Seminario de Pericia Contable

Semana 1
Sesión 1 Historia de la Pericia Contable
-En el ámbito internacional
Sesión 2
-Convenciones Nacionales de Peritos
Contables

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HISTORIA EN EL AMBITO INTERNACIONAL
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de años
atrás, sin embargo no es
posible precisar con exactitud el año de su aparición, ni el lugar, ni
quién lo aplicó por primera vez.
En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de prueba en
el Derecho Griego antiguo
Algunos autores afirman que nace al designar árbitros encargados
de deslindar propiedades vecinas, a la tasación de bienes, al
examen de documento y para verificar la gravidez de la mujer.
Para el tratadista Florián, la pericia tiene su aparición con el
Derecho Romano, donde aparece la peritación, como medio de
obtener el convencimiento del Juez, y por lo tanto como medio de
prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure.

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El C. P. C. Luis Felipe Bardales Morey, fundador del Comité
de Peritos Contables del Colegio de Contadores Públicos de
Lima, menciona algo de la historia de esta especialidad en los
diferentes países de Europa y América Latina.

Francia. En 1667, en las ordenanzas francesas se estableció

que cada parte gozará del derecho de nombrar su propio perito,
y en caso de discordia, el tercero debía ser designado de
común acuerdo o, en su defecto, por el Juez. De esto se
desprende el defecto de este sistema, puesto que los peritos de
las partes se convertían en defensores de los intereses de éstos,
y la decisión recaía sobre el tercero, pero a partir del 15 de
julio de 1944 la ley modificatoria atribuye al juzgador la
función de nombrar peritos en caso de desacuerdo de las
partes.
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España. En 1855, la ley española en sus incisos 1 y 8 del Art.
303, dispuso que cada parte nombrará un perito, a no ser que
se pusieran todos de acuerdo en la designación de uno solo y
que cuando los peritos discordaran que se designe de común
acuerdo un tercero, haciéndose en caso contrario por sorteo.
En 1881 la nueva ley española en su Art. 606, prescribe que la
designación debe realizarse por acuerdo de las partes,
recayendo en uno o tres y que a falta de acuerdo se haga de
oficio.
Alemania. En los Arts. 404 y 405 del código Alemán se
faculta al tribunal o al magistrado encargado de la prueba para
designar Peritos, pudiendo ordenar a las partes la designación
de personas idóneas que serán aceptadas solo en caso de
acuerdo de aquellos con la facultad del Tribunal de limitar su
número.
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México. El Art. 337 del código mejicano prescribe que cada
parte nombre un perito a no ser que se pongan de acuerdo en
uno solo, el tercero de discordia será designado por el juez.
Argentina. El Art. 162 del código argentino, dispone que cada
parte nombrara uno y el juez un tercero, a no ser que los
interesados se pusieran de acuerdo respecto al nombramiento
de uno.

Brasil. El Art 125. de la ley brasileña, preceptúa que los

peritos serán escogidos por las partes. El Art. 181 dispone que
los peritos serán tres salvo en las causas de escaso valor; el
tercero actuara solo en caso de discordia de los primeros.
Chile. El Art. 414 del código chileno es semejante a las
disposiciones del Art. 606 de la ley española.

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Semana 2
HISTORIA EN EL AMBITO DEL PERU
En Perú el código de 1863 dividía la prueba en materiales,
testimoniales, instrumentales, orales y conjeturales. El
reconocimiento de Peritos y el cotejo que se verificaba de la
letra o firma era prueba semi plena cuando había
conformidad en los dictámenes. Si no los había, la opinión del
dirimente sólo servía para convertir la prueba en indicio.
Esta especialidad del contador público se reglamenta mediante
la dación de la Ley 13253 el 11-09-59 (De
profesionalización), la cual, en su Art. 4º: establece
“Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar
toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su
especialidad, operaciones de auditoria y estudios contables
con fines judiciales y administrativos”.
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La ley No. 13253 ha sido actualizada por la ley No. 28951.
Ésta establece, en su Art.3º. inciso d), “ Efectuar el peritaje
contable en los procesos judiciales, administrativos, y
extrajudiciales”.

El D. S. No. 28, del 26-08-60 reglamento de la ley No.

