CONTROL INTERNO

Oscar Ivan Cardiles coronel

Luis Filiberto Brito Larrazabal

FACE: Administración De Empresas

Grupo: 01

Universidad Popular Del Cesar

Valledupar-Cesar
2020
 Instrucción

Al pasar el tiempo el mundo crese y con el cresen las organizaciones, convirtiéndose cada vez
mas en entes muchos mas complejos y masivos, con esto surgen de igual forma los problemas o
situaciones no deseadas por las empresas, que pueden llegar desde fuera o dentro de la
organización, en este trabajo analizaremos a fondo una herramienta que constituye unos
métodos, procedimiento, principios y normas que nos ayudará a obtener y difundir información
rápida y confiable, a asegurar los activos de nuestra empresa y optimizar los procesos y
actividades, estamos hablando del control interno.

Implantar un sistema de control interno poco a poco se fue convirtiendo en una necesidad
fundamental para las empresas ya sean grandes o pequeñas, debido al cambio que genera esté en
la eficiencia y producción de la empresa. Estudiaremos a fondo los elementos, características,
beneficios y limitaciones que contiene este control, conoceremos la importancia de su
implementación para conocer la situación real de nuestra empresa ayudándonos en la gestión y
en el proceso de toma de decisiones.

Conoceremos la función que tiene este control en los sistemas contables de la empresa,
ayudándonos en la seguridad y transparencia de nuestros asientos contables, fijando y evaluando
los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a la empresa alcance sus
objetivos, detectando cualquier tipo de desviación en relacion a lo planeado y aplicar una medida
correctora para el buen desarrollo y crecimiento de la empresa.
 Justificación

El presente trabajo es realizado con el fin de conocer más a fondo el control interno, una
herramienta fundamental para el inicio, desarrollo y crecimiento de una empresa, siendo este un
factor fundamental para un desarrollo óptimo de las actividades y procedimientos que la empresa
realice en un determinado periodo de tiempo.

Entender el concepto y las funciones que este control maneja, para así aplicarlo de la mejor
manera a nuestras empresas y de esta manera generar procesos de manera eficiente, manejar una
información altamente confiable, conocer la realidad de nuestra empresa, detectar fraudes, robos,
desviaciones, errores y aplicar medidas correctivas para asegurar los activos y recursos de
nuestra organización.

Conocer y fortalecer el plan de organización y los conjuntos de métodos para la obtención de la

información financiera más transparente y oportuna, tener unas medidas adoptadas donde nos
lleve a un proceso que nos garantice que cada una de las políticas, metas y actividades se
cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el máximo de rendimiento, para llegar a cabo una
tarea ineludible y ayudar a promover información oportuna para así permitir una conducción
eficiente y eficaz, salvaguardando los activos de una empresa.
 Antecedentes del control interno
En la Edad Media aparecieron los libros de Contabilidad para controlar las operaciones de los
negocios, y es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo,
mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
En estas épocas los sistemas de anotaciones habían sido sencillos debido a la reducida cantidad
de operaciones. Cada individuo habría podido ejercer su propio control.

Se piensa que El origen del control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la

partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que
los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
protección de sus intereses.

Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la

administración pública, hay indicios de que desde una época lejana se empleaba en las
rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas. Dichos
controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las rendiciones de cuenta
de los funcionarios y agentes.

Con la Revolución Industrial, iniciada en Inglaterra, se fueron introduciendo de modo creciente

las máquinas que eran operadas por varias personas para la producción de artículos industriales,
haciéndose cada vez más complejos los procesos en los cuales intervenían más personas y como
consecuencia de esto surge la necesidad de controlar las operaciones.

Además, se dice que el Control Interno, es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de
accionar proactivamente a los efectos de suprimir y disminuir significativamente la multitud de
riesgos a las cuales se hayan Finanza afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos
privados o públicos, con o sin fines de lucro.

El desarrollo industrial y económico de los negocios, propició una mayor complejidad en las
entidades y en su administración, surgiendo la imperiosa necesidad de establecer
mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones.
 Control interno

Las organizaciones se enfrentan a una serie de riesgos que pueden poner en juego el
cumplimiento de sus objetivos estratégicos, e incluso generan un gran impacto negativo frente a
sus distintos grupos de interés. A través del Control Interno se puede establecer un esquema
estructurado, que permita ayudar a la alta gerencia a mantenerlos enfocados en la búsqueda de
sus objetivos operativos y financieros, mientras la compañía opera razonablemente, minimizando
las sorpresas. 

Podemos decir que es un conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y

mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la actividades y operaciones desarrolladas
en la organización, así como también la forma como se administra la información y los recursos.

El control interno en las empresas es una tarea de todos y es ineludible para alcanzar las metas y
lograr con ello la competitividad, ya que una empresa que implementa un control interno eficaz
disminuye la ocurrencia de errores y fraude, generando un impacto positivo dentro de la
organización y en las partes interesadas, quienes tendrán un alto grado de confianza sobre la
empresa.
La implementación de un sistema de control interno permite fortalecer a las compañías y las
impulsa a conseguir sus objetivos, previene pérdidas de recursos, mejora la ética, facilita el
aseguramiento de los reportes, incrementa confianza de inversionistas, reduce riesgos y es
aplicable independientemente del tamaño o tipo del negocio.

Según Aguirre (2005, p.189) el control interno es un conjunto de políticas, procedimientos,

directrices y planes de organización los cuales tienen por objetivo asegurar una eficiencia,
seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa (salvaguardia
de los activos, fidelidad del proceso de información y registros, cumplimientos de políticas
definidas).

Según Estupiñán y Estupiñán (2006, p. 9) el control interno comprende el plan organizacional y

el conjunto de métodos y procedimientos para asegurar que los activos están debidamente
protegidos, los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficaz según las directrices marcadas por la administración.

Objetivos del control interno

 Confiabilidad de la información
 Eficiencia y eficacia de las operaciones
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas
 Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad.
 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante
posibles riesgos que los afecten
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional
 Que los riesgos sean identificados, evaluados y monitoreados para mantener un control
efectivo de los mismos y minimizar posibles pérdidas, mediante la administración
adecuada de los mismos.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad
  Asegurar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando la
correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión de
la organización.
 Que la operación cumpla con la normatividad externa e interna

Principios del control interno

 Autocontrol: Capacidad del funcionario para evaluar su trabajo, detectar desviaciones,

efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario,
independientemente de su nivel jerárquico; de tal manera que la ejecución de los
procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una
función transparente y eficaz.

Para lograr este Autocontrol, las Administraciones Públicas requieren apoyarse en los siguientes
instrumentos:

 Contar con el compromiso por parte de todos sus trabajadores.

 Desarrollar las competencias y conocimientos que exige dicho autocontrol.
 Asumir responsabilidades con las labores que a cada uno le ha sido asignada.
 Tener la capacidad de tomar decisiones propias y autorregular su propia conducta.

 Autorregulación: Capacidad Institucional para reglamentar, con base en lineamientos

los asuntos propios de su función y definir aquellas normas y procedimientos que
permitan la coordinación efectiva y transparente de sus acciones.

Para conseguir esta Autorregulación, las Administraciones Públicas deben:

  Promulgar sus valores, principios y código de conductas éticas.
 Generar un Código de Buen Gobierno.
 Diseñar un modelo de operación que permita armonizar la leyes y normas
correspondientes a su propósito.
 Establecer sus políticas, normas y controles con el fin de evitar la ocurrencia de riesgos
que pongan en riesgo sus objetivos.
 Definir su reglamentación de Control Interno.

 Autogestión: Es la capacidad de cada uno de los funcionarios para interpretar,

coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz las funciones que le han
sido asignadas.

Esta Autogestión se sustenta en la aplicación de instrumentos como:

 Compromiso con la integridad y los valores éticos.

 Seguimiento y realización de evaluaciones.
 Supervisar.
 Definir la estructura de responsabilidades y autoridades.
 Asegurar las correctas competencias laborales.
 Rendir cuentas.

No es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas las
organizaciones existentes.  Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control
interno que sirvan como base:

 Deben fijarse claramente las responsabilidades.  Si no existe delimitación el control será

ineficiente.
  La contabilidad y las operaciones deben estar separados.  No se puede ocupar un punto
control de contabilidad y un punto control de operaciones.
 Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la
seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
 Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones
cuidan errores.
 Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que
prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.

Principio de equilibrio: definirse claramente responsabilidades de acuerdo al grado de control

correspondiente, esto quiere decir que al delegar autoridad se hace necesario crear los
mecanismos suficientes para probar que se están cumpliendo con la responsabilidad delegada

Principio Estándares de control: estos deben servir como patrón para la evaluación de lo
establecido de acuerdo a los objetivos; permiten la ejecución de los planes con ciertos límites,
evitando errores, pérdida de tiempo y dinero.

Principio Oportunidad: el Control debe ser oportuno, esto quiere decir que debe ser preventivo,
antes de que ocurra el error debe existir la posibilidad de tomar medidas correctivas anticipadas.

Principio Objetivos: Los controles se deben fundamentar en los objetivos. el control no es un

fin sino un medio para conseguir la meta de la empresa, por lo tanto, debe ser capaz de medir el
logro de los objetivos.

Principio Variaciones: Deben ser inidentificadas y analizadas conociendo las causas de estas
mismas, para poder corregirlas y evitarlas en un futuro.

Principio Costo: el sistema de control interno debe controlar el costo de la compañía respecto a
los beneficios financieros, debe ser capaz de traer beneficio y oportunidades de ganancia en el
análisis costo Vs. Margen.

Principio Excepción: se debe identificar y categorizar los tipos de controles de acuerdo las
operaciones o actividades representativas de la compañía, revisando adecuadamente y
estratégicamente que funciones requieren control.
Principio Función controladora: el contralor o la persona encargada del control no puede tener
parte en la actividad a controlar, ya que esto puede generar intereses compartidos en la función y
la actividad a desarrolla

Principio de moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no sólo acatando las normas
aplicables a la organización, sino los principios éticos y morales que rigen la sociedad.

Principio de eficiencia: Vela porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la

provisión de bienes y servicios se haga al mínimo costo, con la máxima eficiencia y el mejor uso
de los recursos disponibles

Principio de economía: Vigila que la asignación de los recursos sea la más adecuada en función
de los objetivos y las metas de la organización.

Elementos o componentes del control interno

Aunque estos elementos se aplican en todas las entidades, las empresas pequeñas y medianas los
implementan de manera diferente a las grandes empresas. Sus controles pueden ser menos
formales y menos estructurados, aunque una pequeña empresa puede, sin embargo, tener un
efectivo control interno.

Ambiente de control: La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y

produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades, El
ambiente de control establece el tono de la organización al influir sobre la conciencia de control
de su personal, por lo tanto, afecta a las probabilidades de información financiera fraudulenta y
la sustracción de activos.

Es el componente básico de la organización, el cimiento de apoyo de los demás componentes del

control interno. Aporta disciplina, estructura y refleja la actitud general en la entidad, la
conciencia y acciones de la administración y sus propietarios respecto a la importancia de los
controles

El ambiente de control está integrado a su vez por los siguientes factores:

  Integridad y valores éticos: son elementos esenciales del ambiente de control pues
afectan el diseño, administración y vigilancia de los procesos clave de la entidad
 Conciencia de control y estilo operativo: La administración es responsable de dirigir y
controlar las operaciones, así como de establecer, comunicar, vigilar sus políticas y
procedimientos. El ambiente de control está influido principalmente por las acciones y
decisiones de la administración.
 Estructura organizacional: una entidad proporciona el marco general dentro del cual se
planean, ejecutan, controlan y vigilan sus actividades junto con sus operaciones, para
lograr los objetivos de la empresa.
 Asignación de responsabilidad y autoridad: se refiere a las políticas, así como
comunicaciones para asegurar que todo el personal comprende su función dentro de la
empresa
 Políticas y prácticas respectos a recursos humanos: La eficacia de las políticas,
procedimientos y controles, generalmente depende de las personas que las ejecutan. Por
lo tanto, la competencia e integridad del personal son elementos esenciales del ambiente
de control.

Algunos de los objetivos del ambiente de control son:

 Establecer de forma consensuada y participativa con los funcionarios de todos los

niveles, los referentes éticos orientadores del accionar administrativo de la institución.
 Definir normas internas, políticas, mecanismos equitativos y transparentes de ingreso,
desarrollo, evaluación y retiro de los funcionarios.

Administración de riesgos: son las acciones, eventos o circunstancias, internas o externas a

la empresa que afectan su capacidad para lograr sus objetivos. Los factores que pueden incidir
interfiriendo el cumplimiento de los objetivos propuestos por el sistema (organización), se
denominan riesgos.

Los riesgos pueden afectar la existencia de la empresa, sin embargo, no existe una forma que
garantice eliminarlos totalmente. Todas las entidades, independientemente de su tamaño,
estructura, naturaleza o industria a la que pertenezcan, tienen riesgos en todos los niveles de su
organización, la decisión de establecer una empresa es un riesgo
Toda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y turbulento muchas
veces hostil, una vez que los riesgos han sido identificados, debe analizarse la probabilidad de
que sucedan y sus posibles efectos; ello implica la relevancia del riesgo y el impacto, así como
decidir qué acciones tomar para administrarlos.

Algunas situaciones que generan riesgos son:

 Cambios en el entorno de la entidad

 Obsolescencia tecnológica
 Perdida de mercado
 Crecimiento o disminución acelerada
 Dependencia hacia pocos clientes o proveedores
 Personal nuevo
 Ubicación geográfica de la empresa o sucursales
 La naturaleza o complejidad de sus operaciones

Los riesgos aumentan cuando la administración:

 Acepta compromisos sin considerar los riesgos originados.
 Firma contratos que exceden la capacidad de la empresa para cumplirlos.
 Debilita las políticas de crédito para aceptar nuevos clientes.
 Hace inversiones especulativas sin considerar coberturas de riesgos.
 No cumple con requerimientos legales o contractuales

Proceso de avaluación de riesgo:

Actividades de control: son aquellas políticas, procedimientos, técnicas y mecanismos
encaminados al cumplimiento de objetivos, ayudan a minimizar la ocurrencia de riesgos y
forman parte integral de la planeación, implementación, revisión y registro de la gestión de
recursos y el aseguramiento de los resultados.

son Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y análisis de los riesgos
reales o potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en beneficio de la protección de los
recursos propios o de los terceros en poder de la organización, son actividades de control.
Los principios interrelacionados a las Actividades de Control:
 Selecciona y desarrolla las actividades de control.
 Selecciona e implementa Controles sobre la tecnología de la información.
 Desarrolla a través de políticas y procedimientos.

Los objetivos del proceso de control son:

 Procesamiento de la información: Los controles implementados en el procesamiento de

la información deben asegurar confiabilidad en la información contable y lograr los
siguientes siete objetivos:
 que se contabilicen todas las operaciones
 que todas las operaciones contabilizadas sean reales
 que todas las operaciones estén valuadas conforme a las bases contables
correspondientes
 que todas las operaciones estén registradas en periodo contable correspondiente

 Segregación de funciones: Los controles deben asegurar la existencia de una adecuada

división de funciones, con la finalidad de que ningún empleado o grupo de empleados
 esté en una posición de incurrir en errores o irregularidades, o bien, ocultarlos, en el
curso normal de sus labores.

Las principales actividades o funciones que deben segregarse son:

1. Autorización de transacciones que afecten activos

2. Registro de transacciones
3. Custodia de activos
4. Ejecución de procedimientos de control
 Autorización: Las autorizaciones se deben otorgar de acuerdo con los criterios
establecidos por la administración, por lo tanto, necesitan existir controles que aseguren
que sólo aquellas operaciones que reúnan los requisitos establecidos por la
administración son reconocidas como tales y procesadas oportunamente.
 Verificación: Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben
compararse, a intervalos razonables, con los activos físicos existentes. Tomar medidas
apropiadas y oportunas respecto a las diferencias que se detecten; así mismo deben
existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se
informan en los estados financieros, este objetivo complementa en forma importante a
todos los demás objetivos. El contenido de los informes y de las bases de datos y
archivos debe verificarse y evaluarse periódicamente.
 Vigilancia: Los sistemas de control interno al igual que cualquier empresa evolucionan
con el tiempo. Los procedimientos y políticas de una entidad pierden efectividad o bien
dejan de aplicarse debido a los cambios constantes que ocurren dentro y fueran de la
entidad. La administración es la responsable de establecer acciones que le permitan
determinar si el sistema de control interno es efectivo y continúa vigente.

Información y comunicación: La información deberá recopilarse, clasificarse y

comunicarse oportunamente a las instancias externas e internas en la forma y en los plazos
establecidos en la normatividad aplicable, procurando en todos los casos dejar evidencias de
todos los acontecimientos.
Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser identificados,
capturados y procesados, sino que este producto debe ser comunicado al recurso humano en
forma oportuna para que así pueda participar en el sistema de control, En ese sentido, es
necesario mantener canales de comunicación entre los servidores públicos para identificar y
compartir la información que se considere para la toma de decisiones y el logro de objetivos,
metas y programas.

Los principios interrelacionados a la Información y Comunicación:

 Usa información relevante.

 Comunicar internamente.
 Comunicar externamente.

Información: Es el conjunto de datos generados por las operaciones y actividades ya sean

financieras y no financieras que realiza una entidad. La información es necesaria en todos los
niveles de la organización, para el logro de los objetivos, y para un buen sistema de información
es necesario tener en cuenta:

 Deben aportar a la dirección los informes necesarios sobre el desempeño de la empresa.

 Los reportes generados por los sistemas de información deben emitirse con oportunidad y
contener el suficiente detalle para que sean de utilidad al personal idóneo.
 Deben existir controles que aseguren y vigilen la participación de los usuarios en el
desarrollo, actualización y prueba de los programas de cómputo.
 Deben existir controles que aseguren el acceso a la información sólo a personas
autorizadas para ello.
 Debe existir un plan de recuperación de desastres para todos los centros de datos
primarios.

Comunicación: La comunicación es el intercambio de información entre el personal idóneo para

que descargue sus responsabilidades en tiempo y forma. La comunicación se realiza en todos los
niveles de la organización a través de: manuales de políticas, procedimientos, de información
financiera, memorandos, mensajes verbales y acciones de la administración, un sistema óptimo
de comunicación debe contar con:

 Controles que aseguren la comunicación al personal de sus deberes y responsabilidades.

 Mecanismos y canales de comunicación para que el personal reporte sospechas sobre
irregularidades.
 Controles para el manejo de situaciones inesperadas.
 Controles para dar seguimiento oportuno a comunicaciones que recibe de compradores,
proveedores, autoridades y otras entidades externas.
 Controles que aseguren la comunicación de las normas éticas y políticas de la empresa
tanto al personal como a entidades externas (compradores, proveedores)

Supervisión y seguimiento: Debe practicarse en la ejecución de las actividades en cada área

de las Unidades Responsables, de manera que asegure que las deficiencias identificadas y las
derivadas del análisis de los reportes de los sistemas de información sean resueltas con la mayor
rapidez, se realiza por medio de evaluaciones de procesos o de resultados, busca comprobar la
efectividad y eficacia del proceso de ejecución de dichos controles, de esta manera el control
puede reaccionar dinámicamente, modificándose a medida que las circunstancias lo requieran

Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de deteriorarse por
múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su efectividad. Por esto debe ejercerse
sobre el mismo una supervisión permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo
a las circunstancias cambiantes del entorno.

Los principios interrelacionados a las Actividades de Monitoreo:

 Desarrolla evaluaciones continuas o separadas.

 Evalúa y comunica deficiencias.

El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para determinar si:

 Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y si se llevan a cabo.

 Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos procedimientos
obsoletos o inadecuados y,
  Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección cuando sucedan
tropiezos en el sistema.  El personal de Auditoría interna es un factor importante en el
sistema de control interno ya que provee los medios de revisión interna de la efectividad
y adherencia a los procedimientos prescritos.

Características del control interno

Estas características son conceptos clave para establecer un buen control teniendo en cuenta que
una de las principales exigencias de la gestión gerencial es mejorar el control de las empresas
que dirigen y mantener a la compañía en la dirección de los objetivos y en la consecución de la
misión, para minimizar las sorpresas en el camino con ayuda del sistema de control interno.

Comparables: el Objetivo principal del control interno es el logro de los objetivos de la

compañía, por esto los controles deben ser comparables de tal manera que se pueda verificar ese
logro.

Medibles: Es necesario Medir y cuantificar los resultados para ellos, se debe identificar que
medir, como medir y quien va a medir, donde y cuando se va a medir.

Detectar desviaciones: es una función inseparable al control, ya que su función también es

descubrir las diferencias entre lo planeado y ejecutado.

Establecer Medidas Correctivas: El objetivo del control es ser preventivo, y corregir en

marcha del proceso con el fin de salvaguardar el futuro.

Alguna de las características generales que encontramos en el control interno pueden ser:

 proceso: un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.

 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles
 En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por
el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad
establecidos
 En su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad independientemente
de su categoría ocupacional.
  Aporta un grado de seguridad razonable, con relación al logro de los objetivos fijados; no
la total.
 Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones en la
entidad.
 Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y
responsabilidad de los colectivos.

Formas de control interno

Control interno contable: Son los controles y métodos establecidos para garantizar la
protección de los activos, así como la fiabilidad y validez de los registros al igual que los
sistemas contables. Este control contable no sólo se refiere a normas de control con fundamento
puro contable sino también a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación
financiera o al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro.

comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los

activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad
razonable:
  Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de
la gerencia.
 Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la
administración
 Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los
activos existentes y se toma la acción adecuada respecto a cualquier diferencia.
 Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la preparación de
los estados financieros.
 Los activos registrados son comparados con las existencias.

Algunos ejemplos que podemos encontrar del control interno contable son:

 Separación de tareas: La separación de funciones implica dividir la responsabilidad de

la contabilidad, los depósitos, la presentación de informes y la auditoría. Los deberes
adicionales están separados, hay menos posibilidades de que un solo empleado cometa
actos fraudulentos.
 Controles de acceso: Controlar el acceso a diferentes partes de un sistema de
contabilidad a través de contraseñas, bloqueos y registros de acceso electrónico puede
 mantener fuera del sistema a los usuarios no autorizados, a la vez que proporciona una
forma de auditar el uso del sistema para identificar la fuente de errores o discrepancias.
 Auditorías físicas: Las auditorías físicas incluyen el recuento manual del efectivo y de
cualquier activo físico registrado en el sistema de contabilidad; por ejemplo, inventarios,
materiales y herramientas, El recuento físico puede revelar discrepancias bien ocultas en
los saldos de las cuentas, que son pasadas por alto en los registros electrónicos.
 Documentación estandarizada: La estandarización de los documentos utilizados para
las transacciones financieras (facturas, requisiciones internas de materiales, recibos de
inventario e informes de gastos de viaje) puede ayudar a mantener la consistencia en el
mantenimiento de registros a lo largo del tiempo, el uso de formatos estándar de
documentos puede facilitar la revisión de registros del pasado al buscar el origen de
alguna discrepancia en el sistema.
 Balances de prueba: El uso de un sistema de contabilidad de doble entrada agrega
confiabilidad al garantizar que los libros estén siempre equilibrados. Aun así, es posible
que los errores hagan que el sistema se salga de balance en un momento dado.
 Conciliaciones periódicas: Las conciliaciones contables pueden garantizar que los
saldos del sistema de contabilidad coincidan con los saldos de las cuentas de otras
entidades, como bancos, proveedores y clientes a crédito.

Control interno administrativo: Son los procedimientos existentes en la empresa para

asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la dirección.
Estos controles, también llamados operativos se refieren a operaciones que no tienen una
incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco de la actividad del
negocio, no está limitado al plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el
proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios, sino que se relaciona con la
eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.

los objetivos fundamentales son:

 Promoción de eficiencia en la operación de la empresa

  Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la
administración de la empresa.
 Velar que actividad y recursos cumplan los objetivos de la organización.
 Garantizar la evaluación de la gestión en la organización.
 Asegurar la oportunidad y la confiabilidad de la información.
 Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos.
 Garantizar que el sistema disponga de mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque se disponga de procesos de planeación.

Los componentes que debe incorporar un buen sistema de control de gestión pueden ser los siguientes:

 Un plan de organización: Prevé de antemano cómo se realizarán las cosas para llevar a
cabo con éxito la gestión organizacional. También, cuando se efectuarán, quién las
efectuará y los controles necesarios.
 Un sistema de información: Comprenden el software que utiliza cada empresa o los
manuales de procedimientos, funcionales, reglamentos, etc.
 Unos recursos físicos: Los recursos físicos comprenden el hardware, la maquinaria, el
equipo de oficina, las instalaciones y en general todo lo necesario para poder operar en
condiciones óptimas.
  Talento humano: Es el más importante de todos los componentes, pues nada lograría
una organización en tener a disposición los equipos y computadoras, si el motor que los
mueve no opera.
 Un sistema de evaluación: Es un instrumento que ayuda de forma efectiva a los
directivos a utilizar técnicas de administración, planeación, ejecución y control de gestión
de cada una de las áreas de la institución. Este componente puede implementarse a partir
de un sistema de evaluación de desempeño.

Limitaciones del control interno

El control interno no puede evitar que se aplique un deficiente criterio profesional o se adopten
malas decisiones, o que se produzcan acontecimientos externos que puedan hacer que una
organización no alcance sus objetivos operacionales. Es decir, incluso en un sistema de control
interno efectivo puede haber fallos.

Algunas de las limitaciones del control interno pueden ser:

 Económico: El control interno no puede costar más de los beneficios que se reciben, es
decir se debe revisar la pendiente del costo-beneficio
  La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa para el
control interno
 La colusión que se da cuando personas internas o externas se ponen de acuerdo para
hacerle daño a un tercero, por ejemplo, el robo, el fraude.
 Abuso de autoridad: Si el control interno funciona como tal, y se deben cumplir unos
parámetros, éstos deben ser respetados; de lo contrario, los resultados podrían ser
deficientes.
 Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error
 Acontecimientos externos que escapan al control de la organización
 Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado es que dicho control
esté en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades que requiere la empresa 
 La capacidad de la dirección de eliminar o disminuir un control clave

Importancia del control interno

Todas las empresas actualmente ya sea públicas o privadas, deben contar con un sistema de
control contable o administrativo, de manera que pueden evaluar y monitorear que todas las
actividades que fueron planeadas y se están desarrollando, cumplan con los estándares
establecidos y conseguir los objetivos para conseguir competitividad en el mercado, además de
esto deben controlar sus actividades internas y aquí es donde radica el control interno, que nos
ayuda a confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de los estados financieros que se
generen en nuestra organización.

Cuando los negocios crecen o se transforman, no solo se ve afectada un área funcional de la

empresa, cuando la empresa crece se involucran todos los procesos y estrategias de la
organización, así como funciona un engranaje, todos dependen cíclicamente de los procesos de
los demás para que el objetivo se logre. Del mismo modo, el control interno debe ser reconocido
como ficha importante en la estructura de cualquier empresa ya que interviene en manera global
en los procesos de la compañía en pro del logro de los objetivos

Un buen sistema de control interno ayuda a salvaguardar los activos y recursos de la empresa
Detecta las irregularidades y errores, proporcionan una solución factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables, de igual
forma constituye una herramienta fundamental para la administración de la información dentro
de la empresa, asegurando que los comunicados e informas sean veraces y confiables.

Algunas de las ventajas que trae el implementar el control interno en nuestra empresa son:

 Reducir los riesgos de corrupción

 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

Implementación del sistema de control interno

Implementar un sistema de control interno depende en gran parte de la estructura y actividad de

la empresa, pero los pasa generales que podemos seguir para implementar pueden ser los
siguientes:

Planificación: Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un

Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones orientadas a la
formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno
de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servirá
de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la
eficacia de su funcionamiento.

Ejecución: Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos

niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las
políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales
bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que
en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los
objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la
administración ha adoptado.

Evaluación: Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su
mejora continua.

Oficina de control interno

La Oficina de Control Interno está definida como uno de los componentes del Sistema de
Control Interno, del nivel directivo, encargada de medir la eficiencia, eficacia y economía de los
demás controles, asesorando a la Alta Dirección en la continuidad del proceso administrativo, la
evaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el
cumplimiento de las metas u objetivos previstos.

Es un grupo multidisciplinario que propende por el mejoramiento del Sistema de Control Interno
del Ministerio, la práctica y cultura de la calidad y la gestión efectiva de los recursos orientados
al logro de la misión institucional, dependencia encargada de evaluar y realizar seguimiento
continuo, de forma independiente, a la gestión de las entidades y al mejoramiento de sus
procesos. La Oficina de Control Interno asesora y evalúa el Sistema de Control Interno del
Ministerio del Interior con el fin de lograr el mejoramiento continuo y el cumplimiento de los
planes, programas y proyectos institucionales, con fundamento en la cultura del autocontrol, la
planeación y la autoevaluación de la gestión.

El ejercicio y diseño de métodos y procedimientos de Control Interno en las entidades es

independiente de la existencia de la Oficinas de Control Interno, al punto de que si en una
entidad del Estado se diera la situación de que no existiese la oficina en mención, tal evento no
exonera a la Alta Dirección de la responsabilidad de tener un Sistema de Control Interno, ya que
el ejercicio del Control Interno implica la formulación de objetivos y metas, mientras que las
Oficinas de Control Interno ejercen la verificación de que los objetivos y las metas se han
cumplido

Mediante la implementación del Sistema de Control Interno, la entidad cuenta con una serie de
herramientas que de forma razonable le van permitir alcanzar la eficiencia, eficacia y
transparencia en el ejercicio de sus funciones.

Diseño organizacional de las Oficinas de Control Interno: Teniendo en cuenta que la Oficina
de Control Interno debe estar integrada por un grupo multidisciplinario de profesionales y por un
jefe que según establece la ley es de libre nombramiento y remoción. Cada entidad define
directamente el tamaño y la composición de la Oficina de Control Interno, bajo el criterio de
cobertura, oportunidad y especialización de las acciones de esta dependencia, “la Oficina de
Control Interno, contará con el personal multidisciplinario que le asigne el jefe del Organismo o
Entidad, de acuerdo con la naturaleza de las funciones del mismo. La selección de dicho
personal, no implicará necesariamente, aumento en la planta de cargos existentes.

para la designación del personal que integra esta oficina se debe tener en cuenta la capacidad
profesional y personal que la habilite para realizar entre otros, observaciones, verificaciones y
análisis técnicos especializados, de ahí que el equipo debe contar con conocimientos y
experiencia específica en relación con el objeto mismo de la entidad.

Roles de la oficina de control interno:

Evaluación y seguimiento: su propósito es emitir un juicio profesional acerca del grado de
eficiencia y eficacia de la gestión de la organización, para asegurar el adecuado cumplimento de
los fines institucionales.

 Examen sistemático, objetivo e independiente de los procesos, actividades, operaciones y

resultados de una entidad
 Emitir juicios basados en evidencias sobre aspectos mas importantes de la gestión, los
resultados obtenidos y la satisfacción de las necesidades de los grupos de interés.

Asesoría y acompañamiento: promover el mejoramiento continuo de los procesos de las

entidades asesorando a la alta dirección, en la búsqueda del cumplimiento de los objetivos y de
los propósitos institucionales.

 Valor agregado a la organización a través de recomendaciones con alcance preventivo

 Asesoría permanente para la toma de decisiones frente al quehacer institucional
 Orientación técnica y recomendación para mejorar procesos, evitar desviaciones en los
planes y programas.
Valoración el riesgo: asesorar y capacitar a la alta dirección y a los lideres de los procesos en la
metodología para su gestión y verificara que los controles existentes sean efectivos para
minimizar la probabilidad e impacto de la ocurrencia de los mismos.

 Identificación y análisis del riesgo de forma permanente.

 Avaluar aspectos internos y externos que puedan llegar a representar una amenaza para
la consecucion de los objetivos organizaciones.

Relacion con entes extranjeros: su propósito es facilitar el cumplimiento de las exigencias de la

ley o las situaciones formales realizadas por los entes externos.

 Sirve de enlace entre la entidad y los organismos de control

 Responder requerimientos y peticiones de otras entidades en materia de control fiscal

Fomentar de la cultura de control: tiene como objetivo elaborar y construir herramientas e

instrumentos orientados a sensibilizar e interiorizar el ejercicio del autocontrol y la
autoevaluación como un habito de mejoramiento personal y organizacional.

 Formación de una cultura de control

 Desarrollar procesos de autoevaluación, capacitación y divulgación a todos los
miembros de la entidad
 Mejoramiento continuo en el cumplimiento de la misión institucional.

Misión: estar centrada en asesorar a la dirección en la continuidad del proceso administrativo, la

reevaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el
cumplimiento de las metas u objetivos previstos.

Funciones de la oficina de control interno:

 Aplicar mecanismos de verificación y evaluación de Control Interno como las normas de
auditoria generalmente aceptadas, la selección de indicadores de desempeño, los informes
de gestión y cualquier otro mecanismo moderno de control que implique el mayor uso de
tecnología, eficiencia y seguridad
 Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las actividades de la
organización, estén adecuadamente definidos, sean apropiados y se mejoren
permanentemente, de acuerdo con la evolución de la entidad
 Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas, procedimientos, planes,
programas, proyectos y metas de la organización y recomendar los ajustes necesarios.
 Realizar una evaluación objetiva a la entidad a través del proceso de auditoría interna
sobre la efectividad de las políticas y acciones en administración de riesgos, con el fin de
asegurar que los riesgos institucionales están siendo administrados apropiadamente y que
el sistema de control interno está siendo operado efectivamente, para lo cual brindara la
asesoría salvaguardando su independencia
 asesorar y acompañar a la entidad brindando orientación y recomendaciones dirigidas a
evitar desviaciones en los planes y procesos, mejorar la eficacia de los procesos,
identificar y evaluar los riesgos, implementar y fortalecer el control interno,
aseguramiento de la calidad y veracidad de la información
 Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin que se
obtengan los resultados esperados, Verificar los procesos relacionados con el manejo de
los recursos, bienes y los sistemas de información de la entidad y recomendar los
correctivos que sean necesarios
 Fomentar en toda la organización la formación de una cultura de control que contribuya
al mejoramiento continuo en el cumplimiento de la misión institucional y en el
cumplimiento de los planes, metas, y objetivos previstos.

Control interno en Colombia (cronología normativa)

 Conclusión
En cuanto a lo abordado con anterioridad, podemos determinar que el control interno es una
herramienta fundamentar para el desarrollo y crecimiento de una empresa ayudándola de manera
razonable para el cumplimiento de sus metas y objetivos, es importante para la estructura
administrativa y contable de una empresa, ya que permite evaluar la contribución económica de
las diferentes actividades que se realizan, y así ayuda a facilitar el proceso de decisión en la
gestión gerencial, proporciona eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos de la
organización, así como también al manejo y administración de la información.
El crecimiento de cualquier empresa exige tener un adecuado control interno, este nos ayuda de
igual forma a detectar cualquier desviación que se produzca en la actividades o procesos de la
empresa y propone, estable y asesora con medidas de corrección para poder evitar riesgos,
fraudes y adicionalmente proteger los activos e intereses, optimizando recursos y buscando el
mejor desempeño de la empresa, haciéndola confiable en sus resultados financieros y en la
información que distribuye.

Entendemos que el control interno no es perfecto y tiene algunas limitaciones que pueden causar
que su función no se desarrolle de la mejor manera, siendo estas limitaciones generalmente
errores humanos, por esto la responsabilidad del óptimo funcionamiento del control es
responsabilidad de la administración y de todos los niveles de la organización, para que exista
una armonía, motivacion, transparencia, efectividad y eficacia en las actividades y procedimiento
que se desarrollen en la empresa.

Sugerencias

 Seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.  Un buen

entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y los empleados son
más activos.
 Determinar el alcance del sistema, en términos de los objetivos específicos de cada
Unidad Responsable.
 Establecer una misión y visión que funcione como imán de persona que se identifiquen
con esta y se comprometan con la filosofía y objetivos de la empresa, de esta manera
conseguir un personal más confiable y comprometido.
 Establecer sistemas de información óptimos y actualizados para generar información más
rápido y confiable, de esta manera tener mas tiempo para la toma de decisiones.
 Fomentar una cultura basada en valores éticos y principios, generando conciencia en las
personas y evitar pensamientos que vayan en contra de la empresa (robos, actos ilegales)
 Realizar todos los pagos por medio de cheques previamente numerados o transferencias
con referencia para evitar pérdidas de dinero sospechosas o algún otro suceso que
obstáculo el proceso de pago.
 Establecer estándares y objetivos claros para que el control interno pueda centrarse en la
evaluación y seguimiento de los procesos y actividades par que siempre estén
encaminados al alcance de los objetivos
 Determinar claramente las funciones y responsabilidades de la organización, al igual que
las normas, principios, políticas, reglas etc.
 Construir una óptima estructura organizacional, con canales de comunicación claros, para
que exista transparencia y la información viaje mucho más rápido entre los diferentes
niveles de la empresa.

Bibliografía

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