Métodos de Integración

Tratamiento contable de inversiones en títulos

de patrimonio.
 Resumen
Dependen del nivel de influencia en la sociedad participada.

INVERSIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O PRINCIPALES

Tipo de Inversión Tipo Relación con la Norma Resumen del tratamiento contable
participada aplicable
Instrumento Mera Inversión: Se NIIF 9 - Valor razonable con cambios en ORI
Financiero supone para - Valor razonable con cambios en resultados
participaciones
menores al 20%.
Asociadas Influencia significativa: NIC 28 Método de participación
Se supone con la
participación de entre
el 20 y el 50%
Acuerdos conjuntos Control conjunto: Por NIIF 11 Operaciones conjuntas: “Consolidación” proporcional
ejemplo, dos
participantes cada uno Negocios conjuntos: Método de participación patrimonial
con el 50%.
Subsidiarias Control: Se supone NIIF 10 Consolidación global: Agregar línea a línea activos,
con la participación de pasivos y resultados de la subsidiaria con los de la
más del 50%. controlante.
Normas Internacionales de
Información Financiera
NIIF 9
Instrumentos Financieros
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Medición - Clasificación

NIIF 9 requiere que la compañía determine el criterio de

medición basados en las siguientes condiciones:

• El modelo de negocios de la compañía para gestionar sus activos financieros

• Las características de los flujos de efectivos contractuales del activo.

 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Medición - Clasificación
Las compañías deben clasificar sus inversiones (y demás activos
financieros) en las siguientes categorías, siempre que no constituyan
inversiones en subsidiarias, asociadas o negocioas conjuntos.

• Activos financieros medidos a costo amortizado: Ej: títulos de deuda que se mantienen hasta el
vencimiento.

• Activos Financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados. Ej.: Títulos de
patrimonio mantenidos para negociar.

• Activos financieros medidos a valor razonable con cambios en ORI

– Ej1:Titulos de deuda mantenidos en un modelo mixto (Negociar y mantener)
– Ej2: Títulos de patrimonio no negociables que se designan a valor razonable con cambios en ORI
 Normas Internacionales de
Información Financiera
NIC 28
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
 DEFINICIONES
Asociada: Es una entidad sobre la que el inversor posee
influencia significativa, y no es una subsidiaria ni constituye
una participación en negocio conjunto.

Influencia Significativa: Es el poder de intervenir en las

decisiones de política financiera y de operación de la
participada, sin llegar a tener el control absoluto, ni el control
conjunto de la misma.

Se presume* que existe influencia significativa, si el inversor

posee directa o indirectamente, a través de otras
subsidiarias, el 20% o más del poder del voto en la
participada, salvo que pueda demostrarse claramente que
esta influencia no existe.
 DEFINICIONES

Indicadores de Influencia Significativa:

• Representación en el consejo de administración u

órgano equivalente de dirección de la entidad
participada.

• Participación en los procesos de fijación de políticas

entre los que se incluyen las decisiones sobre
dividendos y otras distribuciones.
 DEFINICIONES
Método de la Participación: Método contable según el cual
la inversión se registra inicialmente al costo y se ajusta
posteriormente en función de los cambios que experimenta,
tras la adquisición, la porción de los activos netos de la
entidad participada (asociada o negocio conjunto) que
corresponde al inversor (Ej; resultados).

También se requiere que, se incluya en el otro resultado

integral del inversor la parte que le corresponde sobre el otro
resultado integral de la participada.
 FÓRMULA MÉTODO DE
PARTICIPACIÓN
+ Costo inicial
+ Participación en utilidades
- Participación en pérdidas
- Dividendos recibidos
+/- Participación en otros cambios patrimoniales (Ej:
ORI)
- Deterioro de valor
= Valor en libros
 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN –
ELEMENTOS BASICOS

Ejemplo: Una entidad adquiere el 30% de las acciones de la

entidad A por su valor patrimonial ($30). Al cierre del primer
periodo, la entidad A obtiene una utilidad de $50 y por lo tanto
su patrimonio es de $150. Durante el año 2 la entidad
distribuye dividendos por $40 por lo que su patrimonio es de
$110