13253 que determina como funciones del contador público,
en su Art. 4º. Inc. e): “la formulación de peritajes y
tasaciones en asuntos de su especialidad” y remarcando en
su Art. 5º. “Constituyen funciones privativas de la profesión
intervenir en calidad de auditores y peritos técnicos
contables en procedimientos de índole judicial o
administrativa, cuando requieran de tales intervenciones, la
autoridad competente, las partes o dichos procedimientos”.
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Con posterioridad a estas normas, se fundó (en mayo de
1965) el Comité de Peritos Contables dentro del seno del
Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Este Comité inició sus actividades en 1968 cuya primera
junta directiva estuvo integrada por los colegas : Luis F.
Bardales Morey, Manuel Moreno Sámper, Gilberto
Nieto Pellisier, Luis A. Cordova Rodríguez, Juan
Succar Wequin, Germán J. Arroyo Velez, Víctor
Santillán Rodríguez y Juan Rentería Castro.
Mediante D. Supremo No. 002-68-JC del 01-03-68 se
obliga a remitir a la institución la relación de los peritos
especializados a las Cortes Superiores de Justicia, en
numero de 30 para Lima y 10 para el Callao.
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En 1979, mediante D. S. No. 015-79 de fecha 12-06-79,
se aprobó el Arancel de Derechos y Honorarios
Judiciales el que, en su Art. 18º. establece el honorario
de los peritos contadores.

En 1984, mediante resoluciones Nos. 32 y 33 del

Noveno Congreso Nacional de Contadores Públicos del
Perú, realizado en la ciudad de Puno, se recomienda a
las universidades del país incluir en el currículo de la
formación del contador público el curso de Peritaje
Contable Judicial, así como también que los
nombramientos recaigan sólo en contadores públicos
colegiados.
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En 1986, el Consejo Directivo del Colegio de
Contadores Públicos de Lima aprobó el Reglamento
del Ejercicio del Peritaje Contable Judicial, elaborado
por los fundadores del Comité de Peritos, el cual consta
de 8 capítulos y 15 artículos referidos al ejercicio como
perito. Los requisitos para ejercer la actividad pericial,
su inscripción como perito, sus derechos y obligaciones
y las transgresiones al reglamento y sus sanciones.
En ese mismo año, durante la realización del Décimo
Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú
realizado en la ciudad de Lima, mediante la resolución
No. 26 se establecieron las características de la Pericia
Contable
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Fue en Agosto de 1988 donde la especialidad realiza su despegue a
través de la realización de la Primera Convención Nacional de
Peritos Contables denominada “Luis Felipe Bardales Morey “en
honor del fundador del comité de Lima donde se discutieron seis
temas de importancia para la especialidad como son:

1. El Perito Contable Judicial.- Condiciones.- Características.

2. Actuación del Contador Público en función de Perito
ante el Poder Judicial.
3. Diferencias entre Auditoria, Exámenes especiales y Peritaje
Contable.
4. Normas y Técnicas aplicables al Peritaje Contable Judicial.
5. El Informe Pericial y sus partes.
6. Defensa de la función privativa del Contador Público como
Perito Contable Judicial.
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El resultado de esta I Convención Nacional se publicó
en un documento denominado Manual para la Pericia
Contable Judicial.
Las resoluciones aprobadas en esta Convención fueron
discutidas y aprobadas en el XI Congreso Nacional de
Contadores Públicos del Perú realizado en la ciudad del
Cusco.
La II Convención Nacional de Peritos Contables
Judiciales se llevó a cabo en octubre de 1994, donde se
trataron temas de mucha importancia, entre ellos los de
los intereses legales, los cuales fueron aprobados en el
XIV Congreso Nacional de Contadores Públicos del
Perú realizado en la ciudad de Tacna.
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La III Convención Nacional de Peritos Contables
Judiciales se realizó en la ciudad de Lima en Agosto de
1996, donde lo más resaltante fue el estudio y
actualización de las conclusiones aprobadas en la I y II
Convenciones Nacionales, debido a las modificaciones
de los códigos procesales, se aprobó el actual arancel de
honorarios del perito y el Decálogo del Perito Contable.
El resultado de esta Convención se difundió a través de
una publicación denominada Memoria de la III
Convención Nacional de Peritos Contable s Judiciales.
Los trabajos tratados en ésta fueron aprobados en el XV
Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú
realizado en la ciudad de Huánuco.
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La IV Convención Nacional de Peritos Contables
Judiciales se efectuó en la ciudad de Huancayo, en
Junio de 1998, donde se aprobaron 6 de los ocho temas
presentados, siendo luego aprobados en el XVI
Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú
realizado en la ciudad de Tumbes.

La V Convención Nacional de Peritos Contables

Judiciales se desarrollo en la ciudad de Ica, en junio del
2000, donde se aprobaron 5 de los nueve temas
expuestos, los que fueron posteriormente aprobados en
el XVII Congreso Nacional de Contadores Públicos del
Perú efectuado en la ciudad de Pucallpa.
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La VI Convención Nacional de Peritos Contables
Judiciales se fue realizada en el Callao en noviembre
del 2003, donde se trataron 6 temas. En esta convención
no se emitieron las resoluciones de los trabajos
aprobados.

La VII Convención Nacional de Peritos Contables

Judiciales se llevó a cabo en la ciudad de Huánuco, en
noviembre del 2004. Aquí fueron presentados 8 trabajos
de los 5 temas propuestos. Igualmente en dicho evento
no se emitieron las resoluciones correspondientes

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La VIII Convención Nacional de Peritos Contables
se realizó en la ciudad de Piura, en junio del 2006,en la
que se aprobó los siguientes trabajos:

Trabajos técnicos especiales

1. Intereses legales e intereses compensatorios. Base
legal, Uniformidad de criterios.
2. Honorarios profesionales.
3. Normas orientadoras sobre honorarios profesionales.
4. Reglamento Nacional del Ejercicio de la Pericia
Contable.

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Trabajos técnicos individuales
1. Guía interna para peritos judiciales y de parte.
2. Actualización de deudas civiles, laborales y
societarias.
3. Delito de lavado de activos y la participación del
perito contable.
4. Los delitos contra los recursos naturales y el medio
ambiente.
5. El peritaje contable frente a los delitos informáticos.
6. El Control de calidad del informe pericial.
7. El peritaje en la misión del contador público

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La IX Convención Nacional de Peritos Contables se
realizo en Trujillo en Junio del 2008, llevando el
nombre de “ Ricardo Martin Alva” un destacado perito
de la zona norte de nuestro país.
En ella se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Intervención del perito contable en los diferentes
delitos Informáticos.
2. Calculo de intereses laborales antes de la vigencia del
D.L. 25920
3. El ejercicio de la función pericial en un marco de
transparencia.
4. La pericia contable hacia normas internacionales.
5. Honorarios profesionales en el fuero civil
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La X Convención Nacional de Peritos Contables
llevada a cabo en Arequipa en diciembre del 2009 y
llevo el nombre del CPC Angel Valdivia Chamana.
En ella se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Calidad del peritaje Contable en los delitos contra la
Administración Publica.
2. La Auditoria forense en la pericia Contable.
3. Legal o ilegal cobro del 8% de los honorarios netos
del perito y acción legal para su eliminación.
4. El Peritaje contable de parte como medio de defensa
eficaz en el nuevo Código procesal penal.
5. Los honorarios profesionales en la pericia contable.
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5. Métodos, técnicas y procedimientos para revisar
peritajes contables sobre lavado de Activos o Dinero.
La XI Convención Nacional de Peritos Contables se
realizo en Tumbes entre agosto y setiembre del 2012 y
en ella se conto con la participación de 3 expositores
extranjeros.
En esta convención se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Peritajes en el Delito de Lavado de Activos.
2. Modelo de análisis financiero enfocado en el método
DuPont para determinar daños y Perjuicios.
3. Técnicas y procedimientos del peritaje contable
judicial
4. La auditoria forense en el, peritaje Contable Judicial.
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La XII Convención Nacional de Peritos Contables se
realizo en Huancayo del 26 al 28 de junio del 2014 y
llevo el nombre de CPC Pablo Castro Tembladera y
conto con la participación de 2 expositores extranjeros.
En esta convención se aprobaron los siguientes trabajos:
1. Peritajes en contabilidad. Aportes teóricos
2. Delito de lavado de activos.
3. La argumentación probatoria como método científico
de sistematización del dictamen pericial contable
judicial.
4. Experiencias del Ministerio Público sobre peritaje en
materia penal. El crimen organizado.

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La XIII Convención Nacional de Peritos Contables
se realizo en la ciudad de Ayacucho del 21 al 22 de julio
del 2016 y llevo el nombre de CPC Macedonio Pretel
Eslava y conto con la participación del CPA José Luis
Garcia Becerra de Colombia y la CPA Flavia Ramirez
Casinelli de Argentina.
En esta convención solo se presento el trabajo Técnico
Individual denominado “ Estrategias parar realizar el
informe pericial contable de las contrataciones públicas
, acorde a los procedimientos del nuevo código
procesal penal, en los delitos contra la administración
pública – Corrupción de Funcionarios. Las demás
actividades fueron Conferencias Magistrales diversas.
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La XIV Convención Nacional de Peritos Contables
se realizará en Iquitos del 22 al 23 de junio del 2018 y
llevará el nombre de CPC EWER SANTIAGO RUBIO
VARGAS y su slogan es “VISION Y MISION DEL
PERITO CONTABLE PARA COMBATIR LOS
ACTOS DE CORRUPCIÓN” .
El Temario de la Convención es:
I los honorarios profesionales, en el fuero civil, laboral
y penal.
II. Intervención del perito contable en la determinación
del daño emergente y lucro cesante.
III. Incremento patrimonial no justificado.
IV. Los delitos informáticos
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V. intervencion del perito contable en los delitos de
lavado de activos
VI. Casos de peritaje contable en la ley de
contrataciones y adquisiciones del estado.
VII. Delito de defraudación tributaria - Desbalance
patrimonial.
VIII. La auditoria forense

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