AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

TRABAJO EN EQUIPO

EL ALIÑO DE UNA ENSALADA

ESTÁ COMPUESTO POR
ACEITE, SAL, PIMIENTA Y
VINAGRE, SI FALTA UN
INGREDIENTE, LA COSA
CAMBIA.
CUANDO SU HIJO QUIERE
APRENDER A NADAR , UD. LO
ENVÍA A UNA ACADEMIA DE
NATACIÓN EN DONDE LE ENSEÑA
LA TEORÍA EN DIAPOSITIVA? , O
DONDE LA PRACTIQUE……..
LO QUE ESCUCHO LO OLVIDO, LO
QUE VEO LO RECUERDO, PERO
LO QUE HAGO, LO ENTIENDO…....
CONFUCIO
EL TRABAJO EN EQUIPO ES EL
COMBUSTIBLE QUE PERMITE A
PERSONAS COMUNES OBTENER
RESULTADOS POCOS COMUNES.

EL SECRETO DE LA FELICIDAD NO
ESTÁ EN HACER LO QUE UNO
QUIERE, SINO EN QUERER LO QUE
UNO HACE.
NORMAS SOBRE EL SNC
-LEY 27785 – DE 03.07.2002. LEY ORGANICA
DEL SNC Y LA CGR.

-CONSTITUCIÓN POLÍTICA: ART. 81-82

-NAGU

-NORMAS DE CONTROL INTERNO RC 320-

2006 – CG DE 03.11.2006.

-PLANES DE CONTROL RC 447 – 2008 – CG DE

28-10-2008. (órganos de control institucional)

-Seguimiento medidas Correctiva RC 014-

 Financiera

Auditoría
Gestión

Previo

CONTROL
Concurrente
Interno

Posterior
Externo
La Auditoría Gubernamental también puede
ser:
Interna, cuando la ejecuta los Órganos de
Control Institucional.
Externa, cuando la ejecuta la Contraloría
General de la República, los Órganos de
Control Institucional de las entidades que
ejercen control sobre otra y las Sociedades
de Auditoría cuando son designadas por la
Contraloría General de la República.

La Auditoría Gubernamental es siempre

selectiva y posterior.
 LA AUDITORÍA
• Auditar es examinar las operaciones (hechos
económicos) de una Empresa (entidad económica), en
forma objetiva y sistematizada, con posterioridad a su
ejecución.
• Adecuado registro de las transacciones.
• Adherencia a los principios contables (NIC’S) y
políticas de la empresa.
• Acumulando y evaluando evidencia a cerca del objeto
de la revisión.
• La Auditoría exige el ejercicio de un juicio profesional
sólido y maduro.
• Propósito: emitir un INFORME que contenga su
OPINIÓN o DICTAMEN.
• Auditor - persona independiente y competente con un
alto nivel de calidad.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL:
ES EL EXAMEN OBJETIVO,
SISTEMÁTICO Y PROFESIONAL DE
LAS OPERACIONES FINANCIERAS
Y/O ADMINISTRATIVAS,
EFECTUADO CON
POSTERIORIDAD A SU EJECUCIÓN
, EN LAS ENTIDADES SUJETAS AL
SNC, ELABORANDO EL
CORRESPONDIENTE INFORME.
 LA AUDITORÍA FINANCIERA
El objetivo del examen de los EEFF por
el auditor independiente es:
• Expresar una opinión profesional
independiente respecto a si dichos estados
presentan RAZONABLEMENTE la:
- Situación financiera
- Resultados del ejercicio
- Cambios en los flujos de efectivo
- Variaciones en el patrimonio neto
de acuerdo con NIC’S y con la legislación
vigente, aplicados sobre bases consistentes.
AUDITORÍA DE GESTIÓN:
SU OBJETIVO ES EVALUAR EL GRADO DE
ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL
MANEJO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS, ASÍ
COMO EL DESEMPEÑO DE LOS SERVIDORES Y
FUNCIONARIOS DEL ESTADO, RESPECTO AL
CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
PROGRAMADAS Y EL GRADO CON QUE SE
ESTÁN LOGRANDO LOS RESULTADOS O
BENEFICIOS, PREVISTOS POR LA LEGISLACIÓN
PRESUPUESTAL O POR LA ENTIDAD QUE HAYA
APROBADO EL PROGRAMA O LA INVERSIÓN
CORRESPONDIENTE.
AUDITORÍA DE GESTIÓN:
La auditoría de gestión puede tener,
entre otros, los siguientes propósitos:
1. Determinar si la entidad adquiere,
protege y emplea sus recursos de
manera económica y eficiente.
2. Establecer las causas de
ineficiencias o prácticas anti
económicas.
3. Evaluar si los objetivos de un
programa son apropiados, suficientes o
pertinentes y el grado en que produce
los resultados deseados.
Generalmente, al término de una auditoría de
gestión el auditor no expresa una opinión sobre
el nivel integral de dicha gestión o el desempeño
de los funcionarios. Por tanto, estas normas no
prevén que se exija al auditor una opinión de esa
naturaleza. Sin embargo, el auditor deberá
presentar en su informe, hallazgos y
conclusiones respecto a la magnitud y calidad
de la gestión o desempeño, así como en relación
con los procesos, métodos y controles internos
específicos, cuya eficiencia o eficacia considere
susceptible de mejorarse. Si estima que existen
posibilidades de mejoría, el auditor deberá
recomendar las medidas correctivas apropiadas.
EXAMEN ESPECIAL
Se denomina examen especial a la
auditoría que puede comprender o
combinar la auditoría financiera - de un
alcance menor al requerido para la
emisión de un dictamen de acuerdo con
normas de auditoría generalmente
aceptadas- con la auditoría de gestión -
destinada, sea en forma genérica o
específica, a la verificación del manejo
de los recursos presupuestarios de un
período dado, así como al cumplimiento
de los dispositivos legales aplicables.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Medio de Control
Determinar:
Propiedad, Legalidad,
Exactitud numérica
de las Operaciones
Si todas las transacciones han
sido registradas
Sugerir Mejoras
Determinar si la Gestión de los
Funcionarios son Correctas
Determinar si los EE. FF. Presentan razonablemente la posición
y los resultados de las operaciones financieras de conformidad
con los P.C.G.A. y aplicados sobre bases uniformes con los del
año anterior
Establecer Responsabilidades :
- Civil
- Penal
- Administrativa
 Finalidad de la Auditoría
Gubernamental

Efectuar Exámenes
Independientes
COMO

Funcionarios descargan
Responsabilidades Financieras
y Administrativas
 Determinar Si los Programas han Grado de
si los ingresos y sido llevados a cabo en confiabilidad de los
|
egresos han sido forma transparente, efectiva EE.FF.
contabilizados eficiente y económica
Si las operaciones
financieras y administrativas
Determinar
se efectuaron de conformidad
Responsabilidades con disposiciones legales
vigentes
Objetivos de la Si las áreas
Auditoría funcionales vienen
Evaluar la correcta
Gubernamental funcionando con
utilizacìón de los
efectividad y
recursos públicos
economía

Determinar el grado
Promover mejoras
de confiabilidad de
y reformas Fortalecer el Revelar las controles internos
constructivas Sistema de Control desviaciones y/o
Interno de la anormalidades
Entidad
Diferencia entre Auditoría Financiera y Auditoría de
Gubernamental:

1. Podríamos decir que mientras la Auditoría

Financiera va dirigida más a descubrir si los
estados financieros presentan o no
razonablemente la situación financiera y los
estados de operaciones de la entidad, la
Auditoría Gubernamental va dirigida más a
descubrir si las entidades y funcionarios públicos
han descargado sus responsabilidades
financieras de manera efectiva, eficiente,
económica y honesta o transparente.
2. En la empresa privada no existe la restricción
legislativa, que sí hay en las entidades públicas, de ahí
que la Auditoría Gubernamental va dirigida a
determinar si las operaciones financieras se
encuentran o no de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes y reglamentos internos, poniendo
énfasis en lo presupuestal.

3. En las empresas privadas existe una flexibilidad

mucho mas amplia que en la administración pública,
por lo tanto la Auditoría Financiera es algo mas flexible
que la Auditoría Gubernamental.

4. En la Auditoría financiera la oportunidad del examen lo

decide la propia entidad, en la Auditoría
Gubernamental lo decide la Contraloría General de la
República de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes.
5. Los valores que puedan tener los inventarios y activos
fijos no son tan importantes en la Auditoría
Gubernamental como en la Financiera.
(excepto en las empresas públicas).

6. Por ser los propósitos de las empresas privadas

distintas a las del gobierno, la contabilidad es distinta, lo
que trae consigo que la Auditoría también difiera.

7. La Auditoría Gubernamental no se encuentra muy

desarrollada, de ahí que se hace difícil y necesario de que
cada vez que se presenta la oportunidad, la Auditoría
Gubernamental, deba beneficiarse de las técnicas y
avances de la Auditoría Financiera.
 Consolidación del
Institucionalización Control y Autonomía
del Control de la C.G.R.
1929 - 1963 1964 - 1970

Evolución del Control

de la
Actividad Pública

Constitucionalización
Creación del S.N.C del S.N.C. y la C.G.R
1971 - 1978 1979 - 1993
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

SOA

OCI CGR

SNC
 Art. 82
C.G.R. Es Art. 96
Art. 81 | el Organo Congresistas pueden
Superior del S.N.C.
Auditoría a la solicitar Informes
Cta. General

Constitución
Política
1993
Art. 199 Art. 99
Regiones y Municipalidades Acusación
rinden Cuenta Ejecución Constitucional
Art. 170
Presupuestal
Fondos Fuerzas Armadas
bajo control, Autoridad
señalada por la Ley
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
DERECHO
AUTONOMÍA
PÚBLICO

ÓRGANO

CGR
DESCENTRALIZADA
SUPERIOR DEL
SNC

SUPERVISA
LEGALIDAD
DE LA
LAS LOS ACTOS
EJECUCIÓN
DEL OPERACIONES DE LAS
DE LA DEUDA INSTITUCIONES
PRESUPUESTO
SUJETAS A CONTROL
PÚBLICA
 Funciones
C.G.R.

Ejercer Control Formular

Posterior Externo Recomendaciones

Presentar el Informe Dictar Normas

de la Cuenta General Técnicas

Informar los casos Declarar responsabilidades

de infracciones legales incurridas por los
servidores públicos
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

LEY Nº 27785

I.I. ALCANCE, OBJETO Y ÁMBITO

La Ley Nº 27785, establece las normas que
regula el ámbito, organización, atribuciones y
funcionamiento del SNC y CGR como ente
técnico rector de dicho sistema.
(Art. 1)
Las disposiciones de ésta Ley y
aquellas que expida la CGR
prevalecen en materia de control
gubernamental sobre las que, en
oposición o menoscabo de
éstas, pueden dictarse por las
entidades.
(Art. 5)
ACCIÓN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del
Sistema, mediante la aplicación de
las normas, procedimientos y
principios que regulan el control
gubernamental, efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y
sistemática de los actos y
resultados producidos por la
entidad en la gestión y ejecución de
los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
Las acciones de control se realizan con
sujeción al Plan Nacional de Control y a
los planes aprobados para cada órgano
del Sistema. Dichos planes deben contar
con los recursos presupuestales y se
encuentran protegidos por el principio de
la reserva.
Como consecuencia de las acciones de
control se emitirán los informes
correspondientes.
Sus resultados se exponen al Titular de
la entidad, salvo que se encuentre
comprendido como presunto
responsable civil y/o penal (Art.10).
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL

Las acciones de control no serán

concluidas sin antes otorgar al personal
responsable la oportunidad de conocer y
hacer sus comentarios y aclaraciones
sobre los hallazgos en que estuvieran
incursos, salvo en los casos justificados
señalados en las normas reglamentarias.
(Art.11)
II.I. CONCEPTO Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA
(Art. 12-13-14)

II.II. ATRIBUCIONES DEL SISTEMA

NACIONAL DEL CONTROL. (Art.15)
a. Efectuar la supervisión, vigilancia y
verificación de la correcta gestión y
utilización de los recursos y bienes del
Estado.

b. Formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades
en la toma de sus decisiones y en
elmanejo de sus recursos.
c. Impulsar la modernización y el mejoramiento
de la gestión pública.

d. Propugnar la capacitación permanente de los

funcionarios y servidores públicos en
materias de administración y control
gubernamental. Los Titulares de las
entidades están obligados a disponer que el
personal que labora en los sistemas
administrativos participe en los eventos de
capacitación en la Escuela Nacional de
Control.

e. Exigir a los funcionarios y servidores

públicos la plena responsabilidad por sus
actos, sea administrativa funcional, civil y/o
penal.
f. Emitir informes con el debido sustento
técnico y legal, constituyendo prueba pre
– constituida para el inicio de las
acciones administrativas y/o legales que
sean recomendadas en dichos informes.

g. Brindar apoyo técnico al Procurador

Público o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales.
(Art. 15)