ANTECEDENTES

NIA 240,
Responsabilidad del
auditor en relación
con el fraude en una
auditoría de Estados
Financieros
 BIEN BIEN
JURÍDICO FRAUDE
JURÍDICO.
PROTEGIDO.

 BIEN JURÍDICO.

La palabra
Una síntesis Es un bien de los
fraude, proviene
normativa hombres,
del latín: fraus,
determinada de reconocido por el
que denota
una relación derecho y
engaño, abuso
social concreta protegido por el
de confianza,
y dialéctica. mismo.
dolo
 TIPO DE LO INJUSTO

Descripción Típica:

Art. 198.- Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno
un mayor de cuatro años el que, en su condición de fundador, miembro
del directorio o del consejo de administración o del consejo de vigilancia,
gerente, administrador o liquidador de una persona jurídica, realiza, en
perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:
Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros
interesados, la verdadera situación de la persona jurídica,
falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio
que suponga aumento o disminución de las partidas
contables.

Proporcionar datos falsos relativos a la situación de

una persona jurídica.
 Promover, por cualquier medio
fraudulento, falsas cotizaciones
de acciones, títulos o
participaciones.

Aceptar, estando prohibido

hacerlo, acciones o títulos de la
misma persona jurídica como
garantías de crédito.
.
 Fraguar balances para
reflejar y distribuir
utilidades inexistentes.

Omitir comunicar al directorio,

consejo de administración, consejo
directivo u otro órgano similar,
acerca de la existencia de
intereses propios que son
incompatibles con los de la
persona jurídica
 Asumir préstamos para
la persona jurídica

Usar en provecho propio, o

de otro, el patrimonio de la
persona.
 ANÁLISIS:

la sociedad puede estar en formación o constituida, es decir se trata de una persona

jurídica plena, o de otra aun no consolidada jurídicamente por entero, pues la
personalidad jurídica íntegra se adquiere cuando se inscribe en el Registro
respectivo el acta fundacional y los estatutos. Ha de tenerse en cuenta que
durante el periodo previo al de la plena adquisición de personalidad jurídica son
necesarios actos jurídicos y económicos, que pueden ser manipulados dolosamente
y, por tanto ser generadores de un comportamiento susceptible de ser incluido en
un delito societario.

La discusión doctrinaria sobre la responsabilidad penal de las personas

jurídicas ha sido superada, por lo que sólo la persona natural libre y consciente
puede ser sujeto activo del delito. Se reconoce que a la persona jurídica no le
falta capacidad de actuar, actúan a través de sus órganos, cuyas acciones y
omisiones son consideradas como las del grupo
 TIPO OBJETIVO

SUJETOS

El sujeto activo solo podrá ser aquel fundador, miembro del

directorio, miembro del consejo de administración, miembro del
Activo consejo de vigilancia, gerente, administrador o liquidador de una
persona jurídica que ejecute alguna de las conductas tipificadas.
Queda excluido del círculo de sujetos activos el administrador de
hecho.
El sujeto pasivo puede ser cualquier persona natural o
jurídica, que resulte perjudicada con el comportamiento
del sujeto activo. En relación causal, si se afecta a la
persona jurídica directamente se está lesionando a los
intereses de los accionistas, socios o asociados y a los
Pasivo terceros interesados. Cuando se señala que el sujeto
pasivo puede ser la propia persona jurídica, se entiende que
es aquella en el que el autor del ilícito tiene labores de
administración o de representación.
 ALGUNAS CARACTERÍSTICAS DE LOS POSIBLES SUJETOS ACTIVOS DE LA CONDUCTA.

Fundador.- Las exigencias para considerar a una

persona fundador de una persona jurídica varía en
fundición al tipo de sociedad que se haya
constituido, lo que supone una remisión
interpretativa a los Art. 70 y 71 de la Ley General
de Sociedades.

Miembro del Directorio.-El directorio se elige como el órgano colegiado de las

sociedades.
El directorio puede ser elegido por junta general o por junta especial, esto último
en el caso de existir una o más clases de acciones y cada una de ellas le
correspondan elegir un determinado número de miembros del directorio.
Consejo de administración.-Órgano que
aparece básicamente en las
cooperativas. Su función es encargarse
del funcionamiento administrativo de la
cooperativa.

Consejo de Vigilancia.- Propio de las

cooperativas. El consejo de vigilancia
se encarga de fiscalizar el
funcionamiento de las cooperativas.

Gerente.- En las personas jurídicas las labores de

administración directa e inmediata es asumida por el
gerente, quien se encarga de ejecutar las decisiones
adoptadas por el órgano superior de mando. Es un cargo
de confianza, motivo por el cual puede ser revocado en
cualquier momento.
Administrador.- La figura del
administrador se da básicamente en
las sociedades irregulares o en
asociaciones en participación. Su
función es representar y realizar la
gestión de negocios de la persona
jurídica.

Liquidador.-A partir de la disolución de

una persona jurídica y la consecuente
extinción de la relación social
corresponde al liquidador hacerse
cargo de la representación legal de la
persona jurídica durante el proceso
de liquidación.
FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÓN DE PERSONAS JURIDICAS

ARTÍCULO 198.- ADMINISTRACIÓN FRAUDULENTA

Artículo modificado por el Artículo 1 de

la Ley N° 29307, publicada el 31 diciembre 2008,
cuyo texto es el siguiente:

Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
años el que ejerciendo funciones de administración o representación de una persona
jurídica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor 2. Proporcionar datos falsos relativos a la
interno, auditor externo, según sea el caso o a terceros situación de una persona jurídica.
interesados, la verdadera situación de la persona jurídica,
falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio
que suponga aumento o disminución de las partidas
contables.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, 4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones
falsas cotizaciones de acciones, títulos o o títulos de la misma persona jurídica como
participaciones. garantía de crédito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir 6. Omitir comunicar al directorio, consejo de
utilidades inexistentes. administración, consejo directivo u otro órgano
similar o al auditor interno o externo, acerca de la
existencia de intereses propios que son
incompatibles con los de la persona jurídica.
7. Asumir indebidamente préstamos para la persona 8. Usar en provecho propio, o de otro, el
jurídica. patrimonio de la persona jurídica.
 METÁLICA S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)

SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES CUENTAS DEL BALANCE RESULTADO POR NAT. RESULTADO POR FUN.
COD. CONCEPTO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 203,400.00 285255 81,855.00 81,855.00
12 128,752.26 98,700.00 30,052.26 30,052.26
14 3,500.00 3,000.00 500.00 500.00
19 9,740.00 9,740.00 9,740.00
21 111,010.00 15,450.00 95,560.00 95,560.00
23 27,920.00 16,000.00 11,920.00 11,920.00
24 32,000.00 15,600.00 16,400.00 16,400.00
30 33,500.00 33,500.00 33,500.00
33 330,000.00 330,000.00 330,000.00
39 50,900.00 50,900.00 50,900.00
40 19,482.00 28,042.26 8,560.26 8,560.26
41 33,874.00 33,874.00
42 4,140.00 66,538.00 62,398.00 62,398.00
45 28,500.00 28,500.00 28,500.00
46 2,450.00 2,450.00
50 310,500.00 310,500.00 310,500.00
58 25,000.00 25,000.00 25,000.00
59 4,910.00 4,910.00 4,910.00
60 162,000.00 162,000.00 162,000.00
61 15,600.00 32,000.00 16,400.00 16,400.00
62 49,268.00 49,268.00 49,268.00
63 18,200.00 18,200.00 18,200.00
68 26,500.00 26,500.00 26,500.00
69 4,310.00 4,310.00 4,310.00
70 112,768.00 112,768.00 112,768.00 112,768.00
71 16,000.00 82,680.00 66,680.00 4,310.00 62,370.00
79 125,568.00 125,568.00 125,568.00
90 82,681.00 82,681.00 82,681.00
94 21,443.00 21,443.00 21,443.00 21,443.00
95 21,445.00 21,445.00 21,445.00 21,445.00
TOTALES 1,347,475.26 1,347,475.26 903,779.26 903,779.26 129,878.00 129,878.00 517,932.26 582,363.26 255,968.00 191,538.00 48,338.00 112,768.00
64,430.00 64,430.0064,430.00
582,362.26 582,363.26 255,968.00 255,968.00 112,768.00 112,768.00
 METÁLICA S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)

SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES CUENTAS DEL BALANCE RESULTADO POR NAT. RESULTADO POR FUN.
COD. CONCEPTO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 103,400.00 82,768.00 20,632.00 20,632.00
12 128,752.26 98,700.00 30,052.26 30,052.26
14 3,500.00 3,000.00 500.00 500.00
19 9,740.00 9,740.00 9,740.00
21 111,010.00 15,450.00 95,560.00 95,560.00
23 27,920.00 16,000.00 11,920.00 11,920.00
24 32,000.00 15,600.00 16,400.00 16,400.00
30 33,500.00 33,500.00 33,500.00
33 330,000.00 330,000.00 330,000.00
39 50,900.00 50,900.00 50,900.00
40 19,482.00 28,042.26 8,560.26 8,560.26
41 33,874.00 33,874.00
42 3,000.00 66,538.00 63,538.00 63,538.00
45 28,500.00 28,500.00 28,500.00
46 2,450.00 2,450.00
50 310,500.00 310,500.00 310,500.00
58 25,000.00 25,000.00 25,000.00
59 4,910.00 4,910.00 4,910.00
60 32,000.00 32,000.00 32,000.00
61 15,600.00 32,000.00 16,400.00 16,400.00
62 49,268.00 49,268.00 49,268.00
63 18,200.00 18,200.00 18,200.00
68 26,500.00 26,500.00 26,500.00
69 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00
70 95,254.00 95,254.00 95,254.00 95,254.00
71 16,000.00 82,680.00 66,680.00 15,450.00 51,230.00
79 125,568.00 125,568.00 125,568.00
90 82,681.00 82,681.00 82,681.00
94 21,443.00 21,443.00 21,443.00 21,443.00
95 21,445.00 21,445.00 21,445.00 21,445.00
TOTALES 1,127,475.26 1,127,474.26 805,551.26 805,550.26 141,018.00 141,019.00 538,564.26 501,648.26 125,968.00 162,884.00 58,338.00 95,254.00
36,916.00 36,916.00 36,916.00
538,564.26 538,564.26 162,884.00 162,884.00 95,254.00 95,254.00
 SEGÚN EL CONTADOR DE
SEGÚN EL AUDITOR
LA EMPRESA

METÁLICAS S.A METÁLICAS S.A

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de año 2016
Al 31 de diciembre de año 2016
(Expresado en soles)
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectico y equivalente de Cuentas por pagar
Efectico y equivalente de Cuentas por pagar efectivo 20,632.00 comerciales 63,538.00
efectivo 0.00 comerciales 63,538.00 Otras cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar Comerciales 20,312.26 Otras cuentas por pagar 22,219.18
Comerciales 20,312.26 Otras cuentas por pagar 22,219.18 Otras cuentas por cobrar 500.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 85,757.18
Otras cuentas por cobrar 500.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 85,757.18 Existencias 123,880.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 165,324.26 PASIVO NO CORRIENTE
Existencias 123,880.00
Obligaciones Financieras 28,500.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 144,692.26 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO
Obligaciones Financieras 28,500.00 CORRIENTE 28,500.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 28,500.00
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inversiones inmobiliarias 33,500.00 Capital 310,500.00
Inversiones inmobiliarias 33,500.00 Capital 310,500.00
Inmuebles maquinarias y
Inmuebles maquinarias y
equipo 330,000.00 Reservas 25,000.00
equipo 330,000.00 Reservas 4,368.00
(Depreciación acumulada) -50,900.00 Resultados acumulados 28,167.08
(Depreciación acumulada) -50,900.00 Resultados acumulados 28,167.08
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 312,600.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 343,035.08 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 312,600.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 363,667.08

TOTAL PASIVO Y TOTAL PASIVO Y

TOTAL ACTIVO 457,292.26 PATRIMONIONETO 457,292.26 TOTAL ACTIVO 477,924.26 PATRIMONIONETO 477,924.26
 SEGÚN EL CONTADOR DE
SEGÚN EL AUDITOR
LA EMPRESA

METÁLICAS S.A. METÁLICAS S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(POR FUNCIÓN) (POR FUNCIÓN)

Ventas 112,768.00 Ventas 95,254.00

costo de venta -4,310.00 costo de venta -15,450.00

UTILIDAD BRUTA 108,458.00 UTILIDAD BRUTA 79,804.00

Gastos de Administrativos -21,443.00 Gastos de Administrativos -21,443.00

Gastos de Venta -21,445.00 Gastos de Venta -21,445.00

UTILIDAD OPERATIVA 65,570.00 UTILIDAD OPERATIVA 36,916.00
Otros ingresos de gestion 0.00 Otros ingresos de gestión 0.00
Ingresos financieros 0.00 Ingresos financieros 0.00
UTILIDAD ANTES DE PART.DEL I.R. 65,570.00 UTILIDAD ANTES DE PART.DEL I.R. 36,916.00
Participación de los trabajadores 10% -6,557.00
Participación de los trabajadores 10% -3,691.60
I.R. Anual 30% -9,967.32
I.R. Anual 30% -9,967.32
RESULTADOS DEL EJERCICIO 49,045.68 RESULTADOS DEL EJERCICIO 23,257.08
ART:198-Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor
interno, auditor externo, según sea el caso o a terceros
PELANLIDAD
interesados, la verdadera situación de la persona jurídica,
falseando los balances, reflejando u omitiendo en los mismos
beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio que
suponga aumento o disminución de las partidas contables.

ART:198-A
Será reprimido con la pena señalada en el artículo anterior el
auditor interno o externo que a sabiendas de la existencia de
distorsiones o tergiversaciones significativas en la información
contable-financiera de la persona jurídica no las revele en su
informe o dictamen

La penalidad prevista para las conductas

descritas en el art. 198 del C.P. es de pena
privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro años, procede la suspensión
de la ejecución de la pena
 CUESTIONES PROCEDIMENTALES

El fraude en la administración de personas jurídicas, conforme se deprende de una interpretación ha sentido

contrario de los art. 1 y 2 de la Ley N° 26689 se rige por las reglas del proceso sumario. Por su vinculación a
ámbitos jurídicos extrapenales, cabe la posibilidad de interponer, como medio de defensa, cuestiones prejudiciales,
estando a lo dispuesto en el art. 4 del Código de Procedimientos Penales, modificado por el Dec. Leg. N° 126.

• ARTI:N°1 se tramitan los siguientes delitos previsto en el • PROCEDIMIENTOS PENALES

código penal.
 En los delitos contra el patrimonio
 Los robos agravados previstos en el articulo198
 En los delitos contra la salud publica
• ART:N°2 todos los delitos previstos en el código penal se
sujetan al tramite establecido en el decreto
legislativon°126
El proceso penal se desarrolla en dos etapas : la instrucción
o periodo investigatorio y el juicio que se realiza en instancia
única.
• Dec. Leg.N°126 las cuestiones previas proceden cuando
no ocurre un requisito de procedibilidad y pueden
plantearse en cualquier estado de la causa o resolverse
de oficio, si se declara fundada, se anulara lo actuado
dándose por no presentada la denuncia
• Las cuestiones prejudiciales proceden cuando deba
establecerse en otra vía el carácter delictuoso del hecho
imputado y solo podrán deducirse después de presentada
la instructiva y hasta que se remita la instrucción al fiscal
provincial
 EL DELITO DE FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÓN DE
PERSONAS JURIDICAS EN EL ORDEN COMPARADO.
EN ESPAÑA.
CODIGO PENAL, TITULO XIII,
EN COLOMBIA.
CAPITULO XIII, DE LOS
CODIGO PENAL, CAPITULO
DELITOS SOCIETARIOS.
SEXTO, DE LAS
“Art. 290.- los administrados, de
DEFRAUDACIONES.
hecho o de derecho, de una
“Art. 259.- El que malverse o
sociedad constituida o en
dilapide los bienes que administre
formación, que falsearen las
en ejercicio de tutela o curatela,
cuentas anuales u otros
incurrirá en prisión de uno (1) a
documentos que deban reflejar la
dos (2) años, siempre que la
situación jurídica o económica de
conducta no constituya otro delito
la entidad, de forma idónea para
causar un perjuicio económico a
la misma, a alguno de sus socios,
o a un tercero, serán castigados
con la pena de prisión de uno a
tres años y multa de seis a doce
meses.
Si se llegare a causar el perjuicio
económico se impondrán las
penas en su mitad superior
II. EL DELITO DE CONTABILIDAD PARALELA (ART. 199 DEL C.P.)
EL BIEN JURIDICO – PENAL.
El bien jurídico del art. 199 del C.P., se identifica con el descrito para el
art. 198 del C.P., esto es, el patrimonio social de la persona jurídica.

TIPO DE LO INJUSTO.
DESCRIPCIÓN TÍPICA.
“Art. N° 199.- El que, con finalidad de obtener ventaja indebida,
mantiene contabilidad paralela distinta a la exigida por la Ley, será
reprimido con pena privativa de libertad no mayor de un año y son
sesenta a noventa días – multas”.
 • TIPO OBJETIVO.
• SUJETOS.
• ACTIVOS.
• Es sujeto activo de este tipo de conductas cualquier persona natural que tenga obligación de llevar contabilidad.
• PASIVOS.
• El sujeto pasivo sigue siendo la persona jurídica afectada con los actos defraudatorios propios de la contabilidad
paralela.
•
•
•
• ACTOS MATERIALES.
• La acción típica consiste en elaborar paralelamente contabilidad de la persona jurídica, la misma que, como resulta
evidente, no refleja el estado económico real de la persona jurídica.
• TIPO SUBJETIVO.
• El delito de contabilidad de paralela exige la presencia de dolo, al que habrá que añadir, como elemento subjetivo
adicional, el ánimo de lucro, identificando con la finalidad de obtener ventaja indebida prevista en el precepto.
• CONSUMACIÓN.
• Estamos ante un delito de mera actividad, en consecuencia, el delito se consuma con el solo hecho de mantener
contabilidad paralela, sin que resulte necesaria la existencia de perjuicio patrimonial en la persona jurídica.
• PENALIDAD.
• Este delito se castiga con pena privativa de libertad no mayor de un año y con sesenta a noventa días multa. Procede
la reserva del fallo condenatorio y la suspensión de la ejecución de la pena.
• Es aplicable la pena accesoria de inhabilitación cuando el delito sea consecuencia de abuso de cargo, de profesión
o violación de un deber inherente al comercio, industria o actividad regulada por la Ley.
• La apertura de proceso se realizara, necesariamente, con mandato de comparecencia, pues la probable pena a
imponer, estando al marco penal propio del artículo en el comentario, no superará los cuatro años de privación de
libertad.
• CUESTIONES PROCEDIMENTALES.
• El delito de contabilidad paralela se tramita también en vía sumaria, según
lo dispone la Ley N° 26689 interpretada negativamente. Es del caso, al igual
que el delito de fraude en la administración de personas jurídicas,
interponer cuestiones prejudiciales, como argumento de la defensa, en la
medida que sea necesario determinar, en vía extrapenal, el carácter ilícito
de la conducta.
• Otro usual medio de defensa viene constituido por la excepción de
naturaleza de acción, prevista en el art. 5 del Código de Procedimientos
Penales.
•
• CONCLUSIONES

• El delito de fraude en las Personas Jurídicas, al igual que el delito de

estafa, requiere un engaño, siendo característica especial de este tipo,
que la acción tienda a perjudicar el patrimonio de una persona jurídica o
lesionar el patrimonio de un tercero.

• Debe quedar claro que cometen el delito de administración fraudulenta

aquellos que, en el ejercicio de su cargo de administrador de una
sociedad, sea de derecho o de hecho, o un socio, que tengan la
posibilidad de ostentar una posición privilegiada en el seno de una
sociedad, puedan realizar actos de disposición del patrimonio social,
entendiéndose como tal, tanto el patrimonio de los socios, materializado
en los intereses sociales, como el patrimonio de la sociedad, por cuanto
que ésta puede ser, por si misma titular de bienes o derechos, causando
un perjuicio económicamente evaluable.
 RECOMENDACIONES

• Cuando se haga la denuncia por esta clase de delito, debe

acompañarse la sesión de directorio o junta general o asamblea de
asociados, en fotocopia legalizada, que acuerda formalizar la denuncia
penal contra el infractor; para evitar posteriores interposición de medios
de defensa como las excepciones o defensas previas. En fin, debe
tenerse en cuenta que cada caso es un proceso único, que puede tener
similitudes, empero cada caso es resuelto autónomamente.

• Mediante la legislación adecuada se debería reformar las penas

aplicables a esta clase de delitos, debiendo ser mínimo seis años de pena
privativa de la libertad; por cuanto esta represión penal está dirigida
contra aquellos a quienes se les ha dado la riendas de representación y
ejecución de una persona jurídica, en la persona que se ha confiado y
sobre todo genera una expectativa material beneficiosa, entonces cabe
maximizarse la pena.
 Caso practico Nª. 1

Denuncian en Fiscalía a gerente general y administrador judicial de Agro

Pucalá
Caso. Edmundo Gálvez afirma que Max Ayora y Luis Dávila habrían cometido delitos de fraude en la administración de personas jurídicas y
defraudación tributaria.
•03 Feb 2016 | 04:30 h

Explicación. Un nuevo caso de Pucalá piden investigar a Fiscalía.. . .

CASO PRACTICO
• Ysela Vega
Chiclayo
Ante la Fiscalía Penal de Turno fueron denunciados el gerente general y el
administrador judicial temporal de la empresa Agro Pucalá, Max Ayora
Inoñán y Luis Alberto Dávila Dávila, por los presuntos delitos de fraude en la
administración de personas jurídicas y defraudación tributaria. Fue el
accionista y acreedor laboral de la azucarera, Edmundo Gálvez Rodríguez,
quien solicitó la intervención de las autoridades por supuestos malos
manejos administrativos y económicos.
En la denuncia formulada también se comprende a la veedora judicial
designada por el Tercer Juzgado Civil de Chiclayo, Martha Carhuajulca
Quispe.
Según Gálvez, se habrían suscitado hechos irregulares entre agosto del 2014
y mayo del 2015.
Por ejemplo menciona que la veedora en sus informes consigna 70 millones
205,544 soles por concepto de ventas; sin embargo la administración señala
64 millones 834,580 soles. En tanto los ingresos que figuran en el área de
Caja son de 63 millones 563,897 soles.
• Investigación
Asimismo el denunciante señala que se mencionan 63 millones 463,192 soles
como egresos por administración, entre remuneraciones, pagos a
proveedores, Surat, Electronorte, gratificaciones y deudas.
Gálvez Rodríguez explica que en relación a los egresos por compras se
consideran 42 millones 896,146 soles, lo cual hace un total junto de 106
millones 359,338 soles.
En ese sentido asevera que si el ingreso en Caja fue de 63 millones 563,897
soles, cómo se gastaron 106 millones 359,338 soles.
"Existe un déficit de 42 millones 795,441 soles que han sido omitidos en los
informes, ocultándose a sus accionistas y acreedores la verdadera situación
de la empresa", se lee en el documento presentado en el Ministerio Público.
También recalca que habría más de 6 millones de soles que no se han
considerado en los ingresos que tuvo la azucarera.
CASO PRACTICO Nª 2

El caso de Parmalat CASO PRACTICO Nª 2

• control de la correspondencia de los auditores

• recibos bancarios falsificados con un scanner y

una fotocopiadora

• cambios de domicilio social