistas, televisión, radio,
etcétera.
• Primas de seguros: Contratos de seguros, para asegurar el equipo de
reparto, el almacén, la empresa, etcétera.
• Rentas pagadas por anticipado: Rentas de locales, del edificio, etcétera, que
se hayan pagado por adelantado y estén pendientes de disfrutarse.
• Intereses pagados por anticipado: Son intereses que la empresa paga por
anticipado por financiamientos obtenidos y por los que no se ha vencido el
 CLASIFICACIÓN DE PASIVO

• Proveedores: Son las personas a las que la

entidad les debe por comprarles mercancías a
crédito y no firmado ni letras de cambio ni
pagarés.
• Documentos por pagar: Son pagarés y letras de
cambio que la empresa ha firmado por haber
comprado mercancía a crédito o por cualquier
otro concepto.
• Acreedores diversos: Son diferentes conceptos
por los que puede deber la empresa, menos por
comprar mercancía, y no ha firmado letras de
cambio o pagarés.
• IVA por pagar. - Es el impuesto al valor agregado
que la empresa tiene pendiente de pagar al SAT
(Sistema de Administración Tributaria.)
 CLASIFICACIÓN DE PASIVO

• Acreedores Hipotecarios: Son préstamos

pendientes de pago por el cual se ha dado en
garantía un bien inmueble.
• Documentos por pagar a largo plazo: Son
préstamos pendientes de pago con plazo mayor a
un año, como puede ser la compra de un
automóvil, a dos, tres o más años.
 CLASIFICACIÓN DE PASIVO

• Rentas cobradas por anticipado: Son rentas que la

empresa ha cobrado por anticipado y por las que
tiene la obligación de prestar el servicio por el
tiempo que falta de vencerse.
• Intereses cobrados por anticipado: Son intereses
que la empresa ha cobrado por anticipado por
ventas a crédito y que están pendientes de
vencerse.
 INVENTARIO INICIAL
• Concepto
El inventario inicial son todos los productos, servicios o
materiales que una empresa tiene disponibles para su uso o
venta al inicio de un nuevo período contable.
El inventario inicial es una cuenta de activos y se clasifica
como un activo corriente. Este inventario es el mismo que el
inventario final del período contable anterior.
Si se sobrestima el inventario inicial, se sobrevalorará el costo
de la mercancía vendida y se subestimará el ingreso neto.
• Usos
El uso principal del inventario inicial es servir como punto de
partida para calcular el costo de la mercancía vendida para
un período contable.
Un uso secundario del inventario inicial es para calcular el
inventario promedio. Este se utiliza en el denominador de
una serie de indicadores de desempeño. Por ejemplo, en la
fórmula de rotación de inventario, que mide la eficiencia con
la que una empresa entrega su inventario y genera ventas a
partir de él.
Estos indicadores pueden usar solo la cifra de inventario final,
pero al usar los saldos del inventario inicial y final para
generar el monto de inventario promedio para un período
contable, se tiende a formar un efecto de suavizado que
contrapesa un valor de inventario final inusualmente alto o
bajo.
 FÓRMULA DE INVENTARIO INICIAL
El inventario inicial sirve como punto de partida para calcular el costo de la mercancía vendida en un período contable. La
fórmula es la siguiente:

Costo de la Compras durante el

Inventario inicial Inventario final
mercancía vendida  período

De esta manera, se puede calcular el inventario inicial utilizando la información de los registros contables.

Costo de la Compras durante el

Inventario inicial Inventario final
mercancía vendida  período

A partir de los registros contables, primero se determina el costo de la mercancía vendida durante el período. Este es el costo total
de los productos que se han vendido durante el período contable.
Luego se encuentran en los registros el saldo del inventario final y la cantidad de nuevo inventario que se ha comprado durante el
período. Entonces se suman los valores del inventario final y el costo de la mercancía vendida.
Finalmente, al resultado anterior se le resta la cantidad de inventario comprado, dando como resultado el inventario inicial.
 CUENTAS DE RESULTADO

Ingresos
• Ventas.- En esta cuenta sólo se registran las ventas de la empresa. Su naturaleza es acreedora y se abona con el
importe de las ventas y se carga con el traspaso de las cuentas “Rebajas sobre Ventas” y “Devoluciones sobre Ventas”
para determinar las Ventas Netas.
• Devolución sobre ventas.- En esta cuenta se registran las devoluciones que recibimos de los clientes por defectos en
la mercancía o por cualquier otro motivo. Esta cuenta es de naturaleza deudora y se carga con el valor de las
devoluciones recibidas de nuestros clientes y se abona con el ajuste para traspasar el saldo a la cuenta de “Ventas”.
• Rebajas sobre ventas.- En esta cuenta se registran las rebajas, descuentos o bonificaciones que otorguemos a
nuestros clientes por cualquier motivo que las propicie. Su naturaleza es deudora y se carga con el valor de las
rebajas, los descuentos y las bonificaciones que otorguemos y se abona con el ajuste para traspasar el saldo a la
cuenta de “Ventas”.
• Productos financieros.- En esta cuenta se registran los rendimientos bancarios que se obtengan de inversiones, así
como intereses a nuestro favor derivados de créditos que involucren al sistema financiero. Su naturaleza es
acreedora y se abona con el valor de los rendimientos o intereses a nuestro favor y se carga con el ajuste para
determinar la utilidad antes de impuestos.
• Otros productos.- En esta cuenta se registran los ingresos que se obtengan que sean AJENOS a la operación normal
de la empresa (la venta del activo fijo, por ejemplo). Su naturaleza es acreedora y se abona con el valor de todo
ingreso esporádico obtenido y se carga con el ajuste para determinar la utilidad antes de impuestos.
 CUENTAS DE RESULTADO
Egresos

• Compras.- En esta cuenta se registran los importes por las compras realizadas, sean a crédito o de contado. Su
naturaleza es deudora y se carga el valor de cada compra realizada y se abona con el ajuste para determinar las
Compras Netas, traspasando los saldos de las cuentas “Gastos de Compra”, “Rebajas sobre Compra” y “Devoluciones
sobre Compra”.
• Gastos de compra.- En esta cuenta se registran los gastos inherentes a la compra que se realiza, por ejemplo, los
fletes por la mercancía comprada, cargos extras por la compra, etc. Su naturaleza es deudora y se carga con el valor
del gasto pagado en cada compra y se abona con el traspaso a la cuenta de “Compras” para determinar las Compras
Totales.
• Devoluciones sobre compras.- En esta cuenta se registran las devoluciones de mercancía a los proveedores. Su
naturaleza es acreedora y se abona con el valor de las devoluciones a proveedores efectuadas y se carga con el
traspaso a la cuenta “Compras”.
• Descuentos sobre compras.- En esta cuenta se registran las rebajas, los descuentos o las bonificaciones que
recibamos de los proveedores por cualquier motivo que las propicie. Su naturaleza es acreedora y se abona con el
valor de los descuentos, las rebajas y las bonificaciones a nuestro favor y se carga con el traspaso a la cuenta de
“Compras”.
• Costo de ventas.- En esta cuenta se registra el costo de cada venta efectuada. Su naturaleza es deudora y se carga
con el valor de cada venta a precio de Costo y se abona con las rebajas y devoluciones sobre venta a precio de Costo
y con el traspaso a la cuenta de Ventas para determinar la utilidad bruta.
• Gastos de administración.- En esta cuenta se registran todos los gastos que el departamento administrativo efectúe
para realizar sus operaciones; también se incluyen los gastos que lleven la naturaleza de administrativo. Su naturaleza
es deudora y se carga con el valor de cada gasto efectuado para el departamento administrativo y se abona con el
ajuste para determinar la utilidad operacional.
• Gastos de venta.- En esta cuenta se registran los gastos que efectúa el departamento de Ventas para el cumplimiento
de sus labores. Su naturaleza es deudora y se carga con el valor de cada gasto realizado por el departamento
Egresos

• Gastos financieros.- En esta cuenta se registran las comisiones bancarias, intereses por créditos financieros y
cualquier otro gasto que involucre al sistema financiero. Su naturaleza es deudora y se carga con el valor de cada
gasto financiero generado y se abona con ajuste para determinar la utilidad antes de impuestos.
• Otros gastos.- En esta cuenta se registran los gastos esporádicos que la empresa efectúa, es decir, que no siempre
los realiza o que no son propios de la actividad principal de la empresa. Su naturaleza es deudora y se carga con el
valor de cada gasto esporádico efectuado y se abona con el ajuste para determinar la utilidad antes de impuestos.
 ACTIVIDAD

1. Mencione la estructura del balance general , según las normas internacionales (NIIF-NIC)
2. Describa a lo menos 3 diferencias entre los balances generales asociados a cada norma.