CÓDIGO TRIBUTARIO

CÓDIGO TRIBUTARIO

Cuerpo legal que establece los principios

generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurídico-tributario.
 ESTRUCTURA
Según el Art. 1 del DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF
«el nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario
consta de:
 Un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas
 Cuatro (4) Libros
 Doscientos cinco (205) Artículos
 Setenta y tres (73) Disposiciones Finales
 Veintisiete (27) Disposiciones Transitorias
 Tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
 ANTECEDENTES

 Primer Código Tributario DS 263-H*.- (1966).

 Segundo Código Tributario Ley 25859* (01.12.1992).-
 Tercer Código Tributario D.Leg.773* (01.01.1994).-.
 Cuarto Código Tributario Decreto Legislativo 816
(22.04.1996)
 TUO DS 135-99-EF (14.08.1999)
 TUO DS 133-2013-EF (22.06.2013)- Vigente.
 CODIFICACIÓN LIMITADA

Comprende los principios fundamentales del derecho

tributario sustantivo, administrativo, procesal y penal
(Robles, párr. 10, 2008).
 CODIFICACIÓN AMPLIA
Comprende además de los principios fundamentales
del derecho tributario, disposiciones de carácter
específico sobre los gravámenes que integran el
régimen tributario, con la única excepción de las
alícuotas (Robles, párr. 11, 2008)
 CODIFICACIÓN TOTAL
Comprende además de los principios fundamentales
del Derecho Tributario, las disposiciones específicas y
todas las normas tributarias vigentes, generales y
específicas (Robles, párr. 12, 2008).
 FINALIDAD
Según el Informe de la Comisión Revisora de la Legislación Tributaria
(pág.17, 1966), su finalidad es alcanzar los siguientes resultados:
1° Facilitar, por su concisión y claridad, el conocimiento de los derechos
y deberes generales del contribuyente en la relación tributaria, y
premunirlo, así, de seguridad y garantías frente al acreedor del tributo.
2° Mayor permanencia de estas normas en el tiempo, puesto que ya no
se alterarán necesariamente cuando los imperativos de la política fiscal
impliquen el cambio o supresión de los tributos en particular.
3° Posibilidad de mejor organización de la Administración Tributaria,
sobre la base de un esquema más estable de relaciones con el
contribuyente.
4° Afirmación y desarrollo de los principios constitucionales en materia
tributaria»
 LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
 LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ES el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
NACE cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
EXIGIBLE CUANDO
 Deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo,
a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la
obligación.
 Deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución
que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo,
a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
 DEUDOR TRIBUTARIO
• Persona obligada al
cumplimiento de la
prestación tributaria
como contribuyente o
responsable.

AGENTES DE RETENCION
O PERCEPCION CONTRIBUYENTE
• Sujetos que, por razón de
su actividad, función o
posición contractual estén
OBIGACIÓN • Aquél que realiza, o
respecto del cual se
en posibilidad de retener o
percibir tributos y
TRIBUTARIA produce el hecho
generador de la obligación
tributaria.
entregarlos al acreedor
tributario.

RESPONSABLE
• Aquél que, sin tener la
condición de
contribuyente, debe
cumplir la obligación
atribuida a éste.
 TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título

universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

• Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria..
 Los tributos de determinación anual que se
devenguen al término del año gravable se
pagarán dentro de los tres (3) primeros
RIA meses del año siguiente.
Los tributos de determinación mensual, los
TA PLAZO DE PAGO anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
BU pagarán dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del mes siguiente, salvo las
TRI excepciones establecidas por ley.
A
UD
Dinero en efectivo, cheques, notas de
DE FORMAS DE PAGO crédito, débito en cta. Cte. y tarjeta de
crédito.
 LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y
LOS ADMINISTRADOS
 ORGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Artículo 50°
COMPETENCIA DE LA SUNAT: La SUNAT es competente para la
administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES : Los Gobiernos
Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por
excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA : Es función de la Administración Tributaria
recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o,
existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, la
Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del
presente Código Tributario, podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer
dicha deuda.
PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
1) Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se mantendrá
durante un (1) año, computado desde la fecha en que fue trabada y si existiera resolución
desestimando la reclamación del deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos años
adicionales.
2) 2. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá
notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares.
 FACULTADES DE DETERMINACION Y
FISCALIZACION
 DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria.
b) b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria
 INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. 2. Por la Administración Tributaria
 FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR
EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
 Artículo 83°.- ELABORACION DE PROYECTOS
 Artículo 84°.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
 Artículo 85°.- RESERVA TRIBUTARIA
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la
Administración Tributaria, para sus fines propios
 Artículo 86°.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 Artículo 86°-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVÉS DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS: Para efecto de las actuaciones o
procedimientos tributarios que se realicen a través de sistemas electrónicos,
telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón electrónico a todos los sujetos
que deban inscribirse en sus registros
2. 2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente
electrónico,
LIBRO TERCERO:
PROCEDIMIENOS TRIBUTARIOS
•DISPOSICIONES GENERALES
•PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA
•PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
•DEMANDA CONTENCIOSO – ADMINISTRATIVA
ANTE EL PODER JUDICIAL
•PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
DISPOSICIONES GENERALES
Actos de la administración tributaria
Decisiones de las entidades que producen efectos
jurídicos sobre los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados.

Requisitos:

Motivación

Emisión en documentos

Notificación
Articulo 103º del
Código Tributario
 Formas de notificación:
Por correo certificado
o por mensajero
EL ACUSE DEL RECIBO
DEBERÁ CONTENER:
• Apellidos y nombres, denominación
o razón social del deudor tributario.
• Número de RUC o número de
identificación que corresponda
• Nombre de quien recibe y su firma
o la constancia de la negativa.
• Fecha en que se realiza la
notificación.
Articulo 104º del
Código Tributario
• En el domicilio fiscal
• Con cause de recibo o
con certificación de la
negativa de recepción
NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN:
• Rechazo de la recepción del
documento que se pretende
notifica.
• Recibiendo la notificación no se
suscriba la constancia
respectiva o no se
proporcionen en los datos de
identificación.
• Realizada por deudor tributario
o tercero o cualquiera persona
mayor de edad y capaz que se
encuentre en el domicilio fiscal.
 Formas de notificación:
En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna
o estuviera cerrado., se fijará un cedulón en dicho
POR CEDULÓN
domicilio. Los documentos a notificarse se dejan en
sobre cerrado, bajo la puerta en el domicilio fiscal

El acuse de la notificación debe contener:

• Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.
• Número de RUC del deudor tributario o número de documento de
identificación que corresponda.
• Número de documento que se notifica.
• Fecha en que se realizará la notificación.
• Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación.
• Número del cedulón.
• El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación.
• La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el
domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre
cerrado, bajo la puerta.

Articulo 104º Inciso f

del Código Tributario
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Facultad de exigir al deudor tributario
Cobranza coactiva que pague las deudas tributarias
exigibles

Deuda exigible en cobranza coactiva:

• Resolución de determinación o de multa pérdida de

fraccionamiento, no reclamadas en el plazo de ley.
• Resoluciones de determinación o de multa reclamadas fuera
del plazo y no presenten Carta Fianza.
• Resolución no apelada en el plazo de ley no apelada fuera del
plazo sin presentar Carta Fianza.
• Orden de Pago notificada conforme a ley.
• Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva
• Gastos incurridos en medidas cautelares previas.

Articulo 104º y 115ºdel Código

Tributario
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
1) Ejecutor Coactivo notifica al
Inicio del procedimiento de
deudor tributario con la Resolución
cobranza coactiva
de Ejecución Coactiva (Contiene
mandato de cancelación de las
ordenes de pago).

2)Vencido el plazo de 7 días

puede disponer se trabe
medida cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELERES:

•Intervención en recaudación
•Depósito con o sin extracción de bienes
•Inscripción en registros
•Retención sobre biene,s valores, fondos, cuentas corrientes, ,
depósitos, custodia y otros.
 PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO -
TRIBUTARIO

RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ETAPAS

APELACIÓN ANTE SEL

TRIBUNAL FISCAL

Articulo 124º del Código

Tributario
 FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administración Tributaria

ÓRGANOS COMPETENTES:
1. Sunat respecto a los tributos que administre
2. Los Gobiernos locales
3. Otros que la ley señale

Articulo 132º, 133º y 135º del

Código Tributario
PROCESOS ANTE EL PODER
JUDICIAL
Demanda contencioso Administrativa

La Resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha

resolución podrá impugnarse mediante el Procedimiento Contencioso
Administrativo, el cual se rige por el Código y de manera supletoria por
la Ley 27584 -Ley que regula el Procedimiento Contencioso
Administrativo .
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
h Comprende las solicitudes de devolución y otros
procedimientos que al iniciarse no significan disputa o litigio
entre el deudor tributario y el órgano administrador del tributo.
h Solicitudes no contenciosas, no vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria: Se tramitan de
conformidad con la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.

Articulo 162 º Y 163º del

Código Tributario
 h Solicitudes no contenciosas, vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria:
a) Deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor
de 45 días hábiles.
b) Contra las resoluciones expedidas procede :
- Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal, si no se
trata de solicitudes de devolución.
- Recurso de reclamación ante el órgano administrador
del tributo, si se trata de solicitudes de devolución.
c) Si hay silencio administrativo, se considera negativo y
procede:
- Recurso de reclamación ante el órgano administrador
del tributo, dando por denegada la solicitud, contra la
resolución ficta denegatoria, si se trata o no de
solicitudes de devolución.
Articulo 162 º Y 163º del
Código Tributario
LIBRO CUARTO INFRACCIONES,
SANCIONES Y DELITOS
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
 Infracciones tributarias:
 TUO del Código
Tributario
 Res 063-2006/SUNAT
 Delitos tributarios:

 D. Leg. 813 (Ley penal

tributaria)
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Es el incumplimiento por parte de un contribuyente de las
obligaciones legales, reglamentarias o administrativas,
relativas a los tributos establecidos en el sistema
impositivo, y que acarrea sanciones para quienes resulten
responsables (Raúl García, “Las infracciones en el Código
Tributario”, Universidad de Chile, Santiago, 1963, p. 10).
 CONCEPTO LEGAL
ART. 164 C.T. :
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe
la violación de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente título o en
otras leyes o decretos legislativos.
 EL DELITO TRIBUTARIO vs LA
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
DELITO INFRACCION
• En el delito tributario resulta • En la infracción tributaria el dolo es
imprescindible que el sujeto activo irrelevante. Se determina de manera
actúe con dolo. objetiva.

 El delito tributario es materia de

• La infracción tributaria administrativa
investigación y juzgamiento en el
Poder Judicial. Culmina con una se agota en sede administrativa
sentencia. mediante una resolución.

• El delito tributario es castigado con

La infracción tributaria es castigada
pena privativa de libertad y penas •
con sanciones administrativas.
accesorias.
 Sólo puede ser sujeto activo la persona
• Puede ser sujeto activo el
natural no la jurídica. A ésta sólo contribuyente (p. natural o jurídica).
puede aplicársele medidas accesorias.

• Las normas penales pueden tener • Las normas sancionatorias de las

efectos retroactivos cuando favorezca infracciones tributarias
al reo por mandato expreso del art. administrativas no son retroactivas –
103 de la Magna Lex. Art. 168 C. T.
 TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
 Infracciones de tipo sustancial
relacionadas a la no entrega de los montos retenidos,
percibidos o detraídos en los plazos de ley (Ej. art. 178 C. T.
numerales 4,5 y 6).
 Infracciones de tipo formal
relacionadas al incumplimiento de deberes por parte de los
contribuyentes, responsables o terceros. Ej: La no
presentación de las declaraciones juradas.
 FACULTAD SANCIONATORIA DEL
FISCO (Art. 166)
 Facultad discrecional de la administración para
determinar y aplicar sanciones.
La discrecionalidad permite graduar la aplicación de
sanciones antes que se interponga r. de apelación.
Art. 167 : Intransmisibilidad de las sanciones.
Art. 168: Irretroactividad de las normas sancionatorias.
 ¿CÓMO SE EXTINGUEN LAS
SANCIONES?
 Pago (Art. 28 y siguientes.)
 Compensación (Art. 40)
 Condonación (Art. 41)
 Consolidación (Art. 42)
 Resolución sobre deudas de cobranza
 dudosa o de recuperación onerosa (Art. 27)
 Otras.
 IMPROCEDENCIA DE LAS
SANCIONES (Art. 170)
Interpretación equivocada de la norma hasta que ésta se
aclare, y;
Por duplicidad de criterio por parte de la Administración
en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos
producidos.
 PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONATORIA (Art. 171)
Legalidad
Tipicidad
Non bis in idem

OTROS PRINCIPIOS:
Proporcionalidad
No concurrencia de infracciones
Otros
 TIPOS DE INFRACCIONES
(Art. 172)
 Por no inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
 Por no emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos.
 Por no llevar libros y/o registros o no contar con informes
u otros documentos.
 Por no presentar declaraciones y comunicaciones
 Por no permitir el control del fisco, no informar ni
comparecer ante la misma.
 Por no cumplir otras obligaciones.
 TIPOS DE SANCIONES
(Art. 180 Y SGTES.)
DISPOSICIONES
SANCIONES
CONEXAS
Res. 063-2007/SUNAT
MULTA (Gradualidad)
Reglamento - Res. 157-
COMISO DE BIENES 2004/SUNAT
INTERNAMIENTO TEMPORAL Reglamento - Res. 158-
DE VEHICULOS 2004/SUNAT
CIERRE TEMPORAL DE
• Res. 144-2004/SUNAT
ESTABLECIMIENTOS U • Res. 063-2007/SUNAT
OFICINAS
SUSPENSIÓN DE LICENCIAS,
PERMISOS, CONCESIONES O
AUTORIZACIONES.
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