PLANEAMIENTO DE

ACTIVOS FIJOS
Prof. C.P.C. Carlos Moquillaza E.
 Activos Fijos que Admiten
Desgaste o Agotamiento
Activo Fijo.- Bienes que una empresa utiliza de
manera continua en el curso normal de sus
operaciones; representan al conjunto de
servicios que se recibirán en el futuro a lo largo
de la vida útil de un bien adquirido.
 CARACTERÍSTICAS
1. - Ser físicamente tangible.
2. - Tener una vida útil relativamente larga (por lo menos mayor a un
año o a un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor).

3.- Sus beneficios deben extenderse, por lo menos, más de un año o un

ciclo normal de operaciones, el que sea mayor. En este sentido, el activo
fijo se distingue de otros activos (útiles de escritorio, por ejemplo) que
son consumidos dentro del año o ciclo operativo de la empresa.

4.- Ser utilizado en la producción o comercialización de bienes y

servicios, para ser alquilado a terceros, o para fines administrativos. En
otras palabras, el bien existe con la intención de ser usado en las
operaciones de la empresa de manera continua y no para ser destinado
a la venta en el curso normal del negocio.
 DEPRECIACIÓN
Desgaste.- Es lo que sufren los bienes por el solo
transcurso del tiempo al ser utilizados normalmente.
Agotamiento.- Se produce en el caso de activos
materiales adquiridos para ser sometidos a actividades
extractivas (canteras, minas, pozos petrolíferos etc)
Deterioro.- Es lo que sufren el bien por causa de un
siniestro.
Obsolescencia.- Es lo que sufre el bien como
consecuencia de la aparición en el mercado de otros
bienes que logran mejor nivel de producción, o
producen con mayor eficiencia (desgaste tecnológico)
 TIPOS DE DEPRECIACIÓN

Línea recta.- Se determina el costo de depreciar

y dividir esa cantidad por el número de años

http://es.slideshare.net/JoseFigueroa78/el-desg
aste-de-un-activo-por-su-uso

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/20
14/informe-oficios/i006-2014.pdf
Es importante aclarar que la clasificación de un bien
como activo fijo no es única y que depende del tipo
de negocio de la empresa; es decir, algunos bienes
pueden ser considerados como activos fijos en una
empresa y como inventarios en otra. Por ejemplo, un
camión es considerado como activo fijo para una
empresa que vende artefactos eléctricos si es que lo
usa para entregas de mercadería; pero es considerado
como un inventario (para
ser destinado a la venta)
en una empresa
distribuidora de camiones.
 VIDA ÚTIL DEL ACTIVO FIJO
La vida útil de un activo fijo es definida como la extensión del
servicio que la empresa espera obtener del activo. La vida útil puede
ser expresada en años, unidades de producción, kilómetros, horas, o
cualquier otra medida. Por ejemplo, para un inmueble, su vida útil
suele estimarse en años; para un vehículo, en kilómetros o millas;
para una máquina, de acuerdo con las unidades de producción; para
las turbinas de un avión, las horas de vuelo.
Factores que limitan la vida útil de los activos:
Factores físicos: Desgaste producido por el uso del activo y el
deterioro causado por otros motivos distintos del uso y relacionado
con el tiempo.
Factores Funcionales: Obsolescencia tecnológica, incapacidad para
producir eficientemente. Insuficiencia para la capacidad actual de la
empresa (expansión del negocio)
 VIDA ÚTIL DEL ACTIVO FIJO
La vida útil constituye una estimación contable y por lo tanto está sujeta a
valores subjetivos; su estimación es probablemente la parte más difícil de
la contabilidad para la depreciación. En general, las empresas suelen basar
sus estimaciones en experiencias anteriores, referencias de especialistas,
revistas especializadas y otro tipo de publicaciones. Con el tiempo, es
posible revisar la vida útil de los activos dado que ningún negocio tiene un
pronóstico perfecto. Sin embargo, en el caso de que se modifique la vida
útil de un activo (se denomina como “cambio en el estimado contable"),
los principios contables establecen que se informe la naturaleza, razón y
efecto del cambio sobre la utilidad neta.
Por ejemplo, en el sector de telecomunicaciones, en la década de los 70,
se consideraba para una central telefónica una vida útil de 15 años. En los
80’s, ésta se redujo a 10 años, y en la actualidad se consideran solamente
7 años, habiendo un requerimiento de las empresas del sector para
reducirla a 5 años.
 VIDA ÚTIL DEL ACTIVO FIJO
En nuestro medio existen dispositivos legales que establecen
los períodos de vida útil aceptables para efectos tributarios a
los cuales las empresas deben ceñirse para el cálculo de los
impuestos correspondientes. Generalmente, para evitar una
doble forma en la presentación de la información financiera,
las empresas a veces deciden tomar como períodos de vida
útil de los activos fijos a los legalmente establecidos; pero es
importante, para una adecuada presentación de la
información financiera, que los negocios estimen los períodos
de vida útil para efectos de la preparación de información
gerencial indistintamente de las normas establecidas. .
 VIDA ÚTIL DEL ACTIVO FIJO
Si la vida útil tributaria no coincide con la vida útil prevista
técnicamente por la empresa, ésta puede solicitar
autorización para reducirla, a través de un trámite
administrativo ante la SUNAT, presentando las
justificaciones técnicas necesarias. Un ejemplo se produce
en la minería, donde un cargador frontal CAT 3600 minero
de 30 toneladas, sometido a tres turnos de trabajo diario,
es posible que extienda su
vida útil a sólo dos o tres
años para que requiera
una reparación mayor .
 INFORME N.° 006-2014-SUNAT/4B0000
MATERIA.- Se consulta si en el Registro de Activos Fijos se
debe consignar la depreciación que corresponda a los
bienes del activo fijo de acuerdo a las normas contables o
la depreciación tributaria admitida como deducible para
fines del Impuesto a la Renta.
El artículo 38° del TUO de la LIR. establece que el desgaste
o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u
otras actividades productoras de rentas gravadas de
tercera categoría, se compensará mediante la deducción
por las depreciaciones admitidas en dicha Ley.
 Reintegro del Crédito Fiscal
Lo primero que debemos realizar es definir el término
“reintegro” el cual será utilizado en el presente Informe.
Si revisamos el Diccionario de la Real Academia Española
– RAE, el término “reintegro” alude a “la acción y efecto
de reintegrar”. Si ahondamos más en el tema el verbo
reintegrar en el mismo diccionario tiene como significado
lo siguiente: “Restituir o satisfacer íntegramente algo”.
De allí que el reintegro tiene como finalidad una
devolución de un crédito que se utilizó en una
determinada fecha, el cual posteriormente es entregado
al fisco mediante la figura de la restitución.
 Reintegro del Crédito Fiscal
Art. 22° dela LIR

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a

formar parte del Activo Fijo, antes de transcurrido el plazo
de 2 años de haber sido puestos en funcionamiento y en un
precio menor al de su adquisición, el C. F aplicado en la
adquisición de dichos bienes deberá reintegrase en el mes
de la venta, en proporción a la diferencia del precio de
adquisición
Tratándose de bienes que por su naturaleza tecnológica
requieran de reposición en un plazo menor, no se efectuará
el reintegro de C. F siempre que exista un informe técnico
del Ministerio del Sector. En estos casos se reintegrará el C.
F proporcionalmente si la venta se produce antes del 1 año
desde la puesta en funcionamiento
 Reintegro del Crédito Fiscal
La desaparición, destrucción o perdida de bienes cuya adquisición
generó C. F así como la de bienes terminados en cuya elaboración
se utilizaron bienes que en su adquisición también generó C F
determina la pérdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del C. F deberá efectuarse en la
fecha en que corresponda declarar las operaciones que se
realicen en el periodo tributario en que se produzcan
Se excluyen de la obligación del reintegro:
a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se
produzcan por caso fortuito o fuerza mayor
b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren
totalmente depreciados
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